Дебиторская и кредиторская задолженность

- доля  дебиторской задолженности в  общем объеме текущих активов:

 

Удз = ,                                                               (2)

где Удз  – доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих запасов;

ДЗ  – дебиторская задолженность;

АктТек  – текущие активы;

- доля  сомнительной задолженности в  составе дебиторской задолженности:

Усдз = *100%,                                                                               (3)

где Усдз – удельный вес сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме дебиторской задолженности;

ДЗсомн  – сомнительная дебиторская задолженность;

ДЗ  – дебиторская задолженность.

Доля  сомнительной дебиторской задолженности  характеризует «качество» дебиторской  задолженности. Ее увеличение свидетельствует  о снижении ликвидности. Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 6.

 

Таблица 6 - Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности  ООО «Гарант - С» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное  изменение
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. рублей	99017	156969	+57952
Оборотные активы, тыс. рублей	190409	193099	+2690
Дебиторская задолженность, тыс. рублей	61352	63174	+1822
из нее: краткосрочная	61151	62731	+1580
долгосрочная	201	443	+242
из общей суммы дебиторской  задолженности сомнительная дебиторская  задолженность	5154	5686	+532
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	1,59	2,52	+0,93
в том числе краткосрочной	1,6	2,53	+0,93
Период  погашения дебиторской задолженности, дней	226	143	-83
Отношение дебиторской задолженности к  объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг	0,619	0,402	-0,217
Доля  дебиторской задолженности в  общем объеме оборотных активов, %	32,2	32,7	+0,5
в том числе доля дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков в объеме оборотных  активов, %	25,9	26,1	+0,2
Доля  сомнительной дебиторской задолженности  в общем объеме дебиторской задолженности, %	8,4	9,0	+0,6
Отношение сомнительной дебиторской задолженности  к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5,2	3,62	- 1,58

 

 

Выводы:

приведенные в таблице 6 данные показывают, что  состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2011 году по сравнению  с 2010 годом улучшилось почти в 2 раза: возросла с 1,59 до 2,52 оборотов оборачиваемость  дебиторской задолженности. Средний  период погашения дебиторской задолженности  сократился на 83 дня, на что в первую очередь повлияло улучшение состояние  расчетов по краткосрочной дебиторской  задолженности, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской  задолженности ООО «Гарант - С». Доля дебиторской задолженности в  общем объеме выручки от продажи  товаров сократилась с 61,9% до 40,2%.

Между тем, приведенные показатели свидетельствуют  о снижении качества дебиторской  задолженности. В 2011 году по сравнению  с 2010 годом доля сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась  на 0,6 процентных пункта и составила 9%. Учитывая, что доля дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей  и заказчиков в общем объеме оборотных  активов приходится 26,1%, то можно  сделать вывод о снижении ликвидности  текущих активов из-за ухудшения  качества дебиторской задолженности. Причинами увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности могут быть: неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота и т.д. В связи с этим могут быть предложены следующие мероприятия для разрешения сложившейся ситуации:

- создание условий расчетов  с покупателями и заказчиками.  Чем более льготные условия  расчетов предоставляются покупателям  (увеличение сроков, снижение требований  по оценке надежности дебиторов), тем выше остатки дебиторской  задолженности;

- разработка и внедрение  политики взыскания дебиторской  задолженности. Чем активнее предприятие  во взыскании дебиторской задолженности,  тем меньше ее остатки и  тем выше «качество» дебиторской  задолженности;

- совершенствование качества  анализа дебиторской задолженности  и последовательность в использовании  его результатов. При удовлетворительном  состоянии аналитической работы  на предприятии должна быть  сформирована информация о величине  и возрастной структуре дебиторской  задолженности, наличии и объемах  просроченной задолженности, а  также о конкретных дебиторах,  задержка расчетов с которыми  создает проблемы с текущей  платежеспособностью предприятия.

 

 

Далее проанализируем состояние дебиторской  задолженности по срокам ее образования (таблица 7).

 

Таблица 7 - Анализ структуры и состояния  дебиторской задолженности в  зависимости от сроков ее образования  по ООО «Гарант - С» за 2010-2011 гг.

 

Показатели	Всего на конец года, тыс. р.	Уд. вес, %	в том  числе по срокам образования
			до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
Дебиторская задолженность покупателей и  заказчиков	50448	79,8	9809	20231	5200	15208	0
Векселя к получению	200	0,3	0	0	2+00	0	0
Задолженность дочерних и зависимых обществ	803	1,3	0	803	0	0	0
Авансы  выданные	5103	8,1	2400	1030	0	1230	443
Прочие  дебиторы	6620	10,5	6050	0	0	570	0
Всего дебиторская задолженность	63174	100,0	18259	22064	5400	17008	443
В процентах  к общей сумме дебиторской  задолженности, %	100,0	х	28,9	34,9	8,5	26,9	0,7

 

Выводы:

анализ  данных таблицы показывает, что основная доля дебиторской задолженности  приходится на задолженность покупателей  и заказчиков – 79,8%, или 50448 тыс. рублей, 10,5% от общего объема дебиторской задолженности  приходится на прочих дебиторов, 8,1% - на авансы выданные.

Наибольший  объем дебиторской задолженности  приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В  том числе 34,9% от общей дебиторской  задолженности (или 22064 тыс. рублей) –  это задолженность со сроком образования  от 1 до 3 месяцев.

При этом ООО «Гарант - С» в составе  дебиторской задолженности имеет  довольно высокую сумму задолженности (22408 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая  является просроченной задолженностью. Поэтому ООО «Гарант - С» необходимо приложить все усилия для взыскания  просроченной задолженности в ближайшее  время, так как в противном  случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации. Эффективными мероприятиями по снижению просроченной дебиторской задолженности могут  быть: реструктуризация долга, обязательное введение санкций к потребителям – неплательщикам при неисполнении условий соглашений, как по срокам, так и по видам платежей, а также проведение работы с предприятиями – неплательщиками по предоставлению новых более жёстких финансовых гарантий исполнения своих обязательств, при непредставлении

гарантий – расторжение  заключенных соглашений.

Таким образом, проведенный  анализ дебиторской задолженности  ООО «Гарант - С» за 2011 год выявил ряд недостатков, которые могут  напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- рост  долгосрочной дебиторской задолженности  в 2,2 раза;

- увеличение  просроченной дебиторской задолженности  на 4058 тыс. рублей (5,6 процентных пункта);

- рост  дебиторской задолженности со  сроком погашения более 3 месяцев  на 18,8% (на 2270 тыс. рублей);

- снижение  качества дебиторской задолженности:  рост сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме  дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и,  как следствие, снижение ликвидности  текущих активов.

Также, наличие просроченной дебиторской задолженности в  размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в  размере 5686 тыс. рублей, в случае признания  их не возможными к взысканию, могут  привести к списанию задолженности  на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме «Отчет о прибылях и  убытках» и сформирует отрицательный  финансовый результат.

 

 

 

2.3. Анализ кредиторской  задолженности.

    

  Для определения состояния обязательств  на исследуемом предприятии ООО «Гарант - С»  необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В таблице 8 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

Таблица 8 - Состав и  структура краткосрочных обязательств ООО «Гарант - С» за 2010-2011 гг.

 

Виды пассивов	2010 г.		2011 г.		Отклонение (+,-)
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
	1	2	3	4	5	6
1. Займы и кредиты	79462	71,2	59277	52,2	-20185	-19,0
2.Кредиторская  задолженность в т.ч.	25664	22,97	47210	41,6	21546	18,63
- поставщики  и подрядчики	16574	14,84	31513	27,8	14939	12,96
- задолженность  перед персоналом	3526	3,2	5417	4,8	1891	1,6
- задолженность  перед внебюджетными фондами	1677	1,06	3337	2,94	1660	1,88
- задолженность  по налогам и сборам	1188	1,5	3365	2,96	2177	1,46
-прочие кредиторы	2699	2,4	3578	3,2	879	0,8
Итого:	111681	100	113470	100	1789	-

 

Выводы:

как видно из приведенных  в таблице 8 данных, общая сумма  краткосрочных обязательств за 2011 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая  является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в  структуре краткосрочных обязательств составляет   22,97 % за 2010 г. и 41,6 % за 2011 г. В целях снижения данной задолженности  перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия  как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности по поставщикам  и подрядчикам, так как они  занимают большую долю в общей  задолженности, а также проведение взаимозачетов.