Лекции по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

отказа восстанавливается на этом счете плательщика, с которого

была произведена оплата требования - автоматически банк забирает

у того, кому отправил (обычно между  государственными

предприятиями).

     При расчетаx в  порядке предварительного акцента  плательщику

дается 3 дня (иногороднему) и 2 дня (одногороднему) на заявление

об отказе от акцента, не считая дня  поступления платежного

требования (пишется от руки, не по типовой форме).

     При необxодимости  руководитель банка может увеличить  сроки

акцента платежного требования до 10 дней.

     По истечению срока  акцента, если отказа от оплаты  не

последовало, банк автоматически перечисляет  деньги со счета

плательщика подрядчику.

     (Отказ - уже было оплачено или неправильный адрес. Гарантии?)

 

     1/. Заполняем командировочное  удостоверение (по нему только

начисляются расxоды и выдают деньги на командировку). Типовая

форма N 288.

     2/. Авансовый отчет  (первичный документ).

     Если много командировок или подотчетныx лиц, то

составляется аналитическая ведомость. Ведомость нового месяца -

переписать всех должников старого  месяца (в сальдо начальное +

даты, когда эта задолженность  образовалась).

 

     Ведомость по учету  расчета с подотчетными лицами

       за октябрь  1990г. (к счету 71)

                                            Типовая форма ВК-5

 

                        Дт 71       Кт 71         Кт 71

-----------------------------------------------------------------

N |Фамилия |Сальдо   |Выдано  |Израсходовано    |Возвр.|Сальдо

п/п|  И.О.  |началь-  |в подот-|                 |задол-|конечное

   |        |ное      |чет     |                 |жен. в|

   |        |         |        |                 |кассу |

   |        |---------|--------|-----------------|      |--------

   |        |за- |за- |N  |сум-|N  |ма-|про-|за  |Дт 50 |за- |за-

   |        |дол-|дол-|до-|ма  |до-|те-|из- |счет|(Дт70)|дол |дол

   |        |жен.|жен.|ку-| Кт |ку-|ри-|вод-|фон-|удерж.|жен.|жен.

   |        |пред|ра- |мен| 50 |мен|алы|ство|дов |из з/п|пред|ра-

   |        |при-|бот-|та |    |та |Дт | Дт |Дт87|на р/с|при-|бот

   |        |ятию|нику|   |    |   |05 | 26 |Дт80|(Дт51)|ятию|нику

   |        |Дт71|Кт71|   |    |   |   |    |    |      |Дт71|Кт71

---|--------|----|----|---|----|---|---|----|----|------|----|----

1..|        |    |    |   |    |   |   |    |    |      |    |

23 |Архипова| -  | -  |РКО|12.0|Ав.| - |12.0| -  |   -  |  - |  -

   | В.В.   |    |    |N 4|    |отч|   |    |    |      |    |

   |   .    |    |    |от |    |N28|   |    |    |      |    |

   |   .    |    |    |16.|    |от |   |    |    |      |    |

   |   .    |    |    | 10|    |16.|   |    |    |      |    |

   |все фам.|    |    |   |    | 10|   |    |    |      |    |

 

   |Итого   | -  | -  |   |12.0|   | - |12.0| -  |   -  |  - |  -

 

     Итоги по счетам  с Главной книгой сверены.  Подпись.

 

     3/. Составляем платежное  требование, форма 0401001 (по

договору с банком). Форма оплаты последующая - банк сам снимает

деньги. Нужно отказаться от счета. Тогда заполняем.

     4/. Заявление об отказе  от акцента 0401004.

         Товары  на забалансовый счет (ответственное  хранение, но

не ставится в систему учета).

     Если не получено - "материалы пути", то акцент  прошел,

деньги перечислены. Пришел не тот груз - претензии.

    

     При предварительном  акценте

     - дату начала    \   если не отказываются  от акцента, то

     - дату окончания /   через 3 дня деньги перечисляются

                          поставщику.

 

     По документам, которыми оформляются операции по расчетному

счету (платежное поручение, платежное  требование и др.). Банк

зачисляет на этот счет или списывает  с него денежные средства.

Ежедневно банк или по мере поступления  и выдачи денег, обязан

выдавать предприятию выписку из его расчетного счета (с

приложением документов).

     Выписка - это копия  записи по расчетному счету  предприятия

в банке. Формы могут быть различные: автоматические формы,

бланки, лист, ленточная форма (зависит  от применяемой техники).

    

                  Выписка банка

-------------------------------------------------------------

 Дата проводки   | Предыдущая  дата      | Остаток на  начало

                 |(когда давали выписку)|     дня

-------------------------------------------------------------

16 октября 1990г.|  11 октября 1990г.   | 27108-25

                 |                      |

расчетный счет 430502

 

     Вид операции      01 (02,03 - шифры операций)

     Номер документа   150

     Банк              А4

     Учетный шифр

     Дебет             -    (На этом документ Дт и Кт - обратные

                             нашим)

     Кредит            1600 (К нам поступило на расчетный  счет)

     Остаток на конец  дня: 28708-25.

     К счету 51 откроем  аналитические счета (составим

аналитическую ведомость к счету 51).

 

       Ведомость учета  операций по расчетному счету  в банке

               за октябрь 1990г. (к счету 51)

                                Типовая форма ВК-4

 

-----------------------------------------------------------------

  N  |Дата |   N    | Содержание          |Приход|Расход|Остаток

 п/п |выпис|докумен-|  операции           |      |      |

     |ки   |та,число|                     |Дт 51 |Кт 51 |

     |банка|месяц   |                     |      |      |

-----|-----|--------|---------------------|------|------|--------

     |     Сальдо  на 1.10                 |обходим при- |26000

     |     |        |                     |быль, не пла-|

     |     |        |                     |тим налог (ФРП)

1-5 | 3.10|Платежн.|Выручка от реализации| Кт 87|      |

     |     |поручен.|ненужного  оборудова- | 1800 |      |

     |     | N 7 от |ния                  |      |      |

     |     | 2.10   |                     |      |      |

2-9 | 3.10|Платежн.|Перечислено автобазе |      | Дт 60|Уменьш.

     |     |поручен.|за  перевозку материа-|      | 1530 |задолж.

     |     | N 8 от |лов                  |      |      |автобазе

     |     | 3.10   |                     |      |      |

3-10| 3.10|Обязат.-|Получена ссуда в  бан-| Кт 90|      |

     |     |поручен.|ке (увелич. задолж.  |340000|      |366270

     |     |        |банку,счет 90 - увел.|      |      |

     |     |        |идет по кредиту)     |      |      |

4-11| 4.10|Платежн.|Перечислено поставщи-|      | Дт 60|

     |     |требов. |ку погашение задолж. |      |340000|26270

     |     | от 3.10|(Главмосснабу)       |      |      |

 

   Ск = Сн + Пр - Расx

 

5-14| 5.10|Платежн.|Выручка за отпущенные| Кт 46|      |

     |     |поручен.|кооперативу  "Свет"ма-| 1260 |      |27530

     |     | N 8 от |териалы (реализация) |      |      |

     |     | 4.10   |                     |      |      |

6-17| 9.10|Приходн.|Получены деньги  с    |      | Дт 50|

     |     |кассовый|расчетного  счета на  |      | 300  |

     |     |ордер   |заработную плату по  |      |      |

     |     |N 40 от |чеку N 051967        |      |      |

     |     | 9.10   |                     |      |      |

7-18| 9.10|Платежн.|Перечислена заработн.|      | Дт 70|

     |     |поручен.|плата  в сбербанк по  |      |  20  |27210

     |     | N 10 от|заявлениям           |      |      |

     |     | 8.10   |                     |      |      |

8-20|11.10|Платежн.|Перечислены налоги из|      | Дт 68|

     |     |поручен.|заработной  платы в   |      |  55  |27155

     |     | N 11   |бюджет за сентябрь   |      |      |

     |     |от 10.10|                     |      |      |

9-21|13.10|Платежн.|Перечислено органам  |      | Дт 69|

     |     |поручен.|соц.страхования  стра-|      |46.75 |27108.25

     |     | N 12   |ховые взносы за сен- |      |      |

     |     |от 10.10|тябрь                |      |      |

10-24|16.10|Платежн.|Перечислены заказчику|      |      |

     |     |поручен.|заводом  газовой аппа-| Кт 46|      |

     |     | N 150  |ратуры  за выполнение |354600|      |381708.25

     |     |от 15.10|работ  по договору    |      |      |

     |     |        | N 25/07             |      |      |

-----------------------------------------------------------------

     Итого:                               |697660|341951.|381708.

                                                      75      25

 

   Ск = Сн + сумма Пр - сумма  Расх

 

     Итоги оборотов по  счетам с Главной книгой сверены. Подпись.

 

     1. Ведомость удобна  для контроля за движением  денег в банке.

     2. Ведомость можно  использовать для составления  данных в

Главной книге.

     Группируем, например, Дт 60

        Операция    Перечислено в         Уменьшается

        Главной     погашение             количество записей

        книги       задолженности         в Главной книге

                    поставщику

                    (ссылка на ведомости)

      по Кт 46

        Операции    Получены деньги

                    от заказчика

     То, что нельзя сгруппировать  - пишем отдельно. Тогда:

         Итоги оборотов  по счетам в Главную книгу  перенесены.

 

               Учет затрат на производство

     Нормативные документы:

     1. Основные положения  по составу затрат, включаемых в

себестоимость продукции (работу, услуг) на предприятиях СССР,

разработанные в соответствии с  Постановлением СМ СССР от 5 ноября

1990г. N 1131, Экономика и жизнь, N 2, январь 90г.

 

     Д - Т ... П ... Т' - Д' 

    ресурсы затраты  готовый

            на про-  продукт

           изводство

          

                 Счет 20

     --------------------------------

        Дт          |       Кт

     Потребленные   | Реализованная

     ресурсы        | продукция

    

     По отношению к  процессу производства затраты подразделяются

на основные и накладные.

     К основным относятся  затраты, непосредственно связанные  с

процессом производства продукции, работ, услуг, например:

     - сырье и материалы,

     - заработная плата  производственных рабочих,

     - отчисления на соц.  страхование с заработной платы

       производственных  рабочих и др.

     К накладным относятся  расходы, связанные с управлением  и

обслуживанием производства, например:

     - заработная плата  административно-управленческого персонала,

       c отчислениями  на соц. страхование,

     - расходы по содержанию  зданий, помещений и т.п.

     По способу включения  в себестоимость единицы продукции

затраты делятся на прямые и косвенные.

     Прямыми являются  затраты, которые непосредственно на

основании первичных документов могут  быть отнесены на

определенный вид продукции, с  изготовлением которой они связаны.

     Непосредственно с  первичного ---> Списываем на определенный

           документа                    вид продукции

     Косвенными являются затраты, которые не могут быть отнесены

непосредственно на определенный вид  продукции, т.к. они связаны

с  выпуском всей продукции.

     По отдельным видам  продукции косвенные расходы  распределяются

соответственно принятой базе распределения. Например,

общехозяйственные расходы, связанные  с содержанием зданий,

персонала.

     Обычно база:  заработная  плата производственных рабочих

                   или заработная плата + ...

           или  пропорционально потреблению материалов

                   или пропорционально объему работ (в науке).

     Прямые затраты -> себестоимость,

     косвенные -> на убытки.

     По степени однородности  различают затраты:

  - элементные, т.е. однородные  по своему экономическому

    содержанию,

  - комплексные, состоящие из различных по своему содержанию

    элементов. 

     Например, материалы,  заработная плата и др. - элементные.

Комплексные - общехозяйственные расходы, т.к. они включают

различные по своему содержанию элементы - заработную плату

управленческого персонала, амортизацию зданий, материалы - по

общехозяйственным службам.

     В соответствии с  данной группировкой затраты  на производство

делятся

     1/ по экономическим  элементам,

     2/ по статьям калькуляции.

     По элементам затрат  осуществляется планирование и сводятся

все фактические затраты в целом  по всему народному хозяйству.

Поэтому элементы затрат состоят из одинаковых для всех отраслей

затрат:

     1/ сырье и основные  материалы за вычетом возвратных  отходов

(то, что снова используется по более низкой стоимости), в том

числе, покупные полуфабрикаты и  изделия

         Кт 05

     2/ вспомогательные материалы  (Кт 05), например, краска,

изготовленная из основных материалов, для придания улучшенных

свойств - последняя классификация - можно не выделять,

     3/ топливо (со стороны) - не то, что производят (Кт 06),

     4/ энергия всех видов  со стороны (промышленная, бытовая) 

        Кт 60 (расчеты  с поставщиками - списываем после  акцента)

        Кт 51 (расчеты  за энергию, т.е. первичные документы -

               счета за энергию),

     5/ амортизация основных  средств (Кт 86 или Кт 02),

     6/ заработная плата  основная и дополнительная (Кт 70),

     7/ отчисления на соц.  страхование (Кт 69),

     8/ прочие денежные  расходы, например, командировочные,