Контрольная работа по «Основам аудита »

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Хабаровский  государственный технический университет»

 

                                        Кафедра «Финансов, кредита и бухгалтерского учета»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

Дисциплина «Основы аудита »

Вариант -9

                        

 

 

                                   

 

 

 

                                                                     Выполнил студент

                                                                     Специальность "Финансы и Кредит"

                                                                   Курс (год обучения) 2 год 4 семестр

                                                               Номер зачетной книжки 10041034279

                                        Фамилия Глутникова

                        Имя Юлия

                                          Отчество Николаевна

                                 Проверил     ____________________

                                       

 

 

 

 

 

Хабаровск 2012

Содержание

1. Роль стандартов  аудиторской  деятельности и обеспечение качества  аудита…………………………………………………………………………3

2. Система внутреннего контроля ( аудита) в системе управления  предприятия. Документооборот  и контрольная среда……………………6

Задача  ……………………………………………………………………….19

Тест …………………………………………………………………………..21

Список литературы………………………………………………………….23

Приложение 1………………………………………………………………..24

Приложение 2………………………………………………………………..30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Роль стандартов  аудиторской деятельности и обеспечение качества аудита.

 

      Для успешного выполнения аудиторских проверок и качественного оказания других аудиторских услуг необходимо применение в аудиторской практике единых правил (стандартов) аудита.

      Аудиторские стандарты формулируют единые базовые требования к качеству и надежности аудита и обеспечивают определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.

     Основная цель аудиторских стандартов – обеспечить всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, прав и обязанностей аудитора, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения. На их базе формируются учебные программы для подготовки аудиторов. Стандарты служат также основанием для оценки качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов при недобросовестном выполнение аудиторской проверки.

     Значение стандартов состоит в следующем:

- способствовать обеспечению высокого  качества аудиторской проверки;

- устанавливать единые требования  при осуществлении обязательного  аудита;

- содействовать внедрению в  аудиторскую практику научных  достижений;

- помогать пользователям финансовой  информации понять сущность и  методы аудиторской проверки;

- обеспечить сравнимость качества  работы отдельных аудиторов. 

      Все стандарты рассматриваются и утверждаются на заседаниях Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Предусматривается подготовить 39 стандартов аудита, которые будут подразделяться на три основные группы:

 

1. Общие правила (стандарты) представляют  собой свод профессиональных  требований относительно квалификации  аудитора, независимости точки зрения  аудитора по всем вопросам, касающимся  выполняемой работы.

2. Правила (стандарты) проведения  аудиторской проверки раскрывают  положения о необходимости планирования  работы аудитора, изучения и оценки  систем бухгалтерского учета,  внутреннего контроля, получения  доказательных материалов.

3. Правила (стандарты) составления  отчета предусматривают указание  на то, какая именно бухгалтерская  отчетность проверяется в ходе  аудита, была ли она составлена  в соответствии с общепринятыми  правилами, а также разграничение  функций аудитора и администрации  экономического субъекта. Отчет  аудитора должен содержать заключение  по поводу достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта  или указание причин, по которым  заключение не может быть составлено.

 

     Примерная структура стандарта включает следующие разделы: общие положения, основные понятия, сущность стандарта, практические приложения. Название и краткое содержание стандартов аудита в РФ приведены в приложении 1.

   Национальные стандарты аудита определяют лишь общий подход к его проведению, масштаб проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также основные принципы, которым должны следовать аудиторы. Однако стандарты не регламентируют конкретные действия, приемы, процедуры, применяемые в процессе проведения проверки. Они могут быть различными, и их рациональность определяется самими аудиторами (аудиторской фирмой). Этой цели служат внутрифирменные стандарты аудита.

      Для обеспечения высокого качества оказываемых аудиторских услуг аудиторы и аудиторские фирмы должны на основе национальных разрабатывать свои внутренние стандарты, учитывающие специфику работы аудиторской фирмы и раскрывающие содержание конкретных процедур проведения проверки, сбора аудиторских доказательств, их документирования, политики взаимоотношений с клиентами, внутреннего контроля и внутренней отчетности фирмы, прав и обязанностей сотрудников, требований к уровню их образования и квалификации и др. Во многом внутренние стандарты призваны выполнять роль четких руководящих указаний для аудиторов и всех сотрудников аудиторской фирмы. При проведении проверок это в известной мере облегчает сбор необходимых доказательств, сокращает время проверки, уменьшает риск ошибок при формулировании заключения. Появляется возможность увеличить объем и повысить качество выполняемых работ, шире использовать для проведения проверок аудиторов-ассистентов, сделать технологию организации аудита более современной и рациональной.

     В то же время стандарты не должны быть излишне детализированными, сковывать инициативу аудитора, так как это может превратить аудит в механический сбор сведений, не подкрепленный профессиональными суждениями. Подготовка внутрифирменных аудиторских стандартов – процесс трудоемкий, требующий значительных научных знаний, обобщения как положений нормативных актов, так и практического опыта работы аудиторской фирмы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Система внутреннего  контроля ( аудита) в системе управления  предприятия. Документооборот   и контрольная среда.

 

Под системой внутреннего контроля подразумевается существующая политика предприятия и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Такой контроль позволяет руководству предприятия осуществить правильное и эффективное ведение бизнеса, обеспечить соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, разработать методы защиты и сохранности активов, предотвратить и обнаружить мошенничество и ошибки, обеспечить точность, полноту и защиту учетных записей, и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

        Система внутреннего контроля включает следующие элементы:

- контрольная среда;

- процесс оценки рисков в организации;

- информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- контрольные действия;

- мониторинг средств контроля.

    Этот подход используется внешним аудитором для описания СВК  организации. В деятельности организации система внутреннего контроля может быть организована и применяться не в соответствии с указанным в стандарте подходом.

Руководству и внутреннему аудитору этот подход необходимо учитывать при организации  СВК  с тем, чтобы все элементы присутствовали при функционировании системы. Можно использовать иную терминологию и

подходы для  системы внутреннего контроля и  для описания разных элементов системы  внутреннего контроля.

      В стандарте № 8 раскрыты особенности порядка организации и функционирования системы внутреннего контроля в зависимости от размеров и сложности структуры организации. В частности, организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут использовать в меньшей степени формализованные средства контроля, заменяя их более простыми процессами и процедурами для достижения своих целей.

     Субъекты малого предпринимательства, в которых руководство активно участвует в процессе составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, могут и не иметь подробных описаний учетных процедур или детально составленной учетной политики. В некоторых организациях, относящихся к субъектам малого предпринимательства, собственник и руководитель может являться одним лицом и выполнять функции, которые в организации более крупного размера считаются относящимися к нескольким элементам системы внутреннего контроля. Поэтому внутри организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, нет четкой границы между элементами системы внутреннего контроля, однако их основные цели совпадают с целями организаций более крупного размера

       Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые относятся непосредственно к функциям системы бухгалтерского учета, и включает: внутренний контроль аудитор

а) контрольную среду, в которой происходят действия, отражающие общее отношение руководства, Совета директоров и акционеров предприятия к контролю. К факторам контрольной среды относятся:

•политика и методы управления,

•организационная  структура предприятия,

•деятельность Совета Директоров,

•деятельность внутреннего аудита,

•методы распределения  функций управления, ответственности  и контроля,

•кадровая политика и практика, разделение обязанностей,

•внешние  воздействия (проверка со стороны гос. органов);

б) систему учета - учетную политику и процедуры предприятия, касающиеся адекватности записей хозяйственных операций в соответствующих регистрах;

в) процедуры контроля - специальные проверки, выполняемые должностными лицами и работниками предприятия.

Процедуры контроля на предприятии определяются компетентностью  руководителей, менеджеров, специалистов и работников предприятия, разделением  функциональных обязанностей, контролем  доступа к активам, документам и  осуществлением периодических сравнений  учетных данных.

Эти три составляющие системы внутреннего контроля во взаимосвязи должны обеспечивать предотвращение, выявление и исправление существенных ошибок и искажения учетной информации при подготовке бухгалтерской отчетности.

 Принципы изучения аудитором СВК

Изучение  аудитором системы внутреннего  контроля предприятия и оценка риска  неэффективности контроля, на наш  взгляд, может опираться на следующие  основополагающие принципы:

Ответственность руководства. Руководство предприятия  обязано установить систему контроля и обеспечить ее функционирование на предприятии. Эта концепция находится  в полном соответствии с требованиями Федерального Закона "О бухгалтерском  учете", согласно статье 6 которого руководитель несет ответственность за организацию  бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. В соответствии со статьёй 7 указанного (Федерального) Закона главный бухгалтер предприятия  несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Достаточная степень уверенности. Руководство предприятия должно разработать такую систему внутреннего контроля, которая могла бы обеспечить пусть не полную, но хотя бы достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность представлена объективно. Систему внутреннего контроля руководство разрабатывает с учетом потенциальных затрат и выгод от использования контроля. Руководство предприятия зачастую не хочет прибегать к идеальной модели системы внутреннего контроля, так как ее стоимость может оказаться слишком высокой.

Ограничения, присущие СВК. Система внутреннего  контроля не может рассматриваться  как полностью эффективная, если при ее создании не были учтены условия  ее разработки и особенности будущего практического применения. Если бы и можно было сформировать идеальную  систему, все равно ее привязка к  реальности и эффективность зависят  от уровня компетентности использующих ее людей. Представим себе, что процедура  инвентаризации товарно-материальных ценностей тщательно разработана  и подразумевается, что два работника  будут независимо один от другого  пересчитывать товары. Но если ни один из них не понял инструкцию или  если они оба ведут подсчет  небрежно, то, вероятнее всего, пересчет товарно-материальных ценностей окажется неточным. Более того, даже если инвентаризация осуществлена правильно, то руководитель может проигнорировать ее результаты и потребовать от подчиненных  работников отразить иное количество товаров (например, для сокрытия хищений  или мошенничества).