Дебиторская и кредиторская задолженность

Введение

 
Актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в том, что эффективное  управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей успешной деятельности предприятия. От умения правильно распоряжаться  дебиторской и кредиторской задолженностью зависят все стороны его деятельности. 
Цель данной курсовой работы состоит в проведении анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности и разработке рекомендаций по улучшению состояния расчетов организации. 
Для достижения поставленной цели требуется решение ряда задач: 
 
- рассмотрение понятия, сущности, нормативного регулирования учета дебиторской и кредиторской задолженности;  
 
-рассмотрение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности; 
 
- рассмотрение структуры бухгалтерии и учетной политики предприятия; 
 
- проведение анализа технико-экономических показателей предприятия; 
 
- изучение практики учета расчетов с дебиторами и кредиторами конкретной организации; 

- проведение анализа дебиторской  и кредиторской задолженности  на примере ООО «Гарант-С»;

- оценка эффективности  управления дебиторской и кредиторской  задолженностью на примере ООО  «Гарант-С»;

- разработка рекомендаций  по снижению задолженности и  повышению эффективности деятельности  ООО «Гарант-С».

 
Объектом курсовой работы является ООО «Гарант-С». 
 
Предметом является дебиторская и кредиторская задолженность  ООО «Гарант-С». 

Информационной основой послужила  бухгалтерская отчетность ООО «Гарант - С» за 2010-2011 гг. (приложения 3-6).

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические  основы анализа дебиторской и  кредиторской задолженности.

 

1.1. Задачи анализа  дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Задачи анализа дебиторской  и кредиторской задолженности находятся  в тесной взаимосвязи с экономическим  содержанием понятий дебиторской  и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.).[4] Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.).[4] Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская  задолженность фактически  представляет собой компоненту собственных средств  предприятия, а кредиторская задолженность  фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Известно, что за счет собственных  и заемных источников происходит формирование оборотных средств  предприятия. Средства и источники  средств предприятия находятся  в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного  процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты  с юридическими и физическими  лицами, Пенсионным фондом, органами социального  и медицинского страхования, бюджетами  всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и  структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между  ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Задолженность по платежам может существенно деформировать  структуру оборотных средств  предприятия. Так, если в составе  оборотных активов преобладает  дебиторская задолженность, то предприятие  либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться  в ожидании уплаты причитающихся  ему долгов.

 Если в структуре  формирования источников оборотных  активов преобладает кредиторская  задолженность, предприятие зачастую  вынуждено прибегать к разнообразным  неденежным формам расчетов (бартер  и пр.,), подвергаться разного рода  штрафным санкциям.

В этой связи анализ дебиторской  и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа  на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете»[1], в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении  этой задачи играет правильный и своевременный  анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам  анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

• точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
• контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
• определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
• определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
• выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
• выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
• определение правильности использования банковских ссуд;
• выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
• определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Источники информации  для анализа.

       Основными  источниками информации для анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  служат бухгалтерский баланс, приложение  к балансу «Отчет о финансовых  результатах и их использовании», приложение к бухгалтерскому  балансу (включающая разделы о  движении заемных средств и  данные о дебиторской и кредиторской  задолженности), оборотные ведомости,  карточки аналитического учета,  данные инвентаризации, первичные  документы, журналы-ордера и ведомости  синтетического учета, в которых  отражается движение соответствующих  платежей, расчетные ведомости по  начислению заработной платы  работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.[2]

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском  балансе предприятия по видам.

Учет дебиторской задолженности  ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут  быть открыты субсчета «Расчеты в  порядке инкассо», «Расчеты плановыми  платежами», «Векселя полученные» и  другие.

Учет кредиторской задолженности  ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты с дебиторами и  кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

Для обобщенной характеристики объектов  используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).

Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических  счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим – кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной  для большинства предприятий  промышленности, торговли и сбыта, текущая  информация о движении дебиторской  и кредиторской задолженности отслеживается  по данным соответствующих журналов-ордеров.

Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся  в Главную книгу.

В организациях малого бизнеса  данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно  по Книге учета хозяйственных операций.

 

 

 

 

 

1.3.Методика анализа  дебиторской и кредиторской задолженностей  по данным бухгалтерской отчетности.

 

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженностей имеет  достаточно важное значение, поскольку  изменение их объема, состава и  структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние  коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.[7]

Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности. Аналитические  расчеты оформляются в виде табл. 1.

 

Таблица 1. Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей  величины дебиторской задолженности  коммерческой организации изменений  сумм долгосрочной дебиторской задолженности  в целом, краткосрочной дебиторской  задолженности в целом и отдельных  их статей, а также дается оценка изменениям структуры дебиторской  задолженности, произошедшим в отчетном году.

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного  веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная дебиторская  задолженность предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное  время и сопряжена, как правило, с большим риском, чем краткосрочная  дебиторская задолженность.

Далее анализируется объем, состав, структура и динамика кредиторской задолженности. Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 2.

 

Таблица 2. Анализ объема, состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

 

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей  величины кредиторской задолженности  коммерческой организации изменений  сумм долгосрочной кредиторской задолженности  в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных  их статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.