Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда

В случае обучения вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения им 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется.

На первого и второго ребенка вычет положен в размере 1400 руб. (на каждого). На третьего и каждого последующего ребенка он составляет уже 3000 рублей (на каждого). При этом при определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Уменьшение налоговой база производится с месяца рождения ребенка, или с месяца в котором установлена опека, или с месяца вступления в силу договора о передачи ребенка на воспитание в семью.

«Детские» вычеты предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 рублей. Начиная с того месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые налогом: пособие по беременности и родам, а также выплаты, которые облагаются по другим ставкам НДФЛ, - в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.

Удержание по исполнительным листам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметка в паспорте об обязанности платить алименты.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируются в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Алименты взыскиваются в следующих размерах: на содержание несовершеннолетних детей, на 1 ребенка – ¼, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка, но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающимся в помощи родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме.

2.3. Синтетический и аналитический  учет оплаты труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету – удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.

Начисления оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретение материальных ресурсов и осуществлением капитальных вложений, в бухгалтерском учете отражаются по

Кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

и Дебету счетов:

10 «Материалы»;

15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей»;

08 «Вложения во внеоборотные  активы»;

Начисления оплаты труда по производственным операциям в бухгалтерском учете отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов:

20 «Основное производство»(оплата  труда рабочих основного производства);

23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочих вспомогательных  производств);

25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда цехового персонала и рабочих, занятых обслуживанием производственных машин и оборудования);

26 «Общественные расходы» (оплата труда административно-управленческого  персонала);

28 «Брак в производстве» (оплата труда рабочих, занятых  исправлением бракованной продукции);

29 «Обслуживающие производства  и хозяйства» (оплата труда работников  обслуживающих производств и  хозяйств).

Начисление оплаты труда работникам, связанным с реализацией продукции, в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»

Начисления пособия по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. – за первые два дня нетрудоспособности за счет организации;

Дебет счета 69-1 «Расчет по социальному страхованию» - за остальные дни нетрудоспособности за счет органов социального страхования.

На сезонных предприятиях отпуска работникам предоставляются в течение года неравномерно.

В связи с этим для более правильного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями, независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. На резервируемую оплату отпусков в бухгалтерском учете дебетуют те же счета затрат, на которых отражена начисленная им оплата труда, и кредитуют счет 96 "Резерв предстоящих расходов".

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы отпускных списывают за счет созданного резерва. При этом в бухгалтерском учете делают следующую запись:

Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

На производственных предприятиях возможна ситуация, когда работникам заработную плату выдают не в денежной, а в натуральной форме. В этом случае на такие операции в бухгалтерском учете составляют следующие записи:

1. Начисление оплаты труда:

Дебет счетов: 20 "Основное производство";23 "Вспомогательные производства"; 25 "Общепроизводственные расходы"; 26 "Общехозяйственные расходы" и др.

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

2. Выдача заработной платы в  натуральной форме по ценам  реализации, включая НДС и акцизный  налог:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счетов: 90 "Продажи"; 91 "Прочие доходы и расходы"

Из начисленных сумм оплаты труда в бухгалтерии производят различные удержания. Эти операции в бухгалтерском учете отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты с бюджетом» - на сумму налога с физических лиц;

28 «Брак в производстве» - на сумму удержаний с виновником  брака;

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» - на сумму  удержаний по возмещению материального  ущерба;

76 «Расчета с разными  дебиторами и кредиторами» - на суммы удержаний по исполнительным листам и за товары, приобретенные в кредит.

Выдачу заработной платы и пособий в бухгалтерском учете отражают следующей записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

Не выданные в срок суммы оплаты труда по истечении трех дней депонируются и сдаются в банк на расчетный счет. На эти операции в бухгалтерском учете делают следующие записи:

• Депонирование сумм оплаты труда:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

• Сдача депонированной суммы оплаты труда на расчетный счет в банке:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 50 «Касса»

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию и инициалы, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конце года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующая выдача депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 50 «Касса»

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда ведется в лицевых счетах, расчетных книжках, расчетно–платежных ведомостях, машинограммах и т.д.

2.4. Учет расчетов по страховым  взносам

24 июля 2009 года Президент  России  Дмитрий  Медведев подписал закон, направленный на совершенствование пенсионной системы: №212-ФЗ «О страховых взносах Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, и фонда обязательного медицинского страхования».

Закон №212-ФЗ предусматривает уплату страховых взносов в три внебюджетных фонда: Пенсионный фонда РФ (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

В 2013 году действуют следующие тарифы: 22% в Пенсионный Фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования и 5,1% - в фонды обязательного медицинского страхования. При этом в ПФР для лиц 1966 года рождения и старше перечисляется сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 22 %, а для лиц 1967 года рождения и моложе – 16% - на страховую часть, 6% - на накопительную часть.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 568 000 руб., нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 568 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взиматься не будут. Законом определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Следует обратить внимание на изменения в объекте обложения страховыми взносами. Начисляются страховые взносы на:

- компенсационные выплаты за  неиспользованный отпуск;

- выплаты в денежной форме  за работу с тяжелыми, вредными  и опасными условиями труда.

Не начисляются страховые взносы:

- единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (установления) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), если она выплачивается в течении года после рождения (усыновления).

- материальная помощь, оказываемая  работодателями своим сотрудникам, в пределах 4 000 руб.

- вся сумма суточных, выплаченная  командированному работнику;

- выплаты по трудовым и гражданско-правовым  договорам в пользу иностранцев  и лиц без гражданства, временно  пребывающих на территории РФ.

Производственными предприятиями кроме страховых взносов, производятся также отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Объектом данных отчислений является начисленная сумма оплаты труда.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей работе мною были отмечены следующие особенности учета заработной платы на предприятиях и в организациях.

Оплата труда рабочих и служащих зависит от формы и системы оплаты труда, его организации (индивидуальная или бригадная), действующих на предприятии положений о премировании по каждой профессии, соответствующих законодательных документов по доплатам и т.д.

Основанием для зачисления оплаты труда являются: приказ (распоряжение) о зачислении работника в штат организации, с указанием его оклада или разряда по определенной профессии; данные табельного учета о явках и неявках на работу; расценки на оплату труда; первичные документы, фиксирующие выработку, простои, доплаты, выполнение государственных или общественных обязанностей, болезнь; решения бригад о коэффициенте трудового участия и т.д.

При начислении среднего заработка следует руководствоваться ГК РФ и постановлением Правительства РФ  от 24 декабря 2007 года № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Согласно п. 2 Положения № 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

Работникам, труд которых оплачивается по повременной форме, дополнительно к должностным окладам выплачиваются премии за достижение высоких показателей работы  организации. Основание для начисления премий служат положения о премиальной системе оплаты труда на предприятии.