Выполнение и оформление кассовых операций

Опись должна содержать реквизиты каждой прилагаемой  сомнительной банкноты: наименование иностранной валюты, год образца (выпуска), достоинство, серийный номер. Для сомнительных банкнот — «доллары США» обязательно указываются наименование банка-эмитента, чековая буква, номер квадранта, номера клише лицевой и оборотной сторон. Для сомнительных банкнот «евро» указывается буквенно-цифровая метка, расположенная на лицевой стороне банкнот. Кроме того, в описи указывается дата обнаружения сомнительных банкнот, а также, по возможности, наименование юридического лица или данные физического лица (фамилия, имя, отчество, место жительства), от которых указанные банкноты поступили в кредитную организацию. Опись подписывается главным бухгалтером кредитной организации, подпись скрепляется печатью кредитной организации.

Сомнительные  банкноты оцениваются в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на день получения расчетно-кассовым центром сомнительных банкнот. Переоценка принятых на экспертизу сомнительных банкнот в расчетно-кассовом центре не производится.

Срок проведения экспертизы не должен превышать пяти рабочих дней со дня поступления сомнительных банкнот в расчетно-кассовый центр. Результаты оформляются актом экспертизы денежных знаков в двух экземплярах не позднее следующего рабочего дня после оформления акта, первый экземпляр акта экспертизы, заверенный печатью заведующего кассой, направляется кредитной организации.

В случае выявления  признаков подделки у исследованных  банкнот эксперт расчетно-кассового центра производит их погашение штампом с надписью «Подделка». Штамп проставляется таким образом, чтобы его отпечаток не препятствовал проведению последующей экспертизы в экспертном учреждении. В течение пяти рабочих дней со дня поступления сомнительных банкнот на экспертизу эксперт составляет сообщение на каждую поддельную банкноту.

Поддельные  банкноты не возвращаются кредитной  организации, а передаются в территориальные органы внутренних дел по месту расположения расчетно-кассового центра. Не позднее следующего рабочего дня с момента установления признаков подделки у сомнительных банкнот эксперт письменно извещает об этом факте территориальные органы внутренних дел. Поддельные банкноты передаются представителю территориального органа внутренних дел.

Если у  сомнительных банкнот не выявлено признаков  подделки, в акте экспертизы делается надпись: «Признаки подделки, известные на (число, месяц, год), не обнаружены». Для банкнот, признанных не имеющими признаков подделки, но изъятых из обращения, дополнительно указывается: «Банкноты выведены из обращения (наименование банка-эмитента) с (число, месяц, год)».

После проведения экспертизы не имеющие признаков подделки банкноты подлежат возврату в кредитную организацию, направившую эти банкноты на экспертизу.

Тема 5.4. Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой и чеками.

Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей  записью:

• Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)
• Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля).

Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации  отражается в бухгалтерском учете  следующей записью:

• Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля)
• Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

Сумма принятой наличной иностранной валюты, умноженная на кросс-курс конверсии и равная сумме выданной наличной иностранной  валюты, отражается в бухгалтерском  учете следующей записью:

• Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)
• Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных государств) бухгалтерскими записями не оформляется.

Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем  порядке.

Приобретение бланков чеков  с предварительной оплатой у  эмитента или другого уполномоченного  банка (далее - банк-эмитент) отражается в бухгалтерском учете следующей  записью:

• Дебет счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
• Кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" (код иностранной валюты).

Полученные  в результате приобретения бланки чеков  отражаются в бухгалтерском учете  следующей записью:

• Дебет счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
• Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Получение бланков чеков для  реализации без предварительной  оплаты отражается в бухгалтерском  учете.

Бланки чеков, выданные под отчет, отражаются в бухгалтерском учете  следующими записями:

• Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
• Кредит счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" и Дебет счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
• Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
• Дебет счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
• Кредит счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

Сумма номинальной стоимости заполненных  чеков отражается в бухгалтерском  учете следующей записью:

• Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
• Кредит счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты) или счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

 Списание использованных и  возврат неиспользованных бланков  чеков, выданных под отчет,  отражается в бухгалтерском учете  следующими записями:

• Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
• Кредит счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

• Дебет счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
• Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

• Дебет счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
• Кредит счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

Продажа чеков отражается в бухгалтерском  учете следующей записью:

• Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля)
• Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

Перечисление суммы номинальной  стоимости реализованных чеков  банку-эмитенту отражается в бухгалтерском  учете следующей записью:

• Дебет счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
• Кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" (код иностранной валюты) или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" (код иностранной валюты).

Отражение операций по балансовому  счету N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты) осуществляется в соответствии с договором о реализации чеков, заключенным уполномоченным банком с банком-эмитентом чеков. В случае предварительной оплаты бланков чеков и по мере полной реализации всех бланков чеков сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

• Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
• Кредит счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код <span class="List_0020Paragr