Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Таким образом, коэффициенты табл.4 подтверждают, что предприятие ликвидно.

 

2.2.2 Анализ финансовых  результатов, отчетности и эффективности  использования имущества предприятия.

Результативность деятельности предприятия оценивается с помощью абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли (балансовой, чистой, нераспределенной) за ряд лет.

Относительные показатели представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного, заемного и т. д.). Экономический смысл значения относительных показателей (показателей рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, полученную с каждого рубля средств (собственных или заемных) вложенных в предприятие.

Коэффициент рентабельности активов (имуществ) показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в актив.

Рентабельность активов =

(2)

 

Рентабельность текущих активов =

(3)

 

Рентабельность инвестиций =

(4)

 

Рентабельность собственного капитала =

(5)

 

Рентабельность реализованной продукции =

(6)

Динамику рассмотренных показателей за прошедший и текущий год показывают в табл. 5.

 

Таблица 5 - Расчет показателей рентабельности

№ строки	Показатели	За прошедший год	За отчетный год	Отклонение
1	Общая величина имущества, (В), тыс. руб.	8 667	9 469	802
2	Источники собственных средств, (Ис), тыс. руб.	7 472	8 342	870
3	Краткосрочные обязательства, ( Kt), тыс. руб.	1 195	1 126	-68
4	Средняя величина активов (внеоборотные активы), тыс. руб.	6 995	6 817	-179
5	Средняя величина текущих активов (оборотные активы), тыс. руб.	1 672	2 652	981
6	Выручка от реализации, тыс. руб.	1 748	2 448	700
7	Прибыль до уплаты налога, тыс. руб.	605	1 087	482
8	Чистая прибыль, тыс. руб.	484	870	386
9	Рентабельность активов, %	6,92	12,76	5,84
10	Рентабельность текущих активов, %	28,97	32,80	3,83
11	Рентабельность инвестиций, %	8,10	13,03	4,93
12	Рентабельность собственного капитала, %	6,48	10,43	3,95
13	Рентабельность продукции, %	27,69	35,52	7,83

 

Рост рентабельности активов на 5,84  % ( на начало года составило  6,92 %, а на конец – 12,76 %) свидетельствует об увеличении величины прибыли на единицу стоимости внеоборотных активов. Таким образом, несмотря на снижение внеоборотных активов, использование активов предприятия стало более эффективным.

Рост рентабельности  текущих активов на 3,83 %( на начало года составило  28,97 %, а на конец – 32,80 %)  свидетельствует об увеличении величины прибыли на единицу стоимости текущих активов. Рост рентабельности текущих активов говорит о достаточности средств для выплаты процентов за кредит и налогов.

Увеличение рентабельности инвестиций  произошло на 4,93%,это свидетельствует о  способности организации к росту капитала за счет внутренних источников. Данный показатель отражает доходность от вложений собственного капитала в ценные бумаги или в другое производство.

Рост рентабельности собственного капитала  на 3,95 %( на начало года составило  6,48 %, а на конец – 10,43 %)   отражает эффективность использования средств, принадлежащим собственникам капитала.

Рост рентабельности реализованной продукции на 7,83 % ( на начало года составило  27,69 %, а на конец – 35,52 %) свидетельствует об эффективности предпринимательской деятельности:  увеличение прибыли предприятия с рубля продаж.

Данное предприятие доходно, все показатели рентабельности  высокие  из-за  роста чистой прибыли.

 

2.2.3  Оценка  финансового положения предприятия.

 

В заключении анализа финансового состояния составляют итоговую  таблицу(6) основных соотношений экономических показателей, характеризующих финансовое положение предприятия за два смежных года.

Сделать вывод и рекомендации по улучшению  финансового состояния предприятия.

Таблица 6 - Сводная оценка финансового состояния предприятия

Показатели	За прошед- ший год	За отчетный год	Изменения (+/-)
Распределение активов, % к валюте баланса 100%
недвижимое имущество	81	72	-9
текущие активы	19	28	9
Распределение источников средств, %: 100%
Собственных	86	88	2
Заемных	14	12	-2
Ликвидность и платежеспособность:
- отношение  текущих активов к краткосрочным   обязательствам	0,82	1,59	0,78
- отношение  ликвидных активов к краткосрочным   обязательствам	0,26	1,48	1,22
- маневренность  оборотного капитала	0,23	0,03	-0,20
Рентабельность, %
реализованной продукции	27,69	35,52	7,83
собственного капитала	6,48	10,43	3,95
текущих активов	28,97	32,80	3,83
совокупных активов	6,92	12,76	5,84

 

Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения и результатов деятельности ООО "Восток-1" в течение анализируемого периода.

Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 802 руб. или на 9%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

В структуре имущества предприятия преобладает недвижимое имущество (на начало года 81%и на конец периода 72%). Однако, к концу года наблюдается отрицательная тенденция роста текущих активов на -9%.

В структуре источников  средств  предприятия преобладают собственные средства (на начало года 86 %,  на конец года 88%), что можно рассматривать как положительную тенденцию. К концу года  доля собственных средств только увеличивается на 2%.

 Основной  статьей актива баланса являются  внеоборотные активы – 70%, пассива  – собственный капитал – 69%.

Увеличение объема выручки от реализации составило 40% за исследуемый период.

В конце анализируемого периода предприятие получило чистую прибыль в размере 870. тыс. руб., что свидетельствует о наличии основного источника пополнения оборотных средств.

Величина чистой прибыли имеет благоприятную тенденцию к увеличению, а именно на 78%. (на 700 тыс.руб.)

Среди исключительно хороших финансовых показателей можно выделить следующие:

1. высокая рентабельность собственного капитала (10,43 % на конец года);
2. хорошая рентабельность активов, составившая за 2012-й год 32,80 %;

С положительной стороны финансовое состояние ООО "Восток-1" характеризуют следующие показатели:

1. доля заемного капитала в активах ООО "Восток-1" составляет 14%, что считается нормальным  для устойчивой деятельности;
2. за 2012-й год получена прибыль до уплаты процентов и налогов в сумме 1086 тыс. руб.  и наблюдалась ее  положительная динамика  по сравнению с предыдущим значением (604 тыс. руб.);
3. чистая прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (за период с 01.01.2011 по 31.12.201 2 составила 870 тыс. руб.;

Среди всех полученных в ходе анализа показателей присутствует один, имеющий значение на границе нормативного – рост собственного капитала за весь рассматриваемый период не превысил общего темпа увеличения стоимости активов.

С отрицательной стороны финансовое состояние ООО "Восток-1" характеризуют такие показатели:

1. значение коэффициента абсолютной  ликвидности уменьшилось на  18,69%;
2. маневренность оборотного капитала снизилась на 0,20

Среди финансовых показателей ООО "Восток-1", имеющих критические значения, можно выделить следующие:

1. коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств ниже, чем 0,5. Это говорит о том, что имущество предприятия неправильно распределено  и неграмотно используется при осуществлении хозяйственной деятельности.
2. коэффициент маневренности по предприятию меньше 0,2-0,5. Это означает, что у предприятия слишком много собственных средств и практически нет заемных. Поэтому предприятие не может маневрировать в должной степени из-за недостаточности или даже практического отсутствия заемных средств, т.к. наличие заемных средств служит главным условием для повышения коэффициента маневренности.
3. значение коэффициента обеспеченности собственными средствами по предприятию  больше интервала допустимых значений (меньше 0,1).  На начало года он составляет 0,85, но на конец года снижается и в платную подходит к допустимому порогу. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для самостоятельного ведения хозяйственной деятельности и проведения независимой финансовой политики, несмотря на большую сумму общего капитала предприятия.

Анализ финансовой устойчивости показал, что ООО "Восток-1" находится в устойчивом финансовом состоянии, то есть имеет достаточно активов для покрытия краткосрочной кредиторской задолженности. Рентабельность активов  на конец исследуемого периода равна 32,80 %, увеличившись за исследуемый период на 3,83 %. Анализ ликвидности показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение: коэффициенты быстрой и текущей ликвидности и на начало, и на конец исследуемого периода удовлетворяют нормативу.

Для улучшения финансового состояния руководству ООО "Восток-1" рекомендуется следующее:

1. увеличение выручки от реализации. Подобное увеличение возможно за         проведения рекламной компании, внедрения возможности для покупателей приобретать товары в рассрочку, предоставление коммерческих кредитов, скидки за увеличение объема проданных товаров. 
   сокращение расходов предприятия от объема выручки. Сокращение расходов рекомендуется за счет поиска поставщиков с более низкими ценами, усиления контроля за списанием материалов на монтаж кондиционеров, улучшение показателей производительности труда офис - менеджеров и менеджеров по продажам.
2. оптимизация денежных потоков предприятия за счет сокращения разрыва между отгрузкой товара и его оплатой, истребованием дебиторской задолженности, увеличением объема выручки предприятия.
3. увеличение абсолютной ликвидности баланса предприятия за счет ликвидации дебиторской задолженности и своевременного погашения кредиторской задолженности, увеличение объема денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Результаты проведенного исследования позволили сделать следующие выводы.

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации; дать оценку ликвидности баланса; провести анализ платежеспособности; установить степень вероятности банкротства;  рассчитать финансовые коэффициенты;  выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Результаты анализа основных показателей бухгалтерского баланса позволяют сделать вывод о том, что с 2011 г. по 2012 г. ООО "Восток-1" находится в кризисном финансовом положении, при котором предприятие является полностью неплатежеспособным и находится на грани банкротства, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования.

На основе проведенного анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что ООО "Восток-1" к 2012 г. является финансово независимым от внешних источников финансирования, но в тоже время предприятие недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами. Это свидетельствует о нестабильной финансовой устойчивости.

Проведенный анализ платежеспособности и ликвидности позволяет сделать вывод о том, что ООО "Восток-1" имеет низкую платежеспособность, т.е. предприятие не готово своевременно погасить свои обязательства и не способно обратить свои текущие активы в денежные средства. Поэтому предприятию стоит проводить более эффективную политику управления денежными потоками.

Финансовая стабилизация ООО "Восток-1" в сложившихся условиях должна последовательно осуществляться по следующим основным этапам:

1. устранение неплатежеспособности;
2. восстановление финансовой устойчивости;
3. наращивание объемов прибыли, и соответственно повышение рентабельности продаж, производства, активов предприятия;
4. обеспечение финансового равновесия в длительном периоде.

Главная роль в управлении денежными потоками отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, учета, анализа и контроля.

Все предложенные меры помогут исследуемому предприятию повысить свою платежеспособность, укрепить финансовое положение и достичь финансового успеха на долгую перспективу.