Комиссионные операции

Российские  внешнеторговые организации, выступающие  в роли комитентов, также должны включать в соглашения ответственность  комиссионеров, особенно о своевременности  и полноте платежей. Комиссионеры подкрепляют свою ответственность  финансовыми гарантиями. Если же комитенты  сами являются изготовителями товаров, то они финансируют и их изготовление, и транспортировку до пунктов, определенных базисными условиями контрактов.

Если  же комитенты перепродают товары производителей, они сами финансируют  внешнеторговые операции, т. е. оплачивают поставщикам стоимость товаров  и затраты по их транспортировке  до пунктов поставки. И в том  и в другом случае комиссионные операции финансируются комитентами до полного  завершения расчетов за товары.

При финансировании операций комитентов при сбыте товаров  на условиях товарных кредитов комиссионеры авансируют средства на исследование рынка, рекламу, содержание персонала  собственных фирм, на техническое  обслуживание и организацию сбытовых сетей. Впоследствии все их затраты  возмещаются комитентами.

В процессе выработки условий взаимных расчетов между комитентами и комиссионерами учитываются их административные, финансовые и даже личные отношения. Если в качестве комиссионера выступает фирма, в  капитал которой комитент вложил долю средств, достаточную для контроля за деятельностью этой фирмы, то финансовые и прочие отношения поддерживаются в значительной мере на доверительных началах. И для российских предприятий и организаций, участвующих, предположим, в создании каких-то смешанных обществ, будет выгодно иметь такую долю капитала, которая позволила бы контролировать работу этих обществ, а значит, и самим рисковать в гораздо меньшей мере.

Когда через  такие контролируемые смешанные  общества сбывается товар на комиссионных началах и при этом в контрактах предусмотрены платежи наличными, то можно предусматривать расчеты  по открытым счетам, инкассо и банковским переводам под фирменные гарантии, если таким обществам предоставляются  товарные кредиты, то можно допустить  в качестве гарантии платежей акцептованные обществом тратты.*

* Иными словами,  речь идет об акцептном кредите,  предоставляемом банками в форме  акцепта переводных векселей (тратт), выставляемых, как правило, экспортерами  на банки – это одна из  форм банковского кредитования  внешней торговли. 

 

При расчетах с финансово независимыми иностранными агентами платежи по открытому счету, переводам и инкассо следует  обеспечивать гарантиями авторитетных банков-корреспондентов.

Открытый счет – одна из форм расчета между продавцом и покупателем за отправленный товар. Товар или товарные документы передаются покупателю на условиях последующей оплаты в установленный срок, причем стоимость товара заносится продавцом в дебет счета покупателя. Платежи могут производиться или по отдельным партиям товара через один – три месяца после отправки или же в определенные сроки. По наступлении срока покупатель вносит должную сумму и таким образом погашает свою задолженность. При краткости срока (до месяца) между отправкой товара и платежом такие продажи по открытому счету причисляют к сделкам за наличные, при более длительном сроке открытый счет является формой кредита. Проведение расчетов в форме открытого счета связано для продавца с риском неплатежа или несвоевременной оплаты товара, поскольку покупатель при получении товарных документов не выдает продавцу никакого долгового обязательства. Для покупателя открытый счет – это выгодная форма расчетов и получения кредита, так как отсутствует риск оплаты непоставленного товара, а проценты за кредит обычно не взимаются. В международной торговле открытый счет используется при расчетах между постоянными контрагентами, при комиссионной продаже товара – в форме консигнации или при многократных поставках однородного товара, особенно мелкими партиями.

Переводные операции по выполнению поручений юридических и физических лиц на осуществление переводов денежных средств проводятся как кредитными учреждениями, так и предприятиями связи.

Инкассо – получение банком платежей в пользу учреждения или лица, передавшего ему документы, против которых должен быть произведен платеж, например, документы на товар, отправленный продавцом покупателю. Инкассо широко применяется в международных расчетах. Различают чистое инкассо, куда входит инкассо переводимых и простых векселей, чеков и иных платежных документов, и документарное инкассо, т. е. инкассо коммерческих документов (счетов отгрузочных и страховых документов, различных сертификатов и др.). За выполнение инкассовых операций банки взимают комиссию. Порядок совершения инкассо установлен изданными Международной торговой палатой едиными правилами, которых придерживаются большинство коммерческих банков мира.

