Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2012 в 13:56, курсовая работа
Актуальность данной темы обусловлена тем, что именно подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности наиболее уязвимым. Движение наличности, расход и приход «живых» денежных средств представляет собой весьма «соблазнительные» операции для нечестных работников и предпринимателей. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Необходимость изучения методики аудиторской проверки ведения кассовых операций обусловили выбор темы работы.
ВВЕДЕНИЕ...........................................................................................................3
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………………………………………………………….5
1.1. Аудиторская проверка кассовых операций, источники информации…….5
1.2. Нарушения учета операций по кассе………………………………………12
1.3. Нормативно – правовое обеспечение аудита кассовых операций, аудиторские процедуры кассовой проверки……………………………….15
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОАО
«Бердюжское автотранспортное предприятие».......................................…...…23
2.1.Подготовка и планирование аудита кассовых операций……………………………………………..............................................23
2.2. Проведение процедур проверки по существу……………………………....48
2.3 Заключительные процедуры аудита…………………….................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ...............................................69
7. Определить приоритетные направления проверки исходя из особенностей деятельности аудируемого лица.
Источники информации:
* общий план аудиторской проверки;
* нормативные документы
аудиторской организации и
* финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
* сводные регистры
* расчет аудиторского риска;
* накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: определить перечень операций подлежащих проверке, а именно:
- Операции, подлежащие обязательной проверке согласно требованиям законодательства и нормативных актов.
- Операции, наиболее существенные по объему.
- Операции, не связанные с основной деятельностью аудируемого лица.
- Операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета.
- Операции, осуществляемые с аффилированными лицами.
- Операции, связанные с налогообложением аудируемого лица.
- Операции, при осуществлении которых допускаются типичные ошибки.
- Операции, при осуществлении которых отсутствует надлежащий внутренний контроль.
- Операции, по которым отсутствует у аудируемого лица нормативная база, и которые слабо знают исполнители и контролеры.
Результаты процедуры
отражаются в рабочем документе
РД-0.8 и используются в дальнейшем
для определения уровня существенности,
построения аудиторской выборки
и составления программы
Оценка приоритетных
направлений проверки
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
№ п/п |
Вид операции |
Сумма |
Примечания |
1
2
3
4
5
6 |
Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности. Правильность оформления первичных документов по учету Проверка полноты Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете Оценка применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. Оценка качества аудиторской выборки |
Подготовил: Митрохина Ю.И. Дата: 01.04.2011
Проверил: Куликова
Г.А.
8. Определить величину допустимой ошибки.
Источники информации:
* общий план аудиторской проверки;
* нормативные документы аудиторской организации;
* финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
* сводные регистры
* сведения по пользователям конкретного раздела финансовой (бухгалтерской) отчетности;
* накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
рабочие документы, в которых определяются базовые показатели и процент уровня существенности.
Расчет уровня допустимой ошибки |
ОД-0.2. | |||||||
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие» Проверяемый период 01.01.2010-31.12.2010 ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И. ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А. |
||||||||
№ п/п |
Наименование базового показателя |
Сумма (руб.) |
Доля уровня существенности (%) |
Сумма (руб.) |
Сумма допустимой ошибки (руб.) | |||
Собственный капитал |
||||||||
Общая стоимость используемых активов |
||||||||
Товарооборот |
||||||||
Валовая прибыль |
||||||||
Прибыль до налогообложения |
||||||||
И т о г о |
||||||||
Подготовил: Митрохина Ю.И. Проверил: Куликова
Г.А. |
|
В том случае, если какие-либо
значения сильно отклоняются в большую
или меньшую сторону от остальных,
он может отбросить такие
Планируя процедуры на
уровне статей, аудитор должен принимать
во внимание, что несущественные искажения
сведений в отдельных статьях
могут накопиться и составить
значительное количество. Существенность
в выборочном исследовании и проверке
– это общий показатель, однако,
он применяется в отношении
9. Определить порядок
построения аудиторской
Источники информации:
* общий план аудиторской проверки;
* нормативные документы
аудиторской организации и
* финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
* сводные регистры
* расчет аудиторского риска и допустимой ошибки;
* накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки необходимо установить:
а) Порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности;
б) Проверяемую совокупность, из которой будет сделана выборка;
в) Объем выборки.
Результаты построения аудиторской выборки оформить рабочим документом РД-0.9.
Таблица построения
аудиторской выборки
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.
ФИО лица, проверявшего документ Куликова Г.А.
1. Проверяемая совокупность | |
2. Цель проверки Обязательный аудит | |
3. Порядок стратификации совокупности | |
4. Подсчет объема выборки Риск выборки Первого рода Второго рода Аудиторский риск Выбранный уровень риска __________________ | |
Допустимая ошибка Ожидаемая ошибка Объем выборки (процент) |
5% 4% 60% |
5. ПОДБОР ВЫБОРКИ Ключевые элементы определены как | |
6. ЭЛЕМЕНТЫ НАИБОЛЬШЕЙ
СТОИМОСТИ (мы должны отобрать
для проверки все элементы
стоимостью выше выбранного | |
7. РЕПРЕЗЕНТАТИВНАЯ ВЫБОРКА Метод (отметьте используемый случайный ( ) метод) |
Подготовил: Митрохина Ю.И. Дата: 01.04.2011
Проверил: Куликова
Г.А.
10. Составить и утвердить
программу аудиторских
Программа аудита
____кассовых операций_____
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»
Проверяемый период
Количество человеко-часов 120 ч
Руководитель аудиторской группы Митрохина Ю.И.
Планируемый аудиторский риск средний
Планируемый уровень существенности средний
№ п/п |
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
1 |
Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности. |
22.03.2011-23.03.2011 |
Митрохина Ю.И. |
|
2 |
Правильность оформления первичных документов по учету |
24.03. - 25.03.2011 |
Митрохина Ю.И. |
|
3 |
Проверка полноты |
26.03.- 27.03.2011 |
Митрохина Ю.И. |
|
4 |
Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете |
28.03.- 29.03.2011 |
Митрохина Ю.И. |
|
5 |
Оценка применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. |
30.03.- 31.03.2011 |
Митрохина Ю.И. |
|
6 |
Оценка качества аудиторской выборки |
1.04.- 2.04.2011 |
Митрохина Ю.И. |
|
7 |
Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки |
03.04.- 04.04.2011 |
Митрохина Ю.И. |
|
8 |
Составление отчета по результатам проведения аудита |
05.04.- 06.04.2011 |
Митрохина Ю.И. |
Подготовил: Митрохина Ю.И.
Проверил: Куликова
Г.А.
2.2. Процедуры, выполняемые в ходе аудиторской проверки по существу
Для получения аудиторских доказательств аудиторы при проверке используют следующие источники информации.
Первичные документы:
- договора о полной материальной ответственности;
- приходные, расходные ордера; кассовая книга; отчеты кассира;
- платежные ведомости, расчетно – платежные ведомости;
- журнал учета доверенностей;
- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
Информация о работе Методика аудиторской проверки учета кассовых операций