Контрольная работа по «Основам аудита »

Аудиторской организации  в начале работы следует получить общее представление о специфике  и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства аудиторская организация должна принять решение о том, может  ли она в своей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего  проверке.

В случае, если аудиторская  организация примет решение о  том, что она не может полагаться в своей работе на систему внутреннего  контроля экономического субъекта, она  должна планировать аудит таким  образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Это может быть сделано, когда надежность системы внутреннего  контроля оценивается аудитором  как "низкая" или когда аудитору более удобно или экономически оправдано  не полагаться на эту систему.

В том случае, если по итогам общего знакомства с системой внутреннего  контроля экономического субъекта аудиторская  организация примет решение о  том, что она может сделать  попытку полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля, ей следует осуществить первичную  оценку надежности системы внутреннего  контроля.

Аудиторская организация, принявшая  по итогам процедуры первичной оценки решение о доверии системе  внутреннего контроля и (или) отдельным  средствам контроля, обязана в  ходе аудиторской проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности  этой системы.

Процедуры подтверждения  достоверности системы внутреннего  контроля и (или) отдельных средств  контроля осуществляются на основе методики и приемов, которые разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно с учетом требований правила аудиторской деятельности.

В том случае, если аудиторская  организация в ходе процедур подтверждения  надежности придет к выводу о том, что оценка надежности системы внутреннего  контроля в целом и (или) каких-либо отдельных средств внутреннего  контроля окажется ниже той, которая  была получена в ходе первичной оценки. Она обязана соответствующим  образом скорректировать порядок  осуществления других аудиторских  процедур, чтобы в целом повысить достоверность своих выводов  по результатам проведения аудита.

Аудиторские процедуры, проводимые для проверки работоспособности  и надежности системы внутреннего  контроля и отдельных средств  контроля, называются тестами средств  контроля.

Все этапы оценки системы  внутреннего контроля должны надлежащим образом документироваться с  указанием аргументов, которыми руководствовалась  аудиторская организация, давая  соответствующую оценку надежности всей системе или отдельным средствам  контроля или принимая решение, оказывающее  влияние на планирование аудиторских  процедур.

Документирование изучения и оценки системы внутреннего  контроля должно соответствовать масштабу проверяемого экономического субъекта и для субъектов малого предпринимательства  может проводиться в упрощенном виде по сравнению с документированием  крупных и средних экономических  субъектов.

Одним из итогов работы аудиторов при оценке системы  внутреннего контроля является выработка  конструктивных предложений по его  совершенствованию. Аудиторы принимают  участие в разработке системы  внутреннего контроля предприятия, высказывая свои предложения в информационном письме, адресованном Совету директоров и руководству предприятия.

Аудитор не обязан специально искать или идентифицировать негативные факты, он должен сообщить руководству, что он обнаружил в  ходе обычной проверки. Образец письма, информирующего руководство предприятия  о проблемах, связанных с функционированием  системы внутреннего контроля прилагается  в Приложении 2.

Данное письмо может явиться также существенным доказательством проведенной аудитором  работы и информирует руководство  предприятия о конкретных направлениях проведения аудиторской проверки системы  внутреннего контроля.

 

 

Задача

 Сахарным заводом в адрес организации оптовой торговли отправлено по железной дороге 30 т сахара-сырца. При приемке сахара-сырца на станции ж\д была установлена недостача в размере 200 кг, о чем комиссией с представителем ж/д был составлен акт. В счете поставщика и в счете- фактуре указана продажная цена 1 кг. сахара-сырца 15 руб. ,в том числе НДС 10% Норма естественной убыли в пути для сахара 0,15 %. На  основание акта бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

 

Дт 41-Кт 60-406364 руб.;

Дт 19-Кт 60-40909 руб.;

Дт 94-Кт 60-2727 руб.;

Дт 44-Кт 94-2727 руб.

 

Дать оценку действиям бухгалтера, составить аудиторскую справку.

 

 Решение:

При поступлении товаров оформляются  следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета 41, субсчет “Товары  на складах” К-т счета 60 — на покупную стоимость приобретенных товаров.

 Если при приемке товаров  выявляется их недостача, то  приведенная проводка оформляется  на покупную стоимость фактически  поступивших товаров, которая  определяется как разность между  стоимостью товаров, показанной  в сопроводительном товарном  документе поставщика, и недостачей  товаров, выявленной при их  приемке.

Cумма НДС, выделенная в расчетных  документах, отражается проводкой:

 Д-т счета 19 “Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям”  К-т счета 60;

 

 

АУДИТОРСКАЯСПРАВКА

 В бухгалтерском учете отражено:

 • Д-т 41 К-т 60 - 406 364 рубля:,

 • Д-т 19 К-т 60 - 40 909 рублей;

 • Д-т 94 К-т 60 - 2727 рублей;

 • Д-т44 К-т 94 - 2 727 рублей;

 

 РЕКОМЕНДУЮ:

Д41, К60 – 402 300 руб. (29800*15-10%)

 Д19, К60 – 44 700 руб. (29800*15/10%)

 Д94, К60 – 3 000 руб. (200*15)

 Д44, К94 – 613,6 руб. (30 000*15*0.15%-10%) - потери  в пределах норм без НДС  ( НДС с недостачи в пределах  нормы - 45 кг.)

 Д76 К94 – 2 386 руб.- потери сверх  норм на расчеты с поставщиком  товаров по претензии+НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тест

 

1. Метод ФИФО означает, что реализованные товары списываются, начиная:

     А)   с цен первых закупок в хронологическом порядке их поступление;  

     Б) с цен последних закупок в хронологическом порядке их поступление;

     В) с самых низких  цен закупки.

2. Основным документом, регламентирующим  взаимоотношение   аудитора и  экономического субъекта, является:

     А) Договор на проведение проверки;

     Б) письмо - обязательство аудиторской организации;

     В) федеральные стандарты  аудиторской деятельности.

3. Инициативная аудиторская проверка  проводится:

     А) по инициативе  государственных органов;

     Б) по решению совета директоров;

     В) по инициативе  аудитора или аудиторской организации.

4. Аудиторский риск:

     А) рассчитывается  по формуле;

     Б) определяется на основание тестирования;

     В) устанавливается   по договору между аудируемым  субъектом  и аудиторской   организацией.

5. Прием аудита, который позволяет  получить точную информацию о  наличие имущества, носит название:

    А) инвентаризация; 

    Б) пересчет;

    В) наблюдение;

    Г) подтверждения.

6. Аудиторское заключение с оговоркой  является:

    А) безоговорочно положительного  аудиторского положения;

    Б) модифицированного  заключения;

    В) заведомо ложного  аудиторского заключения. 

7. Внешний контроль за соблюдением  правил ( стандартов) аудиторской деятельности  осуществляется:

     А) Министерство  финансов РФ;

     Б) Правительство  РФ;

     В) Органы налоговой  службы;

     Г) Аудируемые лица.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Адамс Р. «Основы аудита», - М.: - 1998

2. Алборов Р.А. «Аудит в организациях  промышленности, торговли и АПК», - М.: Изд-во «Дело и сервис»  - 1998.

3. Андреев В.Д. «Практический  аудит. Справочное пособие», - М.: - 1998.

4. Бычкова С.М. «Аудиторская деятельность», - СПб.: Лань – 2000

5. Глушков И.Е. «Практический  аудит на современном предприятии», - М.: Новосибирск: КНОРУС ЭКОР, 1997.

6. Данилевский Ю.А. и др. «Аудит», - СПб.: - 1999.

7. Дефлиз Ф.Л., Дженик Г.Р., О’Рейлли  В.М. «Аудит Монтгомери» перевод  с англ.; под ред. Соколова Я.В.  – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

8. Камышанов П.И. «Практическое  пособие по аудиту», М.: Инфра-М, 1998.

9. Ковалева О.В., Константинов Ю.П.  «Аудит», М.: 1999.

10. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин  А.А., Сотникова Л.В. «Аудит: Учебник  для вузов», М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

11. Терехов А.А. «Аудит», М.: 1999.

12. Указ Президента РФ от 22.12.1993г., № 2263 «Об аудиторской деятельности  в РФ». 

13. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М., 1998. С.6.

14 Нитецкий В.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. 1997. N 3. С.13.

15. Постановление Правительства РФ от 6 мая 1994 г. N 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации". П.2 // Российская газета. 1994. N 94.

Теория юридического процесса / Под  ред. В.М. Горшенева. Харьков, 1985.

16. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ: Офиц. издание / Сост. и комм. Ю.А. Данилевского. М., 1997. С.89.

17. Треушников М.К. Судебные доказательства. М., 1997. С.4.

 Приложение 1. Приложение 2

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

 

Правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ

 

1. Общие правила (стандарты)  аудита 

1.1. Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской  отчетности (разработка и принятие  в 1998г.). Приведено определение  аудита как предпринимательской  деятельности. Сформулированы цели  и задачи аудита. Раскрыто содержание  основных принципов аудиторской  деятельности.

1.2. Образование аудитора (от 22.01.1998г.). Сформулированы требования к  уровню базового образования  и стажу практической работы  для соискателя аттестата аудитора. Определено содержание специального  профессионального образования,  включающее обучение в учебно-методическом  центре, стажировку в аудиторской  фирме и сдачу экзаменов по  изучаемым дисциплинам. Приведен  перечень документов, подтверждающих  образование и повышение квалификации  аудитора.

1.3. Программы квалификационных  экзаменов, порядок сдачи этих  экзаменов, формирование экзаменационных  комиссий и регламент их работы (разработка и принятие в 1998 г.).Приведено содержание программы  квалификационных экзаменов на  получение аттестата аудитора (по  направлениям аудиторской деятельности  и дисциплинам). Раскрыт порядок  формирования и работы экзаменационных  комиссий, рассмотрения жалоб претендентов  на получение аттестата аудитора.

1.4. Письмо-обязательство аудиторской  организации о согласии на  проведение аудита (от 25.12.96 г.). Описаны основные тезисы письма-обязательства о согласии аудитора на сделанное предложение, устанавливается объем аудиторской работы, мера ответственности клиента и аудитора, форма отчетности. В приложении приведен примерный образец такого письма.

1.5. Порядок заключения договоров-контрактов  на оказание аудиторских услуг  (разработка и принятие в 1999 г.).

1.6. Требования по оказанию сопутствующих  аудиту работ и услуг (разработка  и принятие в 1998 г.).Раскрыто  содержание сопутствующих аудитору  услуг; составление бухгалтерской  отчетности; совершенствование действующей  системы учета; проведение экономического  анализа; консультирование по  широкому кругу финансовых и  юридических вопросах и др.). Описаны  требования к качеству оказания  аудитором этих услуг, а также  ограничения, связанные с проверкой  достоверности отчетности предприятия,  которому оказываются такие услуги.

1.7. Родственные организации (разработка  и принятие в 1998 г.).

1.8. Требования к внутренним стандартам  аудиторских организаций (разработка  и принятие 1998 г.).

1.9. Перечень терминов и определений,  используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности (от 25.12.96 г.). Изложены основные термины  и определения, употребляемые  при осуществлении аудиторской  деятельности. Приведенные толкования  являются едиными для всех  правил (стандартов) аудиторской деятельности.

 

2. Правила (стандарты)  проведения аудиторской деятельности 

2.1. Планирование аудита (от 25.12.96 г.). Рассмотрен процесс планирования  аудита, определены основные элементы  этого процесса и практические  вопросы планируемых работ. Раскрыты  принципы и содержание общего  плана и программы аудита.

2.2. Использование работы другого  аудитора (разработка и принятие  в 1998 г.).

2.3. Изучение и оценка систем  бухгалтерского учета и внешнего  контроля в ходе аудита (от 25.12.96 г.) Определены действия аудитора  по оценке систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля  проверяемого предприятия. Приведен  перечень сведений, которые должны  быть изучены аудитором с целью формулирования объективной оценки на стадии планирования и в ходе проведения аудита. Дано описание структуры системы внутреннего контроля предприятия, рассмотрены особенности ее оценки в субъектах малого предпринимательства.

2.4. Внутрифирменный контроль качества  аудита (от 15.07.98 г.). Изложены функции  сотрудников аудиторской организации  в ходе осуществления аудита.