Оптимизация налогообложения как фактор эффективности дея-тельности организации

Налоговое законодательство Республики Беларусь – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

1. настоящий Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;
2. декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;
3. международные договоры Республики Беларусь;
4. постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;
5. нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.

 

Конституция РБ обязывает граждан принимать участие в финансировании государственных расходов путём уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей. В ней указывается, что Палата представителей рассматривает в числе других проекты законов об установлении республиканских налогов и сборов. Налоговый кодекс состоит из общей части и особенной части.

 

Налоговый кодекс (общая часть)- это основной документ, регламентирующий в комплексе все налоговые отношения в государстве. Он устанавливает систему налогов, сборов, пошлин взимаемых в бюджет РБ, основные принципы налогообложения, определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, регулируемых налоговым законодательством. Общая часть регулирует ряд общих для всех налогов правил, нормы, содержащиеся в нём, конкретизируются в Особенной части Налогового кодекса.

Общая часть Налогового кодекса  состоит из четырёх разделов, десяти глав и восьмидесяти девяти статей.  В 1 Разделе «Общие положения » нашли отражение принципы налогообложения, виды налогов и сборов, права и обязанности плательщика, объекты налогообложения и др. Во 2м Разделе «Налоговое обязательство» представлена информация о налоговом обязательстве и его исполнении, о порядке исчисления налогов и сборов, о способах исполнения налогового законодательства и др. В третьем разделе «Налоговый учёт и налоговый контроль» указаны сведения о формах осуществления налогового контроля и обязанностях банков, также о заполнении и расчёте налоговой декларации. В четвёртом разделе «Налоговые и таможенные органы РБ. Обжалование решений налоговых органов» отражена информация о правах и обязанностях налоговых органов, об ответственности налоговых и таможенных органов.

           В РБ существует двухуровневая налоговая система:

Первый законодательный уровень включает Налоговый кодекс государства и принятые в соответствии с ним законы по вопросам налогообложения и правовые Акты Президента Республики Беларусь в части налогообложения.

Второй законодательный уровень - все остальные нормативно-правовые акты, принимаемые в соответствии с Актами первого уровня и обеспечивающие их исполнение.

             Налоговое законодательство не  может быть принято раз и  навсегда. Налоги развиваются вместе с национальной экономикой, одновременно. Грамотное построение налоговой политики РБ всецело зависит от качества нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Характеристика  организации КУПП «Брестжилстрой».  Охрана труда.

Республиканское унитарное  строительное предприятие «Брестжилстрой» принадлежит на праве собственности Республике Беларусь и находится в ведении Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, является правопреемником объединения «Брестжилстрой», создано на основании Постановления СМ БССР от 24 декабря 1987 года № 884 и приказа Министерства строительства БССР от 30 декабря 1987г. перерегистрированного в Администрации Московского района г. Бреста 31 декабря 1996 г. решением № 541.

Учредительным документом предприятия является Устав, в соответствии с которым и с законодательством и предприятие осуществляет свою деятельность. Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков, в том числе валютный счет, фирменные бланки, товарный знак, печать с изображением государственного герба Республики Беларусь, угловой штамп.

Управление предприятием «Брестжилстрой» осуществляется в  соответствии с законодательством и Уставом.

Органами управления являются:

• совет предприятия;
• генеральный директор.

Совет предприятия в  количестве 21 человека создан в порядке, установленном законодательством на три года. Заседания проводятся ежемесячно.

К исключительной компетенции  Совета относятся:

– определение порядка распределения чистой прибыли, кроме той части, которая передается в собственность членов трудового коллектива;

– принятие решений о покупке ценных бумаг других предприятий и организаций;

– решение вопросов вхождения предприятия в ассоциации и выхода из них;

– рассмотрение конфликтных ситуаций между предприятием и дочерними предприятиями, между нанимателем и трудовым коллективом и т.д.

Организационная структура  предприятия представляет собой  совокупность управленческих органов, между которыми существует система взаимосвязей, обеспечивающих выполнение необходимых функций управления для достижения целей предприятия (ПРИЛОЖЕНИЕ Б). Производственная структура подразделений завода КПД  представлена в ПРИЛОЖЕНИИ В.

          Коллектив предприятия составляет  2000 сотрудников. Из них 328 человек - инженерно-технические работники, абсолютное большинство из которых имеют высшее образование. Отряд рабочих, занятых на предприятии, включает в себя представителей 93 специальностей. На предприятии все специалисты, служащие и рабочие занимают должности и работают по профессиям, соответствующим их образованию и квалификации.

 

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

• строительство
• разборка и снос зданий
• земляные работы
• разведочное бурение
• общее строительство зданий
• строительство инженерных сооружений
• устройство покрытий зданий и сооружений
• строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений
• прочие строительные работы, требующие специальных профессий
• электромонтажные работы
• изоляционные работы
• санитарно-технические работы
• установка прочего инженерного оборудования
• штукатурные работы
• столярные и плотницкие работы
• устройство покрытий пола и облицовки стен
• малярные и стекольные работы
• прочие отделочные работы
• аренда строительного оборудования
• разработка гравийных и песчаных карьеров
• сдача внаем собственного недвижимого имущества

и др.

 

 

Предприятие имеет успешный опыт экспорта строительных услуг за рубеж, преимущественно, в Российскую Федерацию. В частности, были возведены объекты в городе Уренгое, получившие высокую оценку заказчиков. Тем не менее сегодня, в связи с наличием большого фронта работ внутри страны, деловая активность КУП «Брестжилстрой» сконцентрирована на территории Республики Беларусь. При этом основные объемы СМР выполняются в Бресте и Брестской области. В городе над Бугом компания владеет примерно 50% рынка строительства нового жилья, по области - 20%. Положительная динамика последних лет позволяет рассчитывать, что уже в ближайшее время эти доли заметно возрастут.

     Что касается  финансовых показателей предприятия, то на конец  2011 года чистая прибыль предприятия составляет 13 878 млн.руб., что на 2553 млн. руб. больше чем на начало (ПРИЛОЖЕНИЕ Г ). На конец 2010 года чистая прибыль составляет 11325 млн. руб., т.е. на 3567 млн. руб. больше чем на начало этого периода ( ПРИЛОЖЕНИЕ Д ) и на 5616 млн. руб. больше, чем в 2009 году.

      Если  рассмотреть структуру предприятия,  то максимальную долю в структуре  баланса на начало 01.01.2011 составляют  капиталы и резервы (39%), внеоборотные  активы (29 %), а также оборотные активы (21%); на 01.01.2012 наибольшую долю составляют внеоборотные активы (42%), капиталы и резервы (35%). Т.о. на конец 2011 года произошло значительное увеличение  внеоборотных активов, в то время как капиталы и резервы остались примерно на одном уровне(35%) (ПРИЛОЖЕНИЕ  Е).

       На  балансе предприятия имеется  общежитие на 958мест, содержание  которого отрицательно сказывается на финансовом состоянии, хотя на покрытие затрат из ведомственного жилого фонда средства местных исполнительных властей возмещены в полном объеме.

      Предприятием  были получены в ф-ле ОАО  "Белпромстройбанк" кредиты. Кредиты  гасились своевременно, просроченной задолженности не допускалось. Государственные преференции, льготы предприятию не предоставлялись.

Финансовые вложения в долевые фонды субъектов  хозяйствования негосударственной  формы собственности не вносились. Из анализа структуры актива и  пассива баланса видно, что в  абсолютном выражении возросла доля внеоборотных активов и собственного капитала.

Ссуды и займы своим работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, не выдавались. Средства в строительство и покупку жилья в 2009,2010, 2011г. не вкладывались.

На следующий год  намечен ряд мероприятий по улучшению  финансового состояния путем максимальной загрузки производственных мощностей, реализации излишних и неэффективно используемых основных средств, сдачей в аренду производственных площадей и площадей административного здания под офисы.

 

         Эффективный и безопасный труд  возможен только в том случае, если производственные условия на рабочем месте отвечают всем требованиям стандартов в области охраны труда.  Согласно статье 1 Закона РБ «Об охране труда» охрана труда- это система обеспечения жизни и здоровья работающих в процессе трудовой деятельности, включающая  правовые, социально-экономические, организационные, технические, санитарно-гигиенические, реабилитационные и иные мероприятия и средства.

В правовом регулировании  охраны труда широко сочетаются централизованные нормы трудового законодательства, которые устанавливают минимум правовых мер по охране труда, с договорным методом, повышающим, конкретизирующих этот минимум на базе социально-партнерских соглашений, коллективных договоров, а также трудовых договоров (контрактов).

В настоящее  время вопросы охраны труда регулируются:

• Кодексом законов о труде Республики Беларусь. В нем содержится специальная глава: «Охрана труда»;
• Законом Республики Беларусь от 14 декабря 1990 года «О предприятиях в  Республике Беларусь» с последующими изменениями и дополнениями;
• Законом Республики Беларусь от 18 июня 1993 года «О здравоохранении»;
• Законом Республики Беларусь от 31 января 1995 г. «Об основах государственного социального страхования»;

Анализируя  положения законодательства по охране труда можно сделать вывод,

что наниматель обязан обеспечить:

1.   безопасность  при эксплуатации производственных  зданий, сооружений,

машин, оборудования, технологических процессов, материалов и эффективное

использование средств индивидуальной и коллективной защиты;

2.   соответствующие требования законодательства об охране труда, условий

труда на каждом рабочем месте;

3.   надлежащее  санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание

работников;

4.   установленный  законодательством режим труда  и отдыха работников;

5.   выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств

индивидуальной  защиты, смывающих и обезвреживающих средств по нормам,

установленным для работников, занятым на вредных или опасных условиях труда

или связанных  с загрязнением и др.

Каждый работник имеет право на охрану труда, в том числе: