Лекции по бухгалтерскому учету

1. на начало 15300 х 26=10 = 399330=
2. на конец 15300 х 26=80 = 410040=
3. курсовая разница 410040 - 399330 = 10710=

          Д 91/2 К 60/2 – 10710=

 

Задача: рассчитать курсовую разницу и составить проводки. Остаток кредиторской задолженности на начало отчетного периода 6000 у.е. (курс ЦБ РФ 24=30). В течении месяца погашена кредиторская задолженность на сумму 2800 у.е. ( курс ЦБ на день погашения 25руб.). Курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 23руб. 80 коп.

1. погашение

1. на начало 2800 х 24=30 = 68040=

2. при погашении 2800 х 25 = 70000=
3. курсовая разница 70000 – 68040 = 1960=

               Д 91/2 К 60/2 – 1960=

 

2. на конец

2.1) на начало 3200 х 24=30 = 77760=

2.2) на конец 3200 х  23=80 = 76160=

2.3) курсовая разница  76160 – 77760 = -1600=

                Д 60/2 К 91/1 – 1600=

 

 

 

 

 

 

ТЕМА 10: БУХГАЛТЕРСКАЯ  ОТЧЁТНОСТЬ

 

10.1. Понятие, состав бухгалтерской отчётности и требования к ней.

 

Отчетность представляет собой  систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Она  представляет собой таблицы, которые  составлены по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Отчетность является завершающим этапом учетной работы предприятия.

Предприятия составляют отчетность по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ.

Отчетность классифицируется следующим образом:

1. по видам:

   - бухгалтерская,  представляет собой единую систему  данных об имущественном и  финансовом положении предприятия.  Составляется по данным бухгалтерского учета;

   - статистическая, отражает сведения по отдельным  показателям хозяйственной деятельности  предприятия как в натуральном, так и в стоимостном выражении;

   - оперативная,  составляется по данным оперативного  учета и содержит сведения  за короткий промежуток времени  (сутки, неделя).

2. по периодичности  составления:

    - внутригодовая  (отчеты за день, месяц, квартал, полугодие);

    - годовая –  это отчеты за год.

3. по степени обобщения  отчетных данных:

    - первичные  отчеты, составляемые самим предприятием;

    - сводные (консолидированные), составляемые вышестоящими организациями  на основе первичных отчетов

В настоящее время  отчетность включает:

1. бухгалтерский баланс (форма № 1);

2. отчет о прибылях  и убытках (форма № 2);

3. отчет об изменении  капитала ( форма № 3);

4. отчет о движении  денежных средств (форма №  4);

5. приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5);

6. отчет о целевом  использовании полученных средств  (форма №6);

7. аудиторское заключение;

8. пояснительная записка.

К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:

- достоверность и полнота;

- нейтральность;

- целостность;

- последовательность;

- сопоставимость;

- соблюдение отчетного  периода;

- правильное оформление.

Отчетным годом считается  период с 01 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных предприятий  – с даты их государственной регистрации по 31 декабря отчетного года. Для предприятий, созданных после 01 октября – с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года.

Предприятие обязано  представлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую в течении 90 дней по окончании года. Она составляется на русском языке, в рублях, подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, заверяется печатью.

Бухгалтерская отчетность является открытой для всех пользователей: банков, кредиторов, инвесторов, покупателей и т.д., которые могут знакомится с ней и получать копии.

 

 

 

10.2. Содержание бухгалтерской отчётности

 

Основной формой бухгалтерской  отчетности является бухгалтерский баланс. Он составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец отчетного периода, взятых из Главной книги.

Отчет о прибылях и  убытках содержит следующие разделы:

- доходы и расходы  по обычным видам деятельности (выручка, себестоимость, валовая  прибыль);

- прочие доходы и  расходы (операционные и внереализационные доходы и расходы);

- прибыль (убыток) до  налогообложения (налог на прибыль);

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Отчет об изменении  капитала состоит из следующих разделов:

1. Изменение капитала (увеличение, уменьшение уставного,  добавочного и резервного капиталов);

2. Резервы (резервы,  образованные в соответствии  с учредительными документами,  законодательством; оценочные резервы;  резервы предстоящих расходов).

Отчет о движении денежных средств содержит:

- остаток денежных  средств на начало и конец  отчетного периода;

- движение денежных  средств по текущей деятельности( на оплату товаров, сырья, других  активов; на оплату труда; на  выплату дивидендов, на расчеты  по налогам и др.);

- движение денежных  средств по инвестиционной деятельности (выручка от продажи основных  средств и др. активов; получение  дивидендов; погашение займов; приобретение  ценных бумаг и др.);

- движение денежных  средств по финансовой деятельности (погашение обязательств по аренде; поступления от эмиссии акций и др.).

 

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из разделов:

1. НМА (на начало, поступило,  выбыло, на конец);

2. Основные средства ( + амортизация, аренда, переоценка);

3. Доходные вложения  в материальные ценности (лизинг);

4. Расходы на научно-исследовательские,  опытно-конструкторские и технологические  работы;

5. Расходы на освоение  природных ресурсов;

6. Финансовые вложения;

7. Дебиторская и кредиторская  задолженность;

8. Расходы по обычным  видам деятельности (за отчетный и предыдущий период);

9. Обеспечения (векселя,  имущество в залоге);

10. Государственная помощь.

Отчет о целевом  использовании полученных средств содержит информацию:

- остаток средств на  начало и конец отчетного года;

- поступление средств (членские, вступительные, добровольные взносы; доходы от предпринимательской деятельности);

- использование средств  (социальная и благотворительная  помощь; проведение конференций;  на оплату труда; командировки; ремонт имущества и др.).

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию о предприятии, его финансовом положении, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В ПЗ указываются изменения в учетной политике предприятия на следующий отчетный год, приводится оценка деловой активности предприятия (широта рынка сбыта, репутация, степень выполнения плана, уровень эффективности использования собственных ресурсов и др.

 

 

 

10.3. Понятие  и формирование учётной политики предприятия

 

Учетная политика предприятия – это принятая им совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся:

- группировка и   оценка фактов хозяйственной  деятельности;

- организация документооборота, инвентаризации;

- начисление амортизации;

- применение счетов  бухгалтерского учета;

- система регистров  бухгалтерского учета и др.

На выбор учетной  политики влияют следующие факторы:

1. организационно-правовая  форма предприятия;

2. отраслевая принадлежность  и вид деятельности;

3. масштабы деятельности;

4. управленческая структура  и структура бухгалтерии;

5. финансовая стратегия  предприятия;

6. материальна база;

7. уровень квалификации  бухгалтерских кадров и др.

Основы формирования и раскрытия учетной политики установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

Учетная политика формируется  главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия. При  этом утверждаются:

1. рабочий план счетов;

2. формы первичных  документов;

3. порядок проведения  инвентаризации;

4. правила документооборота;

5. порядок контроля  и др.

Принятая предприятием учетная политика подлежит оформлению соответствующим приказом и применяется  с 01 января года, следующего за годом  утверждения приказа. Вновь созданное  предприятие оформляет избранную учетную политику не позднее 90 дней со дня его государственной регистрации.

Изменение учетной политики может производиться в случаях:

- изменения законодательства  по бухгалтерскому учету;

- разработки предприятием  новых способов ведения бухгалтерского учета;

- существенного изменения  условий деятельности (реорганизация,  смена собственника, вида деятельности) и др.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным, оформляется  приказом и вводится с 01 января года, следующего за годом его утверждения.