Лекции по бухгалтерскому учету

Учет операций отражаемых на счете 80 ведется в  журнале-ордере №12.

 

7.2. Учёт расчётов  с учредителями

7.2. 1. Учёт расчётов с учредителями по вкладам

 

     После государственной  регистрации предприятия на сумму  зарегистрированного уставного  капитала образуется задолженность  учредителей перед предприятием.

     Для учета  расчетов с учредителями применяется  счет 75 «Расчеты с учредителями». Счет активно-пассивный. К нему открываются два субсчета:

75/1 – расчеты по  вкладам в уставный капитал;

75/2 – расчеты по  выплате доходов.

     Для учета  расчетов с учредителями по  вкладам в уставный капитал  используется счет 75/1, субсчет активный.

 

 

 

 

  Д                                                                75/1                                                  К

Сальдо – задолженность учредителей перед предприятием. Оборот – возникновение новой задолженности при регистрации предприятия.

Оборот – погашение данной задолженности.

 

       Учредители предприятия регистрируются в специальном реестре. Аналитический учет расчетов по вкладам с учредителями ведется с каждым из них в специальных карточках или ведомостях, где отражается сумма начисленной задолженности, дата ее погашения и сумма внесенных активов в погашение этой задолженности.

       На  сумму приобретенных акций учредители  могут вносить основные средства, нематериальные активы, денежные  средства в рублях и иностранной  валюте и другие материальные  ценности.

 

7.2.2. Учёт расчётов  с учредителями по доходам.

       В  результате своей хозяйственной  деятельности предприятие получает  прибыль. После уплаты всех  налогов оставшаяся прибыль распределяется  согласно решению общего собрания. При этом она, как правило,  подразделяется на две части:  одна 

часть направляется на создание специальных фондов, вторая часть  – на выплату дивидендов.

       Учет  расчетов с учредителями по  доходам организуется на субсчете 75/2,  субсчет пассивный. 

 

 Д                                                               75/2                                                          К

Оборот – выплата и перечисление дивидендов и суммы удержанных налогов.

Сальдо – задолженность предприятия перед учредителями. Оборот – начисление дивидендов учредителям.

       Дивиденды учредителям начисляются на основании протокола  решения общего собрания по справке главного бухгалтера, где указываются суммы начисленных дивидендов и  налогов, подлежащих удержанию. Выплата и перечисление дивидендов учредителям производится по расходным кассовым ордерам и платежным поручениям.

      Аналитический  учет расчетов с учредителями  по доходам организуется с  каждым из них в отдельности  в ведомости № 7.

 

7.3. Резервный  капитал

 

      Порядок  образования и использования  резервного капитала осуществляется в соответствии с законодательством и учредительными документами.

      Резервный  капитал создается за счет  отчислений от чистой прибыли  предприятия в размерах, установленных  учредительными документами. Предприятие  ежегодно производит отчисления, размер которых предусматривается уставом предприятия. Средства резервного капитала используются на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь, а также на погашение облигаций предприятия. На другие цели средства резервного капитала использованы быть не могут.

Учет наличия и движения средств резервного капитала организуются на счете 82 «Резервный капитал». Счет пассивный.

 

ДЕБЕТ                                                      СЧЕТ 82                                       КРЕДИТ

Оборот – использование средств резервного капитала.

Сальдо – сумма неиспользованного резервного капитала. Оборот – образование и пополнение резервного капитала.

  Учет операций  отражаемых на счете 82 ведется  в журнале-ордере №12.

 

7.4. Добавочный  капитал

 

      Добавочный капитал является одним из внутренних источников финансовых средств предприятия. Его создание регулируется нормативными актами.

      Добавочный  капитал образуется за счет:

1. эмиссионного дохода (разница между номинальной и продажной стоимостью акций);
2. прироста стоимости внеоборотных активов (основные средства и нематериальные активы) по переоценке.

     Средства  добавочного капитала могут быть  распределены между учредителями, направлены на увеличение уставного  капитала или на снижение сумм  стоимости внеоборотных активов по переоценке. На другие цели средства добавочного капитала использованы быть не могут.

 

 

      Учет  наличия и движения средств  добавочного капитала организуется  на счете 83 «Добавочный капитал», счет пассивный. 

 

 

 ДЕБЕТ                                                 СЧЕТ 83                                       КРЕДИТ

Оборот – использование средств добавочного капитала.

Сальдо – сумма неиспользованного добавочного капитала. Оборот – образование и пополнение добавочного капитала.

 

 Учет операций отражаемых  на счете 83 ведется в журнале-ордере  № 12.

 

 

 

7.5. Фонд накопления

 

   Он образуется  на основании нормативных актов  и учредительных документах предприятия  за счет отчислений от чистой  прибыли предприятия. Средства  фонда накопления направляются на производственное развитие предприятия и другие аналогичные цели. К ним в частности относятся:

1. финансирование затрат по техническому перевооружению, реконструкции и расширению действующего производства;
2. строительство новых объектов основных средств;
3. проведение научно-исследовательских работ;
4. приобретение дорогостоящего оборудования и т.п.

 

 Учет наличия и  движения средств фонда накопления  ведется на счете 84 «Нераспределенная  прибыль (не покрытый убыток)»,  к которому открывается субсчет 84/2 «Фонд накопления» - субсчет пассивный.

 

 

 ДЕБЕТ                                                СУБСЧЕТ 84/2                                КРЕДИТ

Оборот – использование средств фонда накопления.

Сальдо – сумма неиспользованного фонда.   Оборот – образование и пополнение фонда.

 

 Учет операций отражаемых  на субсчете 84/2 ведется в журнале-ордере  № 12.

 

7.6. Целевое финансирование

К целевому финансированию относятся средства получаемые предприятием на строго определенные цели. К ним относятся:

1. научно-исследовательские работы;
2. подготовка и переподготовка кадров;
3. содержание детей в детских учреждениях и др.

   Источниками целевого  финансирования являются:

1. средства федерального, регионального и местного бюджета;
2. средства родителей за содержание детей в детских учреждениях;

       3) средства, полученные от других предприятий  и др.

   Средства целевого  финансирования расходуются в  соответствии с утвержденными  сметами. На другие цели использование  средств целевого назначения  запрещается.

   Учет наличия  и движения средств целевого  назначения организуется на счете  86 «Целевое финансирование». Счет  пассивный.

 

  ДЕБЕТ                                    СЧЕТ 86                                                  КРЕДИТ

Оборот – использование средств строго по целевому назначению.

Сальдо – остаток неиспользованных средств.   Оборот – поступление целевого финансирования.

Учет операций отражаемых на счете 86 ведется в журнале-ордере № 12.

 

 

Бухгалтерские проводки к счетам 75, 80, 82, 83, 84, 86.

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Корреспон- денция счетов
		Д	К
1	Образован уставный капитал
2	Увеличился уставный капитал
3	Уменьшился уставный капитал
4   4.1 4.2 4.3	Поступили от учредителей  в качестве вклада в уставный капитал: оборудование материалы денежные средства на расчетный счет
5	Начислены дивиденды  учредителям
6	Удержан налог с доходов  учредителей
7	Выплачены из кассы дивиденды
8	Образован резервный  капитал
9	Использованы средства резервного капитала на покрытие убытка
10 10.1	Увеличилась стоимость  основного средства по переоценке: первоначальная стоимость
10.2	амортизация
11 11.1	Уменьшилась стоимость  основного средства по переоценке: первоначальная стоимость
11.2	амортизация
12	Использованы средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала
13	Распределены средства добавочного капитала между учредителями
14	Образован фонд накопления
15	Принят к оплате счет подрядчика за реконструкцию производства
16	Поступили средства на расчетный  счет в качестве целевого финансирования
17	Начислена премия работникам за счет целевого финансирования
18 18.1	ЕСН: социальное страхование
18.2	в пенсионный фонд
18.3	обязательное медицинское  страхование
18.4	страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

 

 

Журнал-ордер  № 12 за декабрь.

По Кредиту счетов 80, 82, 83, 84/2, 86

№ п/п	Содержание записи	К Д	80	82	83	84/2	86	Итого
1	Образование резервного капитала
2	Увеличение стоимости  основных средств по переоценке
3	Увеличение фонда накопления
4	Поступление целевого финансирования
5	Увеличение уставного  капитала
	ИТОГО

 

Аналитические данные к счетам 80, 82, 83, 84/2, 86.

 

№ п/п	Наименование фондов	Остаток на  начало года	Обороты с начала года		Остаток на начало месяца	Обороты за месяц		Остаток на конец года
			Д	К		Д	К
1	Уставный капитал	200000=	_____	_____
2	Резервный капитал	30000=	16000=	20000=
3	Добавочный капитал	25000=	8000=	10000=
4	Фонд накопления	20000=	19000=	15000=
5	Целевое финансирование	5000=	21000=	30000=
	ИТОГО