Контроль расчетов с покупателями

 

 Источник: собственная разработка на основе данных организации

 

Для большей наглядности изобразим структуру дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг. в разрезе отдельных организаций на рисунках 2.3 и 2.4.

Рисунок 2.3 – Структура дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» на 31.12.2011 года

Источник: собственная разработка на основе данных организации

 

Рисунок 2.4 – Структура дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» на 31.12.2012 года

Источник: собственная разработка на основе данных организации

 

Из таблицы 2.3 и рисунков 2.3 и 2.4 видно, что наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» на 31.12.2012 составляют объемы покупок и заказов от ОАО «Глубокский МКК» (27,78%). Также значительную долю в структуре дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» на 31.12.2012 составляют объемы покупок и заказов от ОАО «Миорский комбинат» (20,99%), ОАО «Глубокое мясокомбинат» (10,49%), ОАО «Полоцкий КХП» (9,26%). Незначительную долю в в структуре дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» на 31.12.2012 составляют объемы покупок и заказов от ОАО «Крыница» (4,63%) и прочих покупателей и заказчиков (1,85%).

В структуре дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг. в разрезе отдельных организаций не наблюдается значительных структурных сдвигов.

Таким образом, анализ динамики, состава и структуры задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками ОАО «Берёзовый край» показал, что данный показатель занимает значительную долю в структуре дебиторской задолженности организации, имеет положительную динамику и имеет в своем составе значительную долю просроченной задолженности, что негативно влияет на деятельность организации в целом. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» на 31.12.2012 составляют объемы покупок и заказов от ОАО «Глубокский МКК» (27,78%). Также значительную долю в структуре дебиторской задолженности по расчетам с покупатели ОАО «Берёзовый край» на 31.12.2012 составляют объемы покупок и заказов от ОАО «Миорский комбинат» (20,99%), ОАО «Глубокое мясокомбинат» (10,49%), ОАО «Полоцкий КХП» (9,26%).

 

2.2 Анализ оборачиваемости задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками ОАО «Берёзовый край»

 

Далее рассмотрим основные группы показателей оборачиваемости задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками в ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг. (таблица 2.4), которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество. Методика расчета данных показателей была приведена в пункте 1.3 главы 1 курсовой работы. Из таблицы 2.4 видно, что средняя дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками имеет положительную динамику и за исследуемый период выросла на 138,33% или на 124,5 млн руб. Также наблюдается снижение периода погашения дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 17,37 дней или на 11,29%. Наравне с данным показателем, снижение периода оборачиваемости дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками с 81,61 до 64,24 оборотов, носит отрицательный характер. Кроме этого увеличение суммы просроченной дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 28 млн руб. говорит о снижении эффективности деятельности организации в рамках данных показателей.

 

Таблица 2.4 – Анализ оборачиваемости задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками в ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг.

Показатель	На 31.12. 2011 г.	На 31.12. 2012 г.	Отклонение, +/-	Темп роста, %
Сумма дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, млн руб.	105	324	219	308,57
Выручка от реализации продукции, млн руб.	7345	13779	6434	187,60
Сумма оборотных активов, млн руб.	17980	28517	10537	158,60
Просроченная задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, млн руб.	0	28	28	-
Задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками (Сдз), млн. руб.	90	214,5	124,5	238,33
Оборачиваемость задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (Оддз), обор.	81,61	64,24	-17,37	78,71
Период погашения задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (Ппдз), дн.	4,41	5,60	1,19	127,05
Доля задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками в общем объеме текущих активов (ДЗакт), %	0,58	1,14	0,55	194,55
Доля сомнительной задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками в общем объеме дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (ДДЗсомн), %	0	8,64	8,64	-

 

Источник: собственная разработка на основе Приложения А, Б, В

 

Таким образом, анализ основные группы показателей оборачиваемости задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками в ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг. показал, что средняя дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками имеет положительную динамику. Также наблюдается снижение периода погашения дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками. Наравне с данным показателем, снижение периода оборачиваемости дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, носит отрицательный характер. Кроме этого увеличение суммы просроченной дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками говорит о снижении эффективности деятельности организации в рамках данных показателей.

 

2.3 Сравнительный анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками ОАО «Берёзовый край»

 

Анализируя состав, структуру и динамику дебиторской задолженности, необходимо учитывать, что её источником покрытия является кредиторская задолженность. Поэтому необходимым является проведение сравнительного анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг. (таблица 2.5).

              Таблица 2.5 – Сравнительный анализ кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками ОАО «Берёзовый край» за 2011-2012 гг.

Показатель	На 31.12. 2011 г.	На 31.12. 2012 г.
1	2	3
1. Сумма дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, млн. руб.	105	324
2. Сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, млн. руб.	6891	8390
3. Продолжительность использования  задолженности по расчетам с  покупателями и заказчиками, дни	4,41	5,60
4. Продолжительность использования  задолженности по расчетам с  поставщиками и подрядчиками, дни	160,86	199,62
5. Приходится задолженности  по расчетам с покупателями  и заказчиками на рубль задолженности  по расчетам с поставщиками  и подрядчиками, руб.	0,015237	0,038617

 

 

Окончание таблицы 2.5

1	2	3
6. Соотношение периода  погашения задолженности по расчетам  с покупателями и заказчиками  и задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, %	2,74	2,81

 

Источник: собственная разработка на основе Приложения А, Б, В

 

Данный сравнительный анализ показал, что в исследуемом периоде задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками значительно превышает задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками. Так в 2011 г. на 1 руб. задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками приходилось 0,015 руб. задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, а в 2012 г. – 0,038. Однако за исследуемый период наблюдается опережение темпов роста продолжительности использования задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (на 26,98%) над темпами рост продолжительности использования задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (на 24,10%). Можно сделать вывод, что в организации наблюдается значительное преобладание кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками над дебиторской задолженностью по расчетам с покупателями и заказчиками. Однако данная тенденция не является устойчивой.

Превышение задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками над задолженностью по расчетам с покупателями и заказчиками принято оценивать положительно. Это не только снимает для организации проблему финансирования операционного цикла, но и приносит еще определенный инфляционный доход, являющийся следствием того факта, что «время — это деньги», и если платежи по обязательствам осуществляются в более поздние сроки и естественно, обесценившимися деньгами, то организация имеет на этом определенный выигрыш. Однако в тоже время, это означает и то, что организация не способна погашать свои обязательства и находится в критической финансовом состоянии.

Таким образом, сравнительный анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками ОАО «Берёзовый край» показал, что в исследуемом периоде задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками значительно превышает задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками. Однако данная тенденция не является устойчивой. Превышение задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками над задолженностью по расчетам с покупателями и заказчиками не только снимает для организации проблему финансирования операционного цикла, но и приносит еще определенный инфляционный доход. Однако в тоже время, это означает и то, что организация не способна погашать свои обязательства и находится в критической финансовом состоянии.

 

2.4 Разработка рекомендаций и мероприятий по управлению расчетами с покупателями и заказчиками ОАО «Берёзовый край»

 

Решение проблемы превышения задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками над задолженностью по расчетам с покупателями и заказчиками в ОАО «Берёзовый край» требует квалифицированного управления дебиторской задолженностью, что является одним из способов укрепления финансового положения организации. Опыт реформирования организаций показывает, что меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов организации и могут быстро принести положительный результат. Возврат задолженности в сжатые сроки – реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств. Управление дебиторской задолженностью может быть отождествлено с любым другим видом управления как процесс реализации специфических управленческих функций: планирования, организации, мотивации, стимулирования и контроля.

Управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации.

Средний срок оплаты счетов дебиторов в днях – один из важнейших элементов анализа дебиторской задолженности. Средний срок оплаты счетов дебиторов (debtor days), или период оборота дебиторской задолженности (collection period), показывает среднее число дней, требуемое для взыскания (инкассирования) задолженности.

В основе определения этого соотношения, лежит следующий принцип: средний срок платежей вычисляется с точностью до одного дня, и задержка кем-то из клиентов оплаты свыше этого срока может побудить компанию к некоторым действиям. Кроме того, фактические сроки оплаты легко сравнивать с теми нормативами, которые устанавливает руководство, т.е. при помощи этого показателя можно контролировать эффективность работы с клиентами. Чем меньше это число, тем быстрее дебиторская задолженность обращается в денежные средства, а следовательно, повышается ликвидность оборотных средств организации. Высокое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях со взысканием средств по счетам дебиторов.

 

При вычислении берется среднее значение дебиторской задолженности за расчетный период для сглаживания пиковых значений – их использование может привести к появлению «псевдоэкстреммумов», чреватых возникновением заблуждений относительно тенденций развития организации. Тенденцию изменения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности часто используют при определении обоснованности скидки за ранние платежи.