Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Произведем расчет налога на прибыль.

Прибыль от предприятия составляет 1 034 519- 275 331 = 759 188 руб. 

Сумма налога на прибыль составляет, руб:

759 188 х 20% = 151 838

 

1.1.2 Составление бухгалтерской  и налоговой отчетности

Для составления бухгалтерской отчетности требуется составить Шахматную  и Оборотно-сальдовую ведомости за текущий период.

1.1.3 Баланс предприятия

Баланс предприятия на 01.01.2013  и отчет и прибылях и убытках за 2012 год .

1.1.3.1 Содержание  бухгалтерского баланса и правила  оценки его статей

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основании данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. Основное содержание бухгалтерского баланса представлено ПБУ 4/99 (9).

1.1.3.2 Правила  оценки статей баланса

В соответствии с Положением основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы – по фактической стоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или не полной фактической производственной себестоимости».

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов  у некоммерческой организации. Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми организациями, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и таможней.

1.1.3.3 Отчет  о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий период:

– о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счет 90 «Продажи»);

– о прочих доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банка за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходы от участия в других организациях и прочих операционных доходах и расходах;

Отчет  о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90 «Прибыли» и 91 «Прочие доходы и расходы». По итогам года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

2.2  Анализ финансового  состояния предприятия по данным (финансовой) бухгалтерской отчетности

 

Заключительным этапом процесса бухгалтерского учета является анализ финансового состояния предприятия. На основании анализа делается оценка полученных результатов и формулируется финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации.

Различают предварительный анализ (экспресс-анализ), основанный на данных бухгалтерской отчетности предприятия, и углубленный внутренний анализ, осуществляемый с привлечением данных аналитического (управленческого) учета.

 

2.2.1  Предварительный анализ финансового  положения предприятия

Предварительный анализ финансового положения предприятия осуществляется на основании данных бухгалтерского баланса (ф. №1) и  отчета о финансовых результатах (ф. №2).

 

2.2.1.1 Оценка  динамики состава и структуры  актива баланса.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия следует начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств) баланса.

Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:

1. Стоимость имущества предприятия: общий итог баланса, на начало года составило 8667 тыс.руб., а на конец 9406 тыс.руб.,  можно говорить об увеличении валюты баланса на 739 тыс.руб.
2. Иммобилизованные активы, на начало года составили 6995 тыс.руб., на конец года 7139 тыс.рублей, валюта баланса увеличилась на 144 тыс.руб.
3. Стоимость оборотных средств на начало года составляла 1672 тыс.руб., а на конец года увеличилась до 2267 тыс.руб, т.е. на 595 тыс.руб.

С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамике этих изменений.

 

2.2.1.2  Оценка динамики состава и  структуры пассива баланса.

Для общей оценки имущественного потенциала предприятия анализ проводится динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса. Эти позиции рассматриваются на примере данных бухгалтерской отчетности (ф. №1 и №5).

Особое внимание уделяется ряду важнейших показателей (ф. №1), характеризующих финансово-экономическое состояние предприятия:

1. Собственные средства предприятия остались неизменны и составили на начало и конец года 6967 тыс. руб.
2. Заемный капитал на начало периода составлял 1700 тыс.руб., а на конец года увеличился на 739 тыс.руб., и составил 2439 тыс.руб.
3. Долгосрочные заемные средства в балансе данного предприятия отсутствуют
4. Краткосрочные заемные средства на начало года составляли 900 тыс.руб., а на конец года уменьшились на 511тыс.руб., и составили 389 тыс.руб.
5. Кредиторская задолженность возросла на 634 тыс.руб., с 295 тыс.руб. а начало года, до 929 тыс.руб. на конец года.

Агрегированная и предварительно обработанная информация о состоянии имущества предприятия и источниках его образования представляется в таблицах 1, 2.

Таблица 1 – Структура активов баланса

Средства	На начало года		На конец года		Изменение
предприятия	тыс.     руб.	доля,     %	тыс.     руб.	доля,     %	тыс.     руб.	доля,     %
1	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы	6 995	80,7	7139	75,9	144	-4,8
Оборотные активы:	1 672	19,3	2 267	24,1	595	4,8
- производства	691	41,3	871	38,4	180	-2,9
- обращения	981	58,7	1 396	61,6	415	2,9
Итого	8 667	100	9 406	100	739	0

 

После расчета данных таблицы № 1 следует выполнить диаграмму «Структура активов баланса» на начало и конец года.

Рисунок 1 – Структура активов баланса на начало года

 

Рисунок 2 – Структура активов баланса на конец года

 

 

 

 

 

 

 

Анализируя Таблицу 2 видим следующие результаты: 

- Активы  предприятия увеличились на 739 тыс.руб. или на 8,53%, с 8667 тыс.руб на начало  года, до 9406тыс.руб на конец года.

- Материальные  внеоборотные активы на начало  года составляли 5982 тыс.руб., а на  конц года — 5718 тыс.руб., т.е. уменьшились  на 264 тыс.руб. Или на 4,41%. Удельный  вес в имуществе предприятия  уменьшился с 69,03% до 60,79%.

- Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы увеличились на 408 тыс.руб. т.е на 40,28% и составили на конец года 1421 тыс.руб. Удельный вес стал больше, на начало года составлял 11,69%, на конец года 15,11%.

- Запасы  предприятия на конец года  составили 871 тыс.руб., тогда как на на начало года эта сумма составляла 691 тыс.руб., т.е., стоимость запасов увеличилась на 180 тыс.руб. или на 26,1%. Удельный вес в имуществе предприятия увеличился с 7,97% до 9,26%.

- Денежные  средства и денежные эквиваленты  уменьшились на 319 тыс.руб. На начало года составляли 673 тыс.руб., а на конец года уже 354 тыс.руб., т.е. уменьшились на на 47,47%. Удельный вес стал меньше и составил 3,76%.

- Финансовые  и другие оборотные активы  стали больше на 734 тыс.руб., и на  конец года составили 1042 тыс.руб. Увеличение составило 238,31%. удельный вес так же увеличился с 3,55% до 11,08%.

Пассив предприятия увеличился на 739 тыс.руб. На начало года сумма пассива 8687 тыс.руб., а на конец года уже 9406 тыс.руб. Увеличение составило 8.53%.

- Сумма  капиталов и резервов не изменилась и составила на начало и на конец года  6967 тыс.руб. Удельный вес в имуществе предприятия на начало года составлял 80,39%, на конец года уменьшился до 74,07%.

- Долгосрочные  заемные средства на данном  предприятии отсутствуют.

- Краткосрочные  заемные средства уменьшились  на 511 тыс.руб. или на 56.78%. На начало  года составляли 900 тыс.руб., на конец  года — 389 тыс.руб. Удельный вес  уменьшился с 10,38% до 4,14%.

- Кредиторская  задолженность стала больше на 634 тыс.руб., с 295 тыс.руб. до 929 тыс.руб., это составляет 214,92%. Удельный вес в имуществе предприятия вырос с 3,4% до 9,88%.

- Сумма  других краткосрочных обязательств  возросли на 616 тыс.руб., с 505 тыс.руб., на начало года, до 1121 тыс.руб. на  конец года. Изменения составили 121,98%, так же удельный вес стал больше, с 5,83% до 11,92%.

Баланс предприятия считается «хорошим» если выполняется неравенство  Тпрсоб > Тпрзаем, в нашем случае:

Тпр

Тпрзаем = 10,29%

Тпрсоб = 0%

0 < 10,29

 Так как в балансе данного предприятия  Тпрсоб  < Тпрзаем, это говорит о «плохом» балансе, и негативном росте заемных средств.

 

После таблицы №2 приведем диаграммы изменений структуры актива и пассива организации.

 

Рисунок 3 – Динамика изменений актива баланса предприятия

 

Рисунок 4 – Динамика изменений пассива баланса предприятия

 

2.2.1.3 Анализ  финансовой устойчивости предприятия.

 В ходе производственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование (пополнение) запасов товарно-материальных ценностей. Для этого используются как собственные оборотные средства, так и заемные (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы).

Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния является исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей:  финансовых коэффициентов, применяемых для оценки финансовой устойчивости предприятия. При этом результатом расчетов должна быть дана соответствующая экономическая интерпретация: оценка соотношения собственных и заемных средств предприятия с позицией его финансовой устойчивости и кредитоспособности.

Таблица - Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки финансовой устойчивости предприятия

Коэффициент	Что показывает	Как рассчитывается	Комментарий
1	2	3	4
1. Коэффициент    автономии	Характеризует независимость от заемных средств. Показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия	Отношение общей суммы всех средств предприятия к источникам собственных средств	Минимальное пороговое значение на уровне 0,5 Превышение указывает на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения средств со стороны
2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	Сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственные средств	Отношение всех обязательств к  собственным средствам	КЗ/ С < 0,7 Превышение указанной границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости (автономности)
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Критерий для определения неплатежеспособности (банкротства) предприятия	Отношение собственных оборотных средств  к общей величине оборотных средств предприятия	Ко³0,1 Чем выше показатель (0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей проведения независимой финансовой политики
4. Коэффициент маневренности	Способность, предприятия  поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников	Отношение собственных оборотных  средств к общей величине собственных средств (собственного капитала) предприятия	0,2 – 0,5 Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможность финансового маневра у предприятия
5. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	Сколько внеоборотных средств приходится на  1 рубль оборотных активов	Отношение оборотных средств  к  внеоборотным активам	Чем выше значение показателя, тем больше средств предприятие вкладывает воборотные активы
6. Коэффициент имущества производственного назначения	Доля имущества имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия	Отношение суммы внеоборотных активов и производственных запасов к итогу баланса	Кп. и м³ 0,5 При снижении показателя ниже рекомендуемой границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения
7. Коэффициент прогноза банкротства	Доля чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия	Отношение разности оборотных средств и краткосрочных пассивов к итогу баланса	Снижение показателей свидетельствует о том, что предприятие испытывает финансовые затруднения