Організація бухгалтерського обліку

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2014 в 14:23, курсовая работа

Краткое описание

Цільове спрямування роботи обумовили постановку наступних завдань:
вивