Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Таблица 3 - Расчет и анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости

Показатели, тыс. руб.	На начало года	На конец года	Абсолютные  изменения (+,-)	Темп роста, %
1.  Имущество  предприятия (В)	8 667	9 469	802	109,25
2.  Источники  собственных средств (капитал и резервы) (Ис)	7 472	8 342	870	111,64
3.  Краткосрочные  пассивы (Кt)	1 195	1 127	-68	94,30
4.  Долгосрочные  пассивы (Кт)	0	0	0	0
5.  Итого  заемных средств (Кt+Кт)	1 195	1 127	-68	94,30
6.Внеоборотн6ые  активы (F)	5 982	6 697	714	111,94
7.  Оборотные  активы (Ra)	1 990	1 915	-75	96,23
8.  Запасы  и затраты (Z)	694	857	163	123,42
9. Собственные  оборотные средства (Ес)	1 685	251	-1 434	14,91

 

 

 

 

Таблица 3.1 - Расчет и анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости

Коэффициент	Интервал оптимальных  значений	На начало года	На конец года	Абсолютные изменения (+ , -)	Темп роста, %
10. Коэффициент  автономии (Ка)	> 0,5	0,86	0,88	0,02	102,19
11. Коэффициент  соотношения  заемных и собственных  средств (К  з/с)	< 0,7	0,16	0,14	-0,02	84,47
12. Коэффициент  обеспеченности собственными средствами (Ко)	> 0,1	0,85	0,13	-0,72	15,50
13. Коэффициент  маневренности (Км)	> 0,2-0,5	0,23	0,03	-0,20	13,36
14. Коэффициент  соотношения мобильных и иммобилизованных  средств  (К м/и)	-	0,33	0,29	-0,05	85,96
15. Коэффициент  имущества  производственного назначения (К и/пн)	> 0,5	0,77	0,80	0,03	103,55
16. Коэффициент  прогноза банкротства (Кпб)	-	0,09	0,08	-0,01	90,72

 

Показатели  третьей таблицы свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии предприятия и на начало и на конец года. Величина необходимых для производственной деятельности запасов и затрат больше, чем собственные оборотные средства предприятия, поэтому предприятие не зависит от заемных источников.

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости показывает:

1) коэффициент  автономии по предприятию выше, чем 0,5. Он составляет 0,86 на начало  года и 0,88 на конец года. Это  говорит о том, что предприятие  может не зависеть от финансовых  источников, не нуждаться в заемных  средствах, т.к. у него вполне достаточно своих собственных средств для устойчивого и непрерывного функционирования.

2)  значение  коэффициента соотношения заемных  и собственных средств меньше 0,7 , что подтверждает способность  предприятия обходиться  своими  собственными средствами. На начало года этот коэффициент составляет 0,16, а на конец он и вовсе снижается  , показывая тем самым, что предприятие становится более финансово  устойчивым.

3) значение  коэффициента обеспеченности собственными  средствами по предприятию  больше интервала допустимых значений (меньше 0,1).  На начало года он составляет 0,85, но на конец года снижается и в платную подходит к допустимому порогу. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для самостоятельного ведения хозяйственной деятельности и проведения независимой финансовой политики, несмотря на большую сумму общего капитала предприятия.

4) коэффициент  маневренности по предприятию  меньше 0,2-0,5. Это означает, что у  предприятия слишком много собственных  средств и практически нет заемных. Поэтому предприятие не может маневрировать в должной степени из-за недостаточности или даже практического отсутствия заемных средств, т.к. наличие заемных средств служит главным условием для повышения коэффициента маневренности.

5) коэффициент  соотношения мобильных и иммобилизованных  средств ниже, чем 0,5. Это говорит  о том, что имущество предприятия  неправильно распределено  и неграмотно  используется при осуществлении  хозяйственной деятельности.

6) коэффициент  имущества производственного назначения выше, чем 0,5, а именно на начало года составляет 0,77, а на конец - 0,8. Это говорит о том, что предприятие использует все возможное имущество для работы и производства продукции. Даже незначительная часть имущества и оборудования не простаивает. На конец года показатель незначительно увеличивается, что характеризует улучшение эффективности использования имущества.

7) коэффициент  прогноза банкротства по предприятию  падает, следовательно, ему не грозит  банкротство в ближайший год.

В целом предприятие работает эффективно,   при наличии в достаточном количестве собственных средств, его можно назвать независимым от заемных источников.

В работе предприятия можно выделить  негативные на данный момент стороны:

- коэффициент  обеспеченности собственными средствами;

- коэффициент  маневренности;

- коэффициент  соотношения мобильных и иммобилизованных  средств.

Для  более успешного ведения бизнеса предприятие должно перераспределить оборотные и внеоборотные активы.

 

2.2.1.4 Анализ  ликвидности и платежеспособности.

В условиях экономической обособленности и самостоятельности, хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, т.е. быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидными.

Хозяйствующий субъект считается платежеспособным, если его общие активы больше чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Хозяйствующий субъект является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с увеличением потребности в финансовых ресурсах и необходимостью оценки кредитоспособности хозяйствующего субъекта. Общее заключение относительно платежеспособности и ликвидности предприятия: характеристика наметившихся тенденций изменения ликвидности предприятия, а также факторов, их определяющих проводится после расчетов финансовых коэффициентов.

ФИНАНСОВЫЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ,

ПРИМЕНЯЕМЫЕ ДЛЯ ОЦЕНКИ ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Коэффициент	Что показывает	Как рассчитывается	Комментарий
1.Коэффициент    текущей    ликвидности    (покрытия)	Достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть  использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств. Характеризующие запас прочности, возникающей вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимися обязательствами	Отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам)	1 £Кп£ 2 Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективном их использовании
2.Коэффициент    критической    (срочной)    ликвидности	Прогнозируемые платежные  возможности предприятия при  условии своевременного проведения  расчетов с деби- торами	Отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений плюс суммы мобильных средств в расчетах с дебиторами и текущими пассивами	К кл³ 1 Низкое значение указывает на необходимость постоянной  работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов
3.Коэффициент    абсолютной    ликвидности	Какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.	Отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам	Кал³ 0,2 – 0,5 Низкое значение указывает на снижение платежеспособности предприятия

 

 

Таблица 4 - Расчет и анализ коэффициентов ликвидности

Показатель, тыс. руб.	На начало года	На конец года	Изменение
1. Денежные  средства и краткосрочные финансовые  вложения (D)	673	132	-541
2. Дебиторская  задолженность и прочие активы (ra)	305	1664	1359
3. Итого  денежных средств, финансовых вложений  и дебиторской задолженности (D+ra)	978	1796	818
4. Итого  оборотных средств (Ra)	1672	2652	981
5. Текущие  пассивы (Kt)	1195	1126	-68

 

 

Таблица 4.1 - Расчет и анализ коэффициентов ликвидности

Коэффициент	Интервал  оптимальных значений	На начало года	На конец года	Изменение
6.Коэффициент  абсолютной    ликвидности (Кал)	³ 0,2 – 0,5	0,56	0,12	-0,45
7.Коэффициент  критической    ликвидности (Кл)	³ 1	0,82	1,59	0,78
8.Коэффициент  покрытия              (Кп)	1 £Кп£ 2	0,26	1,48	1,22

 

По  отношению  к  бухгалтерскому  балансу  коммерческой  организации ликвидность  −  это  скорость  реализации  активов  коммерческой организации с целью превращения их в денежные средства для покрытия краткосрочных  обязательств.  Платежными  средствами  для  покрытия краткосрочных  обязательств  считаются  оборотные  активы,  и  для обеспечения ликвидности возникает необходимость в течение короткого времени превратить оборотные активы в денежные средства.

Бухгалтерский баланс предприятия, располагающего достаточными средствами,  которые  могут  быть  легко  мобилизованы  для  покрытия краткосрочных  обязательств,  называется  ликвидным,  а  бухгалтерский баланс  предприятия,  не  располагающего  такими  средствами  − неликвидным.

Абсолютный показатель оценки ликвидности предприятия – чистые оборотные  активы.  Чистые  оборотные  активы  показывают  сумму оборотных активов, которые останутся у предприятия после погашения за

их  счет  всех  краткосрочных  обязательств,  и  рассчитываются  по следующей формуле(1):

ЧОА= ОБА– КО,

(1)

 

где ЧОА– чистые оборотные активы;

ОБА– оборотные активы;

КО- краткосрочные обязательства.

На начало периода: ЧОА=1672- 1 195= 477 тыс.руб.

На конец периода: ЧОА=2652-1 126=1577 тыс.руб.

Рекомендуемое значение чистых оборотных активов – больше нуля,  поскольку в самом общем случае у предприятия после погашения всех краткосрочных  обязательств  должны  остаться  оборотные  средства  для продолжения осуществления текущей деятельности. В данном случае и на конец и на начало периода ЧОА показывает очень хороший результат, улучшающийся со временем.

Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств, уменьшился в анализируемом периоде с 0,56 и до 0,12 (при рекомендуемом значении ³ 0,2 – 0,5) или на 20,75%. За анализируемый период способность предприятия к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств сократилась.

Коэффициент критической ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Принимая во внимание степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. Его значение должно быть больше либо равен 1. На начало года этот показатель немного отличается в положительную сторону от нижней границы, а именно составляет 0,82, и на конец года он увеличивается, а именно до 01.59, или на 194,77%.

Коэффициент покрытия - этот коэффициент измеряет способность компании уплатить ежегодные проценты по своим обязательствам и рассчитывается путем деления полученной прибыли до выплаты процентов и налогов на выплачиваемые проценты. Пределы данного коэффициента лежат в пределах от 1 до 2. На начало периода данный коэффициент составляет весьма не большой показатель 0,26, на конец он увеличивается до 1.48, что свидетельствует о значительном увеличении потенциала данного предприятия.