Гарантия – это ручательство, обеспечение выполнения обязательств. В торговле продавец обычно предоставляет гарантию качества, а покупатель – гарантию оплаты договорной стоимости товара. По согласию сторон гарантом (поручителем) исполнения договорных обязательств может стать третье лицо, например, известная фирма, банковское учреждение.

Банк-корреспондент – это банк, выполняющий на основе корреспондентского договора поручение другого банка по платежам и расчетам. Банки-корреспонденты договариваются, по каким счетам будут производиться взаимные расчеты, обмениваются образцами подписей должностных лиц, тарифами комиссионного вознаграждения. Корреспондентские договоры заключаются между банками как внутри страны, так и за ее пределами. На основе корреспондентских договоров производятся расчеты по внешней торговле, в том числе аккредитивам, переводным векселям, иностранным денежным переводам.

В зависимости  от вида совершаемых операций и характера  взаимоотношений с комитентом различают  экспортные и импортные комиссионные фирмы.

Экспортные комиссионные фирмы могут выступать представителем продавца или покупателя. Представитель продавца выполняет поручения отечественного производителя-экспортера по продаже его товаров на заграничном рынке и получает от него комиссионное вознаграждение. При этом фирма обычно берет на себя также ответственность за своевременность поставки товара покупателю, транспортировку, финансирование и документальное оформление сделки, выполнение всех формальностей в стране покупателя и в ряде случаев осуществляет гарантийное техническое обслуживание. Она может организовать по поручению комитента хранение товаров в своей стране или за границей.

Представитель покупателя выполняет поручение  иностранного покупателя по закупке  товаров на рынке своей страны. При этом комиссионная фирма размещает  заказы иностранных импортеров у  производителей своей страны. Такому посреднику комиссионное вознаграждение выплачивается покупателем. Закупка  товаров в этих случаях, как правило, производится против твердых заказов  покупателя, но иногда комиссионер  делает предложение постоянному  клиенту по своей инициативе.

Импортные комиссионные фирмы выступают представителями покупателей своей страны. Они размещают заказы у иностранных производителей от своего имени, но за счет отечественных комитентов. Крупные комиссионные фирмы имеют за границей своих представителей, поддерживающих непосредственный контакт с поставщиками и информирующих главные конторы о всех изменениях на рынке.

 

Комиссионные операции. В них участвуют две стороны: —

комитент, —

комиссионер.

Комиссионер — это лицо, которое обязуется заключить  сделку от своего имени и за счет комитента из другой страны.

Комитент — это лицо, (обычно производитель или собственник  товара), дающее поручение другому  лицу (комиссионеру) заключить определенную сделку, но за счет комитента.

Комиссионные операции — это операции по совершению комиссионером по поручению комитента сделок от своего имени, но за счет комитента. Взаимоотношения между комитентом и комиссионером регулируется договором комиссии.

Предмет договора комиссии в  международном обороте может  быть весьма различным. Это могут быть сделки из области международного оборота товаров и услуг: купля и продажа товара, крупных транспортных средств, ценных бумаг, совершение биржевых сделок в области страхования, перевозки и т. п.

Обязанности Комиссионера. Он обязан придерживаться всех заданий  Комитента. Он не может устанавливать  цену ниже нижнего предела, который  указан в договоре.

Обязанности Комитента. Комитент отвечает за физические недостатки (дефекты) товара. Он дает гарантию качества поставленного  товара. Комитент обязан заплатить  комиссионеру за каждую заключенную  сделку вознаграждение в процентах  от продажной цены товара.

Разновидностью комиссионных операции являются операции консигнации. Они состоят в поручении одной стороной (консигнантом) другой стороне (консигнатору) продажи товара со склада от своего имени и за счет консигнанта. Консигнационные операции осуществляются на основе договора консигнации. Сторонами в договоре консигнации являются консигнант и консигнатор.

Консигнант — это лицо или фирма, которые дают поручение по совершению сделок по продаже товаров со склада за границей.

Консигнатор — это лицо или фирма, которые принимают  и исполняют поручение совершать  сделки по продаже товара со склада от своего имени, но за счет консигнанта.

Деятельность консигнатора, которым обычно является собственник  складских помещений и одновременно купец-оптовик, сводится к тому, что  он принимает у консигнанта товары на ответственное хранение с целью  их последующей реализации (обычно оптом).

Срок консигнации —  это время, в течение которого поставленный на консигнацию товар  должен быть продан. Эти сроки колеблются между 6 и 24 месяцами. Срок консигнации  для машин и оборудования обычно составляют 12 месяцев.

В договоре указываются минимальные  продажные цены, ниже которых консигнатор  не может продавать товар без  предварительного письменного согласия консигнанта.

Условие о порядке выплаты  вознаграждения консигнатору. Вознаграждение выплачивается в виде определенного  процента от стоимости товара, проданного с консигнационного склада и указывается в договоре.

Схема взаимоотношений при  осуществлении консигнационной операции такова (Рис. 6):

Рис. 6. Схема отношений  производителя и потребителя  с участием консигнатора (посредника)

Наибольшее распространение  консигнация получила в сфере  оптовых поставок розничным торговцам (в этом смысле консигнационные склады можно сравнить с российскими оптовыми базами).

 

Комиссионный вариант

 

    Достаточно эффективны  операции в ВЭД, при осуществлении   кото-

рых используются внешнеэкономический договор комиссии.  Изобразим

их схематично.

 

 

  |------------|         отгрузка товара       |------------|

  |Нерезидент В|------------------------------>|Нерезидент -|

  |            |                               |комитент    |

  |--------|---|                               |----|-------|

         | ^                                        ^ ^

---------|-|----------------------------------------|-|-----------

         | |                                        | |    граница

         | |                                        | |

         | |                                        | |

         | |                                        | |

         | |    договор                 договор     | |

         | |    купли-                  комиссии    | |

         | |    продажи                             | |

         | |                                        | |

         | |               |----------|             | |

         | |-------------->|Резидент А|<------------| |

         ----------------->|----------|----------------

     обязательство                          обязательство

     поставки                               поставки

     товара                                 товара

 

 

    Между нерезидентом (который в данном случае является  комитен-

том) и резидентом А заключается внешнеэкономический договор комис-

сии,  на основании которого комиссионер обязуется приобрести инте-

ресующий комитента товар и передать его последнему.

    Комиссионер (резидент) заключает  внешнеэкономический   договор

купли-продажи  с  нерезидентом В.  Условия  указанного  договора в

целом аналогичны  договору  купли-продажи  2  (рассматриваемому  в

предыдущем  разделе статьи).  При этом  в таком договоре  можно

указать на договор комиссии как на основание для заключения дого-

вора купли-продажи.

    Поставка товара  должна осуществляться на  условиях  заключения

договора купли-продажи.  Например, если в  договоре  купли-продажи

будет отражено условие поставки товара в соответствии  в  термином

EXW, а во внешнеэкономическом  договоре комиссии - СРТ (с указанием

в качестве места назначения пункт, в котором расположен комитент),

то в обязанности комиссионера  будет  входить  приемка  товара  на

складе  продавца  (нерезидента В), а также доставка  и передача

товаров в соответствии  с  условиями,  обусловленными  в  договоре

комиссии. При этом право  собственности на приобретаемый  по поруче-

нию и за счет комитента товар к комиссионеру  ни  на  одном этапе

операции не переходит.

    Проблемы, связанные  с документальным оформлением  оприходования

товара, в "комиссионном" случае в целом снимаются, так  как  комис-

сионер-резидент товары на баланс вообще не  приходует.  Основанием

для учета товаров за балансом может быть уведомление  об  отгрузке

товара, полученное от нерезидента В.  После получения сообщения от

комитента о принятии товара комитентом товар списывается  с  заба-

лансового  счета и в бухгалтерском учете производится зачет деби-

торской (нерезидента В)  и кредиторской  (перед нерезидентом-коми-

тентом) задолженности.

     Что касается  налогообложения проводимых  операций, то в соот-

ветствии с п. 7 .9 ст. 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли

предприятий" от 22.05.97 г.  № 283/97-ВР ( 283/97-ВР ),  средства, 

полученные комиссионером,  в его валовых доходах не отражаются, 

равно  как  и валовые  расходы не  относятся  средства, уплаченные 

продавцу (нерезиденту В).

    Менее однозначно  разрешается вопрос, связанный с  отражением  в

налоговом учете курсовых разниц по валютным задолженностям, возни-

кающим при проведении расчетов с комитентом и нерезидентом В.  Это

обусловлено действием абзаца 4 п.п. 3.2.4 Порядка составления дек-

ларации  о прибыли предприятия,  утвержденного приказом   Госу-

дарственной налоговой администрации  Украины от8 июля 1997  года  №

214, который допускает отражение курсовых разниц по задолженностям