Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

- ведомости по движению  свободного остатка средств;

- приказы руководителя  и акты инвентаризации кассы;

- приказы руководителей  о перечне лиц, имеющих право  подписи документов;

- другие документы.

Регистры аналитического и синтетического учета. Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету. Экономический субъект в соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового налогового учета, применяемой формой счетоводства может применять различные регистры аналитического учета – карточки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги.

Учетная политика предприятия

В учетной политике использовались сведения:

* счета по учету кассовых  операций;

* организация учета денежных  средств;

* сроки проведения инвентаризации  кассы.

Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение учет расчетов с покупателями и заказчиками, должна включать официальную бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс по ф. № 1, отчет о движении денежных средств по ф. № 4).

1. Проверка соответствия  остатков аналитического и синтетического  учета и бухгалтерской отчетности.

Источники информации:

* Бухгалтерский баланс (Форма  № 1);

* сводные регистры синтетического  учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и.т.д.)

* регистры аналитического  учета (аналитические ведомости,  книги остатков, карточки складского  учета и.т.д.)

Критерий оценки: подтверждение  соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – полнота.

Порядок выполнения: составить  таблицу остатков на начало и конец  проверяемого периода по субсчетам. Сверить сальдо на начало и конец  проверяемого периода по Бухгалтерскому балансу (форма № 1) с Главной книгой.

Результаты сверки оформить рабочим документом РД-0.11.

 

Таблица проверки соответствия остатков аналитического и              РД-0.11

                       синтетического учета и бухгалтерской  отчетности

                                           

Наименование аудируемого лица     ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                  01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ          Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ        Куликова Г.А.

 

№ субсчета	На начало отчетного периода  по данным				На конец отчетного  периода по данным
	Анали тическ ого учета	Синтетического учета	Бухгал терской отчетности	Отклонения	Анали тическ ого учета	Синтетического учета	Бухгал терской отчетности	Отклонения
По счету № _

 

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                     Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                         Дата: 01.04.2011

 

 

 

2. Анализ правильности и последовательности применения учетной политики.

Источники информации:

* приказ об учетной  политике;

* документация по системе  бухгалтерского учета;

* результаты выполнения  аудиторских процедур.

Критерий оценки: подтверждение  соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – представление и раскрытие.

Порядок выполнения: сопоставить  положения учтенной политики с результатами проверки их соблюдения аудируемым лицом в аудируемом периоде. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности.

3. Проверка правильности  оформления первичных документов  по учету.

Источники информации:

* формы нетиповых первичных  документов, утвержденные приказом  об учетной политике;

* график документооборота;

* первичные документы  по учету (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и.т.д.);

* регистры аналитического  учета.

Критерий оценки: подтверждение  соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – полнота.

Порядок выполнения: проводится осмотр и пересчет числовых данных в первичных документах поп операциям, попавшим в  выборку. Нарушения, связанные  с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе  РД-17.

Таблица проверки правильности оформления первичных    РД-17                      

                                            документов по учету

                                           

Наименование аудируемого лица        ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                    01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ          Митрохина Ю.И. 

ФИО лица, проверявшего документ           Куликова Г.А.

 

Наименование документа	Дата (период) составления  документа	Номер документа	Сумма по документу (тыс.руб)	Сумма по расчету аудитора	Отклонение	Влияние на отчетность
Приходный кассовый ордер	20.04.2010	1	30	-//-	-//-
Расходный кассовый ордер	20.04.2010	2	50	-//-	-//-
Договор купли-продажи	22.04.2010	3	260	-//-	-//-
Накладная на отпуск материалов	25.04.2010	4	40	-//-	-//-
Лимитно-заборная карта	20.04.2010	5	35	-//-	-//-
Кассовая книга	30.04.2010	6	30	-//-	-//-
Главная книга	30.04.2010	7	1350	-//-	-//-

 

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                      Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                           Дата: 01.04.2011

 

4. Проверка полноты отражения  хозяйственных операций в бухгалтерском  учете.

Источники информации:

* первичные документы  по учету (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и.т.д.);

* регистры аналитического  учета.

Критерий оценки: подтверждение  соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности – возникновение и полнота.

Порядок выполнения: по документам, попавшим в выборку, отследить полноту  отражения в бухгалтерском учете  хозяйственных операций. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации системы управленческого  учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и.т.д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-18. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-0.8.

             Таблица проверки полноты отражения  хозяйственных         РД-18                      

                                   операций в бухгалтерском учете

 

 Наименование аудируемого лица      ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ           Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ          Куликова Г.А.

                                          

Наименование документа	Номер	Дата	Сумма	Отражение в бухгалтерском  учете				Примечание
				Дебет	Кредит	Дата	Сумма
Приходный кассовый ордер	1	20.04.2010	30	50	62
Расходный кассовый ордер	2	20.04.2010	50	70	50
Договор купли-продажи	3	22.04.2010	260	60	51
Накладная на отпуск материалов	4	25.04.2010	40	20	40
Лимитно-заборная карта	5	20.04.2010	35	-//-	-//-
Кассовая книга	6	30.04.2010	30	-//-	-//-

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                       Дата: 01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                           Дата: 01.04.2011

 

 

 

             Таблица выявленных нарушений  полноты отражения           ОД-0.8                   

                  хозяйственных операций в бухгалтерском  учете

 

Наименование аудируемого лица          ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                    01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ            Митрохина Ю.И.

ФИО лица, проверявшего документ          Куликова Г.А.

                                         

№ п/п	Номер процедуры	Ссылка на рабочий документ	Наименование нарушения	Сумма	Ссылка на нормативный  документ	Влияние на бухгалтерскую  отчетность	Рекомендации аудитора
	-//-

Подготовил: Митрохина Ю.И.                                                       Дата:   01.04.2011

Проверил:     Куликова Г.А.                                                            Дата: 01.04.2011

 

Вывод: нарушений нет.

 

5. Проверка правильности  отражения операций в бухгалтерском  учете.

Источники информации:

* регистры аналитического  и синтетического учета.

Критерий оценки: подтверждение  соблюдения аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой отчетности – полнота, представление и раскрытие.

Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета  проверить правильность отражения  операций на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-21. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-11.

             Таблица проверки правильности отражения операций в      РД-21                       

                                                бухгалтерском учете

 

 Наименование аудируемого лица        ОАО «Бердюжское автотранспортное предприятие»

Проверяемый период                                   01.01.2010-31.12.2010

ФИО лица, составившего документ           Митрохина Ю.И.