Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния ЗАО «СФЕРА+»

Показатели	Код строки баланса	Данные по периодам			Отклонения (+,-)
		2011 г.	2012 г.	2013 г.
					2012/ 2011	2013/ 2011	2013/ 2012
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэф-т абсолютной ликвидности (Ка.л.≥0,2)	стр.1240+стр.1250 стр.1500	0,66	0,52	1,11	-0,14	+0,45	+0,59
Коэф-т текущей ликвидности (Ка.л.≥1,0)	стр.1240+стр.1250 +стр.1170+1210 стр.1500	1,43	1,15	2,55	-0,28	+1,12	+1,4
Коэф-т покрытия (Кп≥2)	стр.1240+стр.1250 +стр.1230+стр.1210 стр.1500+1510+1520	1,38	1,15	2,55	-0,23	+1,17	+1,4
Коэффициент общей платежеспособности (Ка.л.≥0,2)	стр.1600-стр.1230 стр.1500+стр.1400-стр.1530	1,89	1,67	4,55	-0,22	+2,66	+2,88

 

 

Из таблицы 6 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности составил на начало отчетного периода в 2011 г. 0,66, в 2012 г. данный показатель уменьшился на 0,14, а на конец 2013 г. увеличился на 0,595 и составил 1,11. Это свидетельствует о том, что в случае поддержания остатка денежных средств предприятия ЗАО «Сфера+» на  таком уровне краткосрочная задолженность может быть погашена в скором времени.

 

Таблица  7

Порядок и результаты расчета данных для анализа ликвидности баланса за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

 

Показ. актива	Код строк	Данные по периодам			Отклонения (+,-)			Показ. пассива	Код строк	Данные по периодам			Отклонения (+,-)
		2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/ 2011	2013/ 2011	2013/ 2012			2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/ 2011	2013/ 2011	2013/ 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
А1	1240+1250	2150	2300	2560	+150	+410	+260	П1	1520	3240	1410	2300	-1830	-940	+890
А2	1230+1260	290	200	220	+60	+80	+20	П2	1510+1550	-	3000	-	+3000	-	-3000
А3	1170+1210	2190	2560	3080	+400	+890	+520	П3	1400	-	-	-	-	-	-
А4	1100-1170	1570	2430	4510	+860	+2940	+2080	П4	1300	3010	3160	8310	+1500	+5300	+5150

 

 

 

 

Коэффициент текущей ликвидности в 2011 г. составил 1,43 в 2012 г. он также уменьшается по сравнению с 2011 г. и равен 1,15, а в 2013 г. увеличивается на 1,4 равен 2,55. Таким образом, денежные средства должны покрыть текущие долги, которые образовались у предприятия. Увеличению этого коэффициента способствует  также рост обеспеченности запасов долгосрочными источниками и снижение уровня краткосрочных обязательств, поэтому с помощью данного коэффициента можно установить финансовое состояние предприятия ЗАО «Сфера+» как устойчивое.

Коэффициент покрытия составил в 2011 г. 1,40, в 2012 г. уменьшается и равен 1,17, а в 2013 г. произошло увеличение на 1,48 и он составил 2,65.  Это говорит  о том, что возможные платежи предприятия при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов, повышаются. Для того, чтобы рассматриваемый коэффициент и далее повышался необходимо пополнять собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент общей платежеспособности уменьшился в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 0,22, в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 2,66, и по сравнению с 2012 г. на 2,88 в 2013 г. он равен 4,55. Это говорит о том, что платежеспособность ЗАО «Сфера +» за отчетный период с 2011-2013 гг. улучшалась.

 

2.3. Финансовый анализ на основе данных отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах предприятия ЗАО «Сфера+» характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В данном отчете содержатся сведения о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. [9, с. 202]

Целью отчета о финансовых результатах и пояснений к нему является предоставление внешним пользователям информации:

• о результатах деятельности организации;
• об источниках получения прибыли (причинах убытка).

Проведем небольшой анализ прибылей и убытков ЗАО «Сфера +» (таблица 8).

Таблица 8

Аналитический отчет о финансовых результатах ЗАО   «Сфера+»

 

Показатели	Данные по периодам			Темпы роста, %			Отклонения (+,-)
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/ 2011	2013/ 2011	2013/ 2012	2012/ 2011	2013/ 2011	2013/ 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прибыль от продаж	2050	2740	6960	34	240	154	+690	+4910	+4220
Прибыль до налогообложения	1800	2990	7340	66	308	145	+1190	+5540	+4350
Налог на прибыль и др. платежи	220	720	1760	227	700	144	+4730	+1540	+1040
Чистая прибыль	1580	2270	5580	44	253	146	+690	+4000	+3310

 

 

Из таблицы 8 мы видим, что с 2011-2013 гг. все показатели прибыли увеличиваются. Рассмотрим каждый из них в отдельности. В 2012 году прибыль до налогообложения увеличилась на 1190 тыс. руб. или на 66%, в период с 2011-2013 гг. происходит увеличение данного показателя на 5540  тыс. руб. или 308%. Чистая прибыль с 2012-20133 гг. увеличилась на 3310 тыс. руб. или на 146%, а в 2011г. на 4000 тыс. руб. или на 253%. по сравнению с 2011 г. Увеличение этого показателя свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании. Прибыль от продажи продукции составляет преобладающую долю в прибыли до налогообложения. В 2011 году  доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения составляла 91,6 %, что указывает на превышение прочих расходов над прочими доходами и означает потери прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг). С 2011-2012гг. прибыль от продаж увеличивается на 690 тыс. руб., а в  2013 г. по сравнению с 2011г. на 4910 тыс. руб. или на 240%. В этом случае,  необходим детальный анализ структуры доходов и расходов организации в разрезе операционных, внереализационных и чрезвычайных, приведенный в таблице 9.

Таблица 9

Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов ЗАО «Сфера +»

 

Показатели	Данные по периодам			Темпы роста, %			Отклонения (+,-)
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/ 2011	2013/ 2011	2013/ 2012	2012/ 2011	2013/ 2011	2013/ 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доходы по обычным видам деятельности	43200	55200	96730	28	124	75	+12000	+53530	+41530
Операционные доходы	180	260	510	44	183	96	+80	+330	+250
Внереализационные доходы	220	310	400	41	82	29	+90	+180	+90
Всего доходов	43600	55770	97640	28	124	75	+12170	+54040	+41870
Расходы по обычным видам деятельности	48000	52460	89770	9	87	71	+4460	+41770	+37310
Операционные расходы	160	160	320	0	100	100	0	+160	+160
Внереализационные расходы	150	160	210	7	40	31	+10	+60	+50
Всего расходов	48310	52780	90300	9	87	71	+4470	+41990	+37520

 

 

В структуре доходов (расходов) ЗАО «Сфера+» более 90% составляют доходы (расходы) по обычным видам деятельности, которые в основном формируют чистую прибыль. В структуре доходов (расходов) ЗАО «Сфера+» более 90% составляют доходы (расходы) по обычным видам деятельности, которые в основном формируют чистую прибыль. В 2012 г. доходы по обычным видам деятельности увеличились на 12000 тыс. руб. или на 28%, а в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличение составило 41530 тыс. руб. или 124%. За этот же период увеличились и операционные доходы на 183%.  Внериализационные доходы в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 82% и по сравнению с 2012 г. на 29%. Расходы также увеличиваются, так в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличились расходы по обычным видам деятельности на 41770 тыс. руб. или на 87%. Операционные расходы за анализируемый период 2011-2013 гг. увеличились на 100%. Внериализационные расходы в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 60 тыс. руб., что составило 40%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Актуальность темы курсовой работы раскрыта полностью и рассмотрены основные финансовые вопросы организации ЗАО «Сфера+». Цель курсовой работы достигнута с помощью проведения анализа финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам предприятия, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В курсовой работе была рассмотрена деятельность предприятия ЗАО «Сфера+» за период с 2011-2013 года. Основным источником информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность и в частности бухгалтерский баланс, который является наиболее информативной базой для анализа. Также использовались данные отчета о финансовых результатах, который позволяет провести анализ основных показателей рентабельности (прибыльности) организации. В курсовой работе был проведен горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Сфера+», анализ платежеспособности и ликвидности, который показал, что организация имеет возможность своевременно расплачиваться по своим обязательствам.

В результате проведенного анализа на основе бухгалтерской отчетности ЗАО «Сфера+» можем сделать следующие выводы:

1. в 2011 г. предприятие испытывало недостаток собственных оборотных средств предприятия, что свидетельствует о кризисном финансовом состоянии предприятия, так не имело возможности финансирования запасов;
2. в 2012 г. наблюдается излишек общей величины источников формирования запасов на 40 тыс. руб. по сравнению с 2011 г., а также увеличение дебиторской задолженности, следовательно, в 2012 г. предприятие имело неустойчивое финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности, но при котором предприятие могло бы восстановить равновесие за счет пополнения источников собственных средств, с помощью сокращения дебиторской задолженности или ускорения оборачиваемости запасов предприятия;
3. за период с 2011-2013 года краткосрочная дебиторской задолженность увеличивалась, это свидетельствует о том, что предприятие снизило  рост выручки от реализации, который мог бы проявиться при росте объемов реализации товара, который в данном случае сдерживается именно накоплением краткосрочной дебиторской задолженности заказчиков предприятия;
4. в 2012 г. кредиторская задолженность предприятия снизилась на 183 тыс. руб., а в 2013 г. увеличилась на 89 тыс. руб., это может привести к нарушению хозяйственных связей с поставщиками.