Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

 

7. Определить приоритетные  направления проверки исходя  из особенностей деятельности  аудируемого лица.

Источники информации:

* общий план аудиторской  проверки;

* нормативные документы  аудиторской организации и аудируемого лица;

* финансовая (бухгалтерская)  отчетность аудируемого лица;

* сводные регистры синтетического  учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и.т.д.);

* расчет аудиторского  риска;

* накопленный практический  опыт аудитора.

Порядок выполнения: определить перечень операций подлежащих проверке, а именно:

- Операции, подлежащие обязательной проверке согласно требованиям законодательства и нормативных актов.

- Операции, наиболее существенные по объему.

- Операции, не связанные с основной деятельностью аудируемого лица.

- Операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета.

- Операции, осуществляемые с аффилированными лицами.

- Операции, связанные с налогообложением аудируемого лица.

- Операции, при осуществлении которых допускаются типичные ошибки.

- Операции, при осуществлении которых отсутствует надлежащий внутренний контроль.

- Операции, по которым отсутствует у аудируемого лица  нормативная база, и которые слабо знают исполнители и контролеры.

Результаты процедуры  отражаются в рабочем документе  РД-0.8 и используются в дальнейшем для определения уровня существенности, построения аудиторской выборки  и составления программы аудита.

 

Оценка приоритетных направлений проверки                                 РД-0.8

 

Наименование аудируемого лица      ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ           Митрохина Ю.И.                

ФИО лица, проверявшего документ        Куликова Г.А.

 

№ п/п	Вид операции	Сумма	Примечания
1     2   3   4   5     6	Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета  и бухгалтерской отчетности. Правильность оформления первичных документов по учету Проверка полноты хозяйственных  операций в бухгалтерском учете Проверка правильности отражения  операций в бухгалтерском учете Оценка применимости допущения  непрерывности деятельности аудируемого лица. Оценка качества аудиторской  выборки

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                      Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                           Дата: 01.04.2011

 

8. Определить величину  допустимой ошибки.

Источники информации:

* общий план аудиторской  проверки;

* нормативные документы  аудиторской организации;

* финансовая (бухгалтерская)  отчетность аудируемого лица;

* сводные регистры синтетического  учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и.т.д.)

* сведения по пользователям  конкретного раздела финансовой (бухгалтерской) отчетности;

* накопленный практический  опыт аудитора.

Порядок выполнения:

• На основе анализа и оценки полученной информации, составляются

рабочие документы, в которых  определяются базовые показатели и  процент уровня существенности.

• Произвести расчет числового значения уровня существенности и уровня допустимой ошибки, результаты которого оформляются отчетным документом ОД-0.2.

Расчет  уровня допустимой ошибки								ОД-0.2.
Наименование аудируемого лица ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие» Проверяемый период                          01.01.2010-31.12.2010 ФИО лица, составившего документ Митрохина Ю.И.                 ФИО лица, проверявшего документ       Куликова Г.А.
№ п/п	Наименование базового показателя	Сумма (руб.)		Доля уровня существенности (%)	Сумма (руб.)		Сумма допустимой ошибки (руб.)
	Собственный капитал
	Общая стоимость используемых активов
	Товарооборот
	Валовая прибыль
	Прибыль до налогообложения
	И т о г о
Подготовил: Митрохина Ю.И.                                        Проверил:     Куликова Г.А.				Дата: 01.04.2011                                                  Дата: 01.04.2011

В том случае, если какие-либо значения сильно отклоняются в большую  или меньшую сторону от остальных, он может отбросить такие значения. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую можно  для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем  на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и  является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.

Планируя процедуры на уровне статей, аудитор должен принимать  во внимание, что несущественные искажения  сведений в отдельных статьях  могут накопиться и составить  значительное количество. Существенность в выборочном исследовании и проверке – это общий показатель, однако, он применяется в отношении конкретных сальдо счетов как наибольшая по размеру  ошибка, которая может быть допущена. Для избегания подобной проблемы используется понятие допустимой ошибки. Устанавливая допустимую ошибку ниже значения планируемой существенности, аудитор уменьшает вероятность того, что сумма расхождений как выявленных, так и не выявленных, превысит уровень существенности. Размер допустимой ошибки учитывается при разработке программы аудита каждого конкретного счета и прежде всего при расчете размера выборки. Обычно допустимая ошибка устанавливается на уровне 50% (иногда 75%) от планируемой существенности. Чем важнее область аудита, тем меньше допустимая сумма ошибок в генеральной совокупности, и чем меньше допустимая сумма ошибок, тем больший объем выборки необходим аудитору для получения достаточной очевидности, что исследуемое сальдо отражено объективно.

9. Определить порядок  построения аудиторской выборки.

Источники информации:

* общий план аудиторской  проверки;

* нормативные документы  аудиторской организации и аудируемого лица;

* финансовая (бухгалтерская)  отчетность аудируемого лица;

* сводные регистры синтетического  учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и.т.д.)

* расчет аудиторского  риска и допустимой ошибки;

* накопленный практический  опыт аудитора.

Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений  проверки необходимо установить:

а) Порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности;

б) Проверяемую совокупность, из которой будет сделана выборка;

в) Объем выборки.

Результаты построения аудиторской  выборки оформить рабочим документом РД-0.9.

 

Таблица построения аудиторской выборки                                       РД-0.9

 

Наименование аудируемого лица                ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                     01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ             Митрохина Ю.И.                

ФИО лица, проверявшего документ           Куликова Г.А.

 

1. Проверяемая совокупность
2. Цель проверки   Обязательный  аудит
3. Порядок стратификации  совокупности
4. Подсчет объема выборки     Риск выборки     Первого рода                             ВЫСОКИЙ     (   )     СРЕДНИЙ     ( + )     НИЗКИЙ     (   )     Второго рода                             ВЫСОКИЙ     (   )     СРЕДНИЙ     (   )     НИЗКИЙ     (  + )     Аудиторский риск                    ВЫСОКИЙ     (   )     СРЕДНИЙ     ( + )     НИЗКИЙ     (   )     Выбранный уровень  риска __________________
Допустимая ошибка     Ожидаемая ошибка     Объем выборки  (процент)	5% 4% 60%
5. ПОДБОР ВЫБОРКИ     Ключевые элементы  определены как
6. ЭЛЕМЕНТЫ НАИБОЛЬШЕЙ  СТОИМОСТИ (мы должны отобрать  для проверки все элементы  стоимостью выше выбранного уровня)
7. РЕПРЕЗЕНТАТИВНАЯ ВЫБОРКА      Метод (отметьте используемый         случайный                     (    )     метод)                                                    систематический          (    )                                                                     комбинированный       ( + )

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                       Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                            Дата: 01.04.2011

 

10. Составить и утвердить  программу аудиторских процедур  по существу в виде отчетного  документа ОД-0.3.

Программа аудита ____кассовых операций_____                      ОД-0.3

                             

Наименование аудируемого лица         ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

Количество человеко-часов                        120 ч

Руководитель аудиторской  группы            Митрохина Ю.И.

Планируемый аудиторский  риск                средний

Планируемый уровень существенности   средний

 

№ п/п	Перечень аудиторских  мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета  и бухгалтерской отчетности.	22.03.2011-23.03.2011	Митрохина Ю.И.
2	Правильность оформления первичных документов по учету	24.03. - 25.03.2011	Митрохина Ю.И.
3	Проверка полноты хозяйственных  операций в бухгалтерском учете	26.03.- 27.03.2011	Митрохина Ю.И.
4	Проверка правильности отражения  операций в бухгалтерском учете	28.03.- 29.03.2011	Митрохина Ю.И.
5	Оценка применимости допущения  непрерывности деятельности аудируемого лица.	30.03.- 31.03.2011	Митрохина Ю.И.
6	Оценка качества аудиторской  выборки	1.04.- 2.04.2011	Митрохина Ю.И.
7	Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки	03.04.- 04.04.2011	Митрохина Ю.И.
8	Составление отчета по результатам  проведения аудита	05.04.- 06.04.2011	Митрохина Ю.И.

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                    Дата:   01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                        Дата: 01.04.2011

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Процедуры, выполняемые в ходе аудиторской проверки по существу

Для получения аудиторских  доказательств аудиторы при проверке используют следующие источники  информации.

Первичные документы:

- договора о полной  материальной ответственности;

- приходные, расходные  ордера; кассовая книга; отчеты  кассира;

- платежные ведомости,  расчетно – платежные ведомости;

- журнал учета доверенностей;

- книга учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств;