Оплата труда

Кол-во НМ = 11- кол-во ОМ                                                                     /1/

3) определить среднедневной или  среднечасовой заработок работника  для оплаты отпуска.

4) Определить сумму удержаний  по формуле:

СУ = (Ср.дн. ЗП х кол-во НМ х кол-во дней отпуска) / 12                    /2/

Пример расчета удержания за неотработанные дни оплаченного  отпуска.

Водитель ООО «Амурский фасад»  А.Г. Ефимов был уволен 26 августа 2010 года по собственному желанию. В мае 2010 года Ефимов использовал ежегодный отпуск продолжительностью 36 календарных дней за рабочий год с 21 ноября 2009 года по 20 ноября 2010 года. Среднедневной заработок Ефимова за расчетный период (май, июнь, июль) для оплаты отпуска составил 205 рублей. За отработанные дни августа 2010 года Ефимову начислена заработная плата в сумме 3948 рублей. При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Ефимова уменьшится на стандартный налоговый вычет – 400 рублей. На день увольнения Ефимов отработал в рабочем году (с 21 ноября 2009 года по 26 августа 2010 года) 9 месяцев и 5 дней. При расчете суммы удержаний учитываются только 9 месяцев, отработанные полностью. Количество неотработанных месяцев составит:

11 мес. – 9 мес. = 2 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Ефимова за неотработанные дни отпуска, составит:

205 руб.  2 мес. 36 дн. 12 мес. = 1230 руб.

При своевременно не возращенных суммах, полученных под отчет работником, из его заработной платы могут производиться удержания. Работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее чем через 3 рабочих дня после истечения срока, установленного руководителем организации. Единовременная сумма удержаний не может превышать 20 % заработной платы, причитающейся к выдаче.

Пример расчета удержания своевременно невозвращенных сумм, полученных под отчет.

Водитель ООО «Амурский фасад» Загибалов В.Н. был направлен 26 декабря 2010 года в командировку. Загибалову было выдано под отчет на командировочные расходы 11108 рублей. После возращения из командировки Загибалов представил авансовый отчет и документы, подтверждающие его расходы, на сумму 5548 рублей. Задолженность Загибалова по невозвращенным подотчетным средствам в сумме 5560 руб. (11108 – 5548) удерживается из его заработной платы. Загибалову в этом месяце была начислена заработная плата в сумме 14600 рублей. При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Загибалова уменьшается на стандартный налоговый вычет – 400 рублей. Сумма налога на доходы, которая подлежит удержанию из заработной платы Загибалова, составит:

(14600 руб. – 400 руб.) 13 % = 1846 руб.

Сумма, которую бухгалтер ООО  «Амурский фасад» может удержать из заработной платы Загибалова единовременно, составляет:

(14600 руб. – 1846 руб.) 20% = 2550 руб. 80 коп.

Задолженность Загибалова по невозвращенным подотчетным средствам (5560 руб.) превышает эту сумму. Поэтому задолженность удерживается из его заработной платы не в полном объеме.

Остановимся на стандартных вычетах, которые имеют место в ООО «Амурский фасад».

Пример расчета налога на доходы физических лиц.

Работнику ООО «Амурский фасад» Комбаровой Е.В. за январь 2010 года начислено 16525 рублей. Совокупный годовой доход не достиг 20000 рублей. Комбарова имеет двух детей в возрасте 8 и 9 лет. Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Комбарова, составит:

400 руб. + 1000 руб. 2 = 2400 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц  составит 1836 руб. 25 коп. ((16525 руб. – 2400 руб.) 13 % = 1836 руб. 25 коп.).

Организации с 1 января 2008 г. имеют  право на вычет по НДФЛ в сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам, заключенным с негосударственным пенсионным фондом (и в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией).

При начислении заработной платы важное значение уделяется расчетам по Единому социальному налогу.

Единый социальный налог – это  страховые взносы в государственные  внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ), который предназначен для мобилизации средств в части реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Доходы внебюджетных фондов формируются  за счет обязательных платежей по ЕСН предприятиями всех форм собственности. Платежи по ЕСН начисляются на фонд оплаты труда.

Для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование в ООО «Амурский фасад» применяется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету открыты следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

Налогообложению подлежат выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям. Налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При расчете налогооблагаемой базы исключаются суммы, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 238 части 2 Налогового кодекса РФ и с учетом налоговых льгот установленных статьей 239 НК РФ.

При исчислении социального налога следует учитывать, что его размер налогоплательщиком исчисляется отдельно в отношении каждого фонда по ставкам, установленным в ст. 241 НК РФ.

Средства Фонда социального  страхования РФ могут быть использованы на социальные цели:

1. выплату пособий по временной нетрудоспособности;
2. выплату пособий по беременности и  родам;
3. разовые пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
4. ежемесячные пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

пособие на погребение и пр.

При этом на сумму произведенных  расходов организации уменьшают  сумму начисленного налога в части  Фонда социального страхования РФ.

Сведения о доходах, выплаченных  работникам ООО «Амурский фасад» по месту основной работы, предоставляются организацией в налоговый орган ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов организаций в банке по платежным поручениям работников причитающихся им сумм.

Таким образом, рассмотрев учет расчетов по оплате труда ООО «Амурский  фасад» можно сделать следующие  выводы. Организация учета личного состава ООО, отработанного времени и расчет оплаты труда работников, начисление соответствующих налогов ведутся согласно нормативных и законодательных документов по бухгалтерскому учету. Порядок начисления основной и дополнительной заработной платы соответствует требованиям учета, данные синтетического и аналитического учета соответствуют данным Главной книги и бухгалтерской отчетности.

Как недостаток необходимо отметить, что в ООО «Амурский фасад» ряд первичных документов (табеля учета использования рабочего времени) заполняется вручную, что может привести к не вынужденным ошибкам при их заполнении и как следствие, неправильному расчету оплаты труда и других выплат.

Во избежание данных ошибок и  для дальнейшего совершенствования труда бухгалтеров ООО, на мой взгляд необходимо полностью компьютеризировать заполнение данных документов, начисление заработной платы. С внедрением компьютерных технологий следует уделить внимание разработке и внедрению стандартов документов, удобных для их обработки на компьютерах. При этом предприятию можно рекомендовать новейший программный продукт «1С: Предприятие 8.0. Управление персоналом» с подсистемой расчета заработной платы.

Подсистема позволяет автоматизировать весь комплекс расчетов с персоналом, начиная от ввода первичных документов, оплаты больничных листов и отпусков, вплоть до формирования документов на выплату заработной платы и отчетности в государственные надзорные органы.