Контрольная работа по «Основам аудита »

2.5. Внешний контроль качества  работы в ходе аудита (разработка  и принятие в 1998 г.).

2.6. Аудиторские доказательства (от 25.12.96 г.). Определены требования, предъявляемые  к аудиторским доказательствам,  приведены виды аудиторских доказательств,  их источники и методы получения. 

2.7. Документирование аудита (от 25.12.96 г.). Сформулированы принципы документирования  аудита, приведены требования к  форме и содержанию рабочей  документации аудитора. Описан порядок  составления и хранения рабочей  документации, перечень документов, которые могут быть включены  в ее состав.

2.8. Учет работы внутреннего аудитора (разработка и принятие в 1998 г.).

2.9. Действие аудитора при выявлении  искаженной бухгалтерской отчетности (от 23.12.98 г.). Приведен перечень искажения  бухгалтерской отчетности, описаны  факторы, влияющие на увеличение  риска таких искажений. Определены  действия аудитора в связи  с обнаружением в ходе проверки  искажений бухгалтерской отчетности. Установлена его ответственность  за выражение объективного мнения, а также ответственность персонала  проверяемого предприятия за  достоверность отчетности.

2.10. Аналитические процедуры (от 22.01.98 г.). Рассмотрены цели применения  аналитических процедур, дана характеристика  их видов. Изложен порядок выполнения  аналитических процедур, который  включает следующие этапы: определение  цели процедуры, выбор ее вида, выполнение процедуры и анализ полученных результатов. Сформулированы действия аудитора по результатам выполнения аналитических процедур.

2.11. Прочая информация, содержащаяся  в документах, связанных с бухгалтерской  отчетностью, подлежащей аудиту (разработка и принятие в 1999 г.).

2.12. Аудит в условиях компьютерной  обработки данных (от 22.01.98 г.) Сформулированы  общие требования к проведению  аудита в условиях компьютерной  обработки данных (КОД) определены  требования к уровню компетентности  аудитора и условия привлечения  эксперта. Дана характеристика действий  аудитора в среде КОД, применяемых  процедур контроля, получения аудиторских  доказательств и их документирования.

2.13. Оценки риска и внутренний  контроль. Характеристика и учет  среды компьютерных информационных  систем (разработка и принятие  в 1999 г.).

2.14. Техника проведения аудита  с помощью компьютера (разработка  и принятие в 1999 г.).

2.15. Использование работы эксперта (от 25.12.96 г.). Описан порядок назначения  эксперта и использования экспертом  результатов его работы. Раскрыто  также содержание требований  по оформлению результатов работы  эксперта. Приведен перечень работ,  для выполнения которых аудитор  может привлекать соответствующего  эксперта.

2.16. Аудиторская выборка (от 25.12.96 г.). Сформулированы правила выборки  данных из проверяемой совокупности  и оценки результатов полученной  таким образом информации. Дана  характеристика используемых на  практике выборок, рассмотрены  риски выборки и требования  по обеспечению необходимого  объема выборки при тестировании  различных объектов контроля.

2.17. Применимость допущения непрерывности  деятельности (от 15.07.98 г.). Определен  подход аудиторской организации  к определению применимости допущения  непрерывности деятельности.

2.18. Существенность и аудиторский  риск (от 22.01ю98 г.). Сформулированы понятия  существенности и аудиторского  риска. Рассмотрены требования, предъявляемые  к нахождению уровня существенности, порядок его применения в аудите, взаимосвязь между уровнем существенности  и аудиторским риском.

2.19. Аудит оценочных знаний в  бухгалтерском учете (разработка  и принятие в 1998 г.).

2.20. Изучение прогнозной финансовой  информации (разработка и принятие  в 1998 г.).

2.21. Первичный аудит начальных  и сравнительных показателей  бухгалтерской отчетности (от 15.07.98 г.). Содержит требования, предъявляемые  к проведению первичного аудита  начальных и сравнительных показателей  бухгалтерской отчетности.

2.22. Проверка соблюдения нормативных  актов при проведении аудита (от 15.07.98 г.). Определено влияние соблюдения  экономическим субъектом нормативных  актов на достоверность его  бухгалтерской отчетности.

2.23. Права и обязанности лиц,  осуществляющих аудит и подлежащих  аудиту (разработка и принятие  в 1998 г.).

2.24. Понимание деятельности клиента  (разработка и принятие в 1998 г.).

2.25. Общение с руководством экономического  субъекта (разработка и принятие  в 1999 г.).

 

3. Правила (стандарты)  отчетности 

3.1. Порядок составления аудиторского  заключения о бухгалтерской отчетности (от 09.02.96 г.). Установлен единый порядок  составления аудиторами аудиторских  заключений о бухгалтерской отчетности  предприятий. Сформулировано назначение, принципы подготовки, виды, состав  и содержание аудиторского заключения, порядок его представления руководству  проверяемого предприятия. 

3.2. Дата подписания аудиторского  заключения и отражение в нем  событий произошедших после даты  составления и представления  бухгалтерской отчетности (от 25.12.96 г.). Определены действия аудитора  по датированию аудиторского  заключения и по оценке обнаруженных  событий, состоявшихся после даты  составления бухгалтерской отчетности  проверяемого предприятия, но  влияющих на ее содержание  и достоверность. Приведен порядок  действий аудитора в связи  с возникновением таких событий,  степень его ответственности. 

3.3. Заключение аудитора по специальным  аудиторским заданиям (разработка  и принятие в 1999 г.).

3.4. Письменная информация аудитора  руководству экономического субъекта  по результатам проведения аудита (от 25.12.96 г.). Приведен перечень обязательных  и рекомендуемых сведений, которые  аудитор должен приводить в  своей письменной информации.

3.5. Разъяснения, предоставляемые  руководством проверяемого экономического  субъекта (от 15.07.98 г.). Отражен порядок  обращения аудитора за получением  официальных разъяснений от руководства  проверяемого экономического субъекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  2

Генеральному директору ООО "Гарант»

 

В ходе планирования аудита бухгалтерской отчетности ООО "Гарант " за год, завершившийся 31 декабря 2011 г., нами была рассмотрена структура системы внутреннего контроля Вашего Общества, чтобы наметить аудиторские процедуры, которые могли бы позволить нам представить аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности.

Под системой внутреннего контроля мы понимаем все  методы и процедуры внутреннего  контроля, осуществляемые руководством Общества для целей правильного  и эффективного ведения бизнеса, включая строгое соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности Общества, защиту и сохранность активов, регистров и информации, предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

В своей работе мы не стремились специально определить надежность всей системы внутреннего  контроля Общества. Однако мы заметили некоторые обстоятельства, имеющие  отношение к разработке и функционированию системы внутреннего контроля.

Данные обстоятельства включают аспекты, попавшие в сферу  нашего внимания и имеющие отношение  к недостаткам в разработке и  функционировании системы внутреннего  контроля, которые, по нашему мнению, могут  оказать отрицательное воздействие  на способность Вашей хозяйственной  системы подготавливать, учитывать, обрабатывать, обобщать и сообщать финансовые данные, соответствующие  тем утверждениям, которые делаются руководством Общества в его бухгалтерской  отчетности.

Этими обстоятельствами, на наш взгляд, являются следующие:

1. При реализации  произведенной продукции менеджерам  склада № 04 поручено заполнять  счета-фактуры и учитывать их  в книге продаж. При заполнении они используют готовые бланки с печатью и подписями руководителей предприятия. Лица, ответственные за сохранность продукции, допущены к заполнению первичной документации и регистрации хозяйственных операций. При этом возможны случаи, когда менеджер, совершивший ошибку или исказивший информацию, может скрыть этот факт в ходе обычной своей деятельности. В результате этого доходы с продаж и суммы выручки на счетах реализации будут занижены, а объемы готовой продукции на складе будут завышены.

Это обстоятельство является существенным в связи с  тем, что объем реализуемой продукции  менеджерами склада №04, значителен.

2. В связи  со значительным увеличением  дебиторской задолженности покупателей  продукции, произведенной Обществом,  мы предлагаем осуществить следующие  контрольные процедуры:

1) Осуществление  проверки платежеспособности и  надежности покупателей;

2) Обсуждение  и принятие решения Советом  Директоров об установлении лимита  отпуска производимой продукции  новым покупателям;

3) Осуществление  отгрузки постоянным покупателям  после оплаты или осуществления  взаиморасчетов за полученную  продукцию, или осуществление  последующих поставок в пределах  лимита, установленного решением  Совета Директоров.

Мы хотим  уведомить Вас, что предложенные процедуры носят рекомендательный характер и отражают наш взгляд на систему внутреннего контроля Общества. Указанные процедуры представляются нам обстоятельствами, о которых  следует сообщить руководству Общества в соответствии со стандартами аудита.

Настоящее письмо является исключительно информационным сообщением, предназначенным для  Совета правления Общества.

С уважением...