Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ

 

2.8 Аудиторское заключение

 

В ходе аудита выявлено ограничение объема аудита, но не настолько, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Поэтому будет составлено аудиторское заключение с выражением мнения  оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

 

 

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Сведения об аудируемом лице:

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Галеника»

Сокращенное наименование: ООО «Галеника»

Государственный

Регистрационный номер: ОГРН 1027739094613

Место нахождения Российская Федерация, 665719, Иркутская область, город Братск, жилой район Центральный, ул. Советская, д. 28, пом.1002.

Сведения об аудиторе:

Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью

«АУДИТ СЕРВИС»

Государственный

регистрационный номер: ОГРН 1027700544860

Место нахождения 665726, г. Братск, ул. Обручева, д.13, стр.1

Наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация: Саморегулируемая организация аудиторов

«Некоммерческое партнерство  «Аудиторская Палата России»

Номер в реестре аудиторов  и аудиторских организаций саморегулируемой

организации аудиторов: 10201004548

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Галеника» за период с 1 апреля по 19 апреля 2013 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Галеника» состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках;

пояснительной записки.

 

 

 

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую  отчетность

 

Ответственность за составление  и достоверность указанной бухгалтерской  отчетности в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий и ошибок, несут руководитель организации и главный бухгалтер.

 

Ответственность аудитора

 

Наша ответственность  заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности на основе проведения аудита в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Мы полагаем, что выявленные  в ходе аудита ограничения объема аудита представляет достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

Основание для  выражения мнения с оговоркой

 

В связи с ограничением объема аудита мы не имели возможности получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении бухгалтерской отчетности.

Мнение с  оговоркой

 

По нашему мнению, за исключением  влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО "Галеника" по состоянию на 31 декабря 2012 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2012 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

 

Руководитель, аудиторская                О.Г. Попова        1

организация  ООО  [подпись]                                      [расшифровка подписи]        

«АУДИТ СЕРВИС»

                                   

 

29 апреля 2013 года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Понятие финансовые вложения многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые выражаются ею, очень сложны, плюс они постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования и специфике учета финансовых вложений.

В силу специфичности  объекта учета бухгалтерский  учет операций с ценными бумагами мало описан в современной экономической литературе. Поэтому существует довольно большой риск того, что бухгалтер неправильно отразит в учете подобные операции и подготовит неверную отчетность.

Деятельность  аудиторов снимает проблему, связанную  с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия.

Приступая к аудиту финансовых вложений, аудитору необходимо определить основные источники информации, которыми могут быть документы приема-передачи ценных бумаг; документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность; свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия; выписки банка; договора купли продажи ценных бумаг; договора залога ценных бумаг; сберегательные сертификаты; договора на депозитный вклад; инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности и др. 

В процессе учета финансовых вложений возможны различные ошибки и упущения: отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения; оформление документов с нарушениями установленных требований; некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете; несоблюдение тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности; неправильное исчисление налога на доходы физических лиц и прибыль по операциям с ценными бумагами; неверная оценка приобретенных и выбывших ценных бумаг; несвоевременное проведение инвентаризаций финансовых вложений или неверное отражение их результатов; неправильное отражение выкупленных у акционеров собственных акций и др. 

Во второй главе данной курсовой работы на примере конкретной организации ООО «Галеника» была спланирована аудиторская проверка. Произведены расчеты уровня риска необнаружения, определен уровень существенности, составлен план аудита и т.д.

В ходе этих процедур были выявлены отклонения и все результаты проверки были отражены в аудиторском заключение.

Таким образом  можно сделать вывод, что ведение  бухгалтерского учета на предприятии  осуществляется в соответствии с  действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от  30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011)
2. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" .
3. Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (с изменениями на 27.01.11);
4. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита» (с изменениями на 27.01.11);
5. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита» (с изменениями на 27.01.11);
6. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите» (с изменениями на 27.01.11);
7. Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства» (с изменениями на 27.01.11);
8. Правило (стандарт) №8 «Оценка рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» (с изменениями на 27.01.11);
9. Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка» (с изменениями на 27.01.11);
10. Правило (стандарт) № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» (с изменениями на 27.01.11);
11. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева -М.: Бератор- Пресс.2009
12. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011г. – 607 с.
13. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит (ВУЗ), КноРус ,2011 г. – 720с
14. Битюкова Т.А., Ерофеева В.А., Пискунов В.А. Аудит. Краткий курс лекций. 4-е изд., перераб. и доп.- Юрайт, 2011г.- 207 с
15. Бычкова С.М. Практический аудит: Пособие / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина. – М.: ЭКСМО,  2009. – 176 с.
16. Камышанов П.И., Аудит: стандарты и практика. М,Элиста: АПП «Джангар»,2008
17. Ковалёва В.Д., Хисамудинов В.В. Учет, анализ и аудит, КноРус 2010г. – 206с.
18. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений.// Бухгалтерский учет №22, 2009 г. -С.8
19. Макарова Л.Г. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости, № 10, 2009г.-С.24
20. Мельникова Л.А. Аудит финансовых вложений.// Современный бухучет, №8, 2008-С.2
21. Макальская Ш.П. Основы аудита. – М.: Экспертъ, 2008г.- 420с
22. Шишкин В.Ю. Бухгалтерский учет финансовых вложений. Комментарий к ПБУ 19/02 // Главбух. – 2003. - № 3
23. Журнал «Аудиторские ведомости» №3-2008
24. Методика аудита финансовых вложений // http://www.termika.ru
25. Аудит Контроль // http://auditcontrol.ru/16/

¹ Макарова Л.Г. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости, № 10, 2009г.-С.24

² Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от  30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011)

³ Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"