Лизинг и его роль в развитии торговой деятельности

Место лизинга в хозяйственной  деятельности определяется экономической  ценностью самих лизинговых объектов. Как правило, это дорогостоящие  движимые и недвижимые объекты –  оборудование, транспортные средства и т.д. Лизинг как экономическое  отношение выступает как форма  вложения средств в основные фонды, т.е. форма инвестиций, доставляя, таким  образом, получателям лизингового  оборудования первейшую экономическую  выгоду. А именно: возможность пользоваться дорогим, дорогостоящим и, как правило, новейшим оборудованием без вложения в него собственных или заемных  средств. Тем самым, освобождая себя от дорогостоящих и процедурно сложных  банковских операций по получению кредитов и банковских ссуд и сохраняя собственные  средства для их использования в  других целях.

Лизинг предполагает стопроцентное  кредитование и не требует немедленного начала платежей. При использовании  кредита часть стоимости покупки  оплачивается за счёт собственных средств.

Лизинг представляет собой  один из самых прогрессивных методов  материально-технического и инвестиционного  обеспечения производства, предоставляя возможность лизингополучателю  пользоваться новейшими достижениями науки и техники. В то же время риск морального и физического износа оборудования уменьшается, так как имущество приобретается не в собственность, а берётся во временное использование.

Инвестирование в форме  имущества снижает в отличие  от денежного кредита риск невозврата средств, так как право собственности  на переданное имущество сохраняется  за лизингодателем.

Изготовитель дорогостоящего оборудования по общему правилу берет  на себя обязательство осуществлять и его техническое обслуживание. Иное может быть предусмотрено договором  лизинга, но по общему правилу именно изготовитель берёт на себя эти обязательства. Лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на его балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество. Лизинговые платежи относятся на себестоимость и снижают налогооблагаемую прибыль.

Лизингодатель, предоставляя оборудование в лизинг, тем самым  рекламирует это оборудование наиболее убедительным образом, при этом, не затрачивая ни копейки.

Для пользователя лизинг предоставляет  возможность ознакомиться непосредственно  с работой лизингового оборудования, с его технико-эксплуатационными  достоинствами, а затем, если они  отвечают его непосредственным имущественным  интересам, приобрести по окончании  срока действия договора лизинга  данное оборудование в собственность.

В договоре может быть предусмотрена, как обязанность лизингополучателя  приобрести предмет лизинга по окончании  срока договора, так и право  на такое приобретение.

Некоторые лизингодатели  не требуют гарантийного обеспечения  лизинговых сделок или каких-либо иных гарантий, поскольку такой гарантией  выступает сам предмет лизинга  – дорогостоящее и новейшее оборудование, право собственности, на которое  сохраняет лизингодатель.

Эти преимущества лизинга  позволяют сделать вывод, что  можно и не приобретать в собственность, но извлечь экономические выгоды.

Белорусские фирмы вынуждены  упорядочивать свою бухгалтерскую  систему, сталкиваясь с ужесточением фискального давления и с необходимостью предоставлять потенциальным отечественным и иностранным инвесторам финансовые отчеты, прошедшие аудиторскую проверку. Налоговые льготы для лизинговых платежей и забалансовый учет финансирования – этим двум принципам, привлекательным для лизингового финансирования во всем мире, в РБ придают большое значение.

С экономической точки  зрения лизинг служит средством реализации продукции, развития производства, внедрения  НТП, создания новых рабочих мест, поэтому государство заинтересовано в поощрении и расширении лизинговых операций.

На сегодняшний день лизинг является одним из основных финансовых инструментов, позволяющих осуществлять крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально-технической  базы любого производства.

По сравнению с другими  способами приобретения оборудования (оплата по факту поставки, покупка  с отсрочкой оплаты, банковский кредит и т.д.) лизинг имеет ряд существенных преимуществ:

• Лизинг дает возможность предприятию арендатору расширить производство и наладить обслуживание оборудования без крупных единовременных затрат и необходимости привлечения заемных средств.

• Применение налоговых льгот по кредиту доступно только предприятиям сферы материального производства, а использование преимуществ лизинга доступно предприятиям и организациям всех отраслей.

• Смягчается проблема ограниченности ликвидных средств, затраты на приобретение оборудования равномерно распределяются на весь срок действия договора.

• Высвобождаются средства для вложения в другие виды активов.

• Приобретение основных средств в лизинг позволяет предприятиям всех отраслей значительно расширить состав затрат, включаемых в себестоимость, что позволяет значительно уменьшить налог на прибыль.

• Не привлекается заемный капитал, и в балансе предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капиталов.

• Лизинговые платежи производятся после установки, наладки и пуска оборудования в эксплуатацию, и тем самым арендующее предприятие имеет возможность осуществлять платежи из средств, поступающих от реализации продукции, выработанной на арендуемом оборудовании.

• Лизинговые соглашения могут предусматривать обязательства арендодателя произвести ремонт и технологическое обслуживание оборудования. Это особенно важно при лизинге сложного оборудования, требующего привлечения высококвалифицированного персонала для пусконаладочных работ, ремонта и обслуживания.

• Лизинг позволяет арендатору периодически обновлять морально стареющее оборудование.

• Поскольку лизинговые платежи осуществляются по фиксированному графику, предприятие-арендатор имеет возможность координировать затраты на финансирование капитальных вложений и поступления от реализации выпускаемой продукции. Все это способствует стабильности финансовых планов арендатора.

• Экономия по выплате налогов. Заказчик имеет возможность относить лизинговые платежи на себестоимость в течение срока лизинга, а по окончании его – поставить оборудование на баланс предприятия за символическую плату.

• К объекту лизинга, применяется механизм ускоренной амортизации, который позволяет сократить платежи по налогу на имущество Финансовые средства, не направляемые на покупку оборудования, могут быть использованы заказчиком на оплату услуг.

• Применение схемы лизинга по сравнению со всеми другими схемами приобретения основных средств (кредит, приобретение из собственных средств) экономит финансовые средства Лизингополучателя.

• Лизинг – это дополнительный источник финансирования, позволяющий заказчику не задействовать уже существующие кредитные линии.

• Комплексная реализация проекта, без разбивки его на части.

Кроме того, приобретение оборудования по лизингу позволяет рентабельным предприятиям существенно уменьшить  налогооблагаемую базу путем оптимизации  налоговых отчислений.

Не менее чем само определение  «лизинг» важны его предмет и  субъекты.

Субъектами договора лизинга  в соответствии признаются арендодатель и арендатор лизингового имущества, тем самым подчеркивается, что договор лизинга является одним из видов договора аренды. Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК РБ) не содержит каких-либо специальных требований, предъявляемых к субъектам договора лизинга.

Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

Продавец (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

Договор финансовой аренды (лизинга) - это договор, заключаемый между арендодателем (лизингодателем) и арендатором (лизингополучателем). Продавец стороной в этом договоре не является, следовательно, он не может признаваться и субъектом договора лизинга.

Объектами договора финансовой аренды (лизинга) могут быть любые  не потребляемые вещи, используемые для  предпринимательской деятельности, за исключением земельных участков и других природных объектов. 

Имеются три вида лизинга: финансовый лизинг, возвратный лизинг и оперативный лизинг.

Возвратный лизинг и оперативный  лизинг не обладают всеми необходимыми признаками договора лизинга, поскольку они, в частности, не включают в себя обязанности лизингодателя приобрести у продавца, определенного лизингополучателем, имущество в соответствии с указаниями лизингополучателя .

Что касается финансового  лизинга, то это и есть договор  лизинга (а не его отдельный вид), по которому лизингодатель обязуется  приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование, то есть в аренду.

Помимо видов лизинга  выделяют также формы и типы лизинга. К основным формам лизинга относятся  внутренний лизинг и международный  лизинг. Указанные формы лизинга  не имеют серьезного правового значения, поскольку международный лизинг регулируется не внутренним законодательством, а Конвенцией о международном финансовом лизинге.

Критерием деления лизинга  на основные типы является продолжительность срока его действия. Выделяются три основных типа лизинга: долгосрочный лизинг (осуществляемый в течение трех и более лет); среднесрочный лизинг (осуществляемый в течение от полутора до трех лет) и краткосрочный лизинг (на срок менее полутора лет).

Сущность лизинга, его  экономическое и организационное  значение могут быть раскрыты более  детально, если привести развернутую  характеристику функций, которые выполняет  в экономике эта особая форма  деятельности и особый вид отношений.

На взгляд большинства  авторов, все функции, выполняемые  лизингом, можно было бы разделить  по границам их влияния на внутренние, которые находят свое отражение  на уровне предприятия, использующего  лизинг, и на внешние (народнохозяйственные) функции, которые проявляются на общеэкономическом уровне, влияют на макроэкономические параметры системы.

Преимуществом лизинга является также порядок осуществления  лизинговых платежей. Поскольку сроки  и размер выплат определяются по взаимной договоренности лизингодателя и  лизингополучателя, то в заключаемом  ими лизинговом соглашении можно  очень гибко учитывать интересы каждого из них. Кроме того, лизинговые платежи могут производиться из выручки от продажи продукции не только в денежной форме, но и частично или полностью в форме товаров или встречных услуг.

1.3. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

 

Являясь важнейшей обязанностью арендатора, лизинговые платежи представляют собой плату за обычное производственное использование объекта сделки (использование  в более широком смысле предполагает заключение отдельных соглашений).

С этой точки зрения, в  арендную плату могут входить  все затраты по предоставляемым  лизингодателем услугам, предусмотренным  в лизинговом договоре.

Как подчеркивалось выше, лизинговый платеж, как и другие виды арендной платы за временное использование  имуществом, представляет собой важнейший  критерий оценки доходности ведения  деятельности для лизингодателя  и не менее значимый ориентир затратоемкости деятельности для лизингополучателя. Одна сторона в данном случае оказывает  определенную услугу, наполняя ее при  этом материальным содержанием, другая - получает эту услугу. Весь процесс, как и положено в рыночной экономике, носит платный характер.

Поэтому вопрос обоснования  структуры и размеров лизинговых платежей - вопрос принципиальный, а  зачастую - узловой момент большинства  лизинговых сделок. Здесь, как было отмечено, оценивается результативность деятельности всех участвующих в  сделке сторон и рациональность использования  ими имеющихся ресурсов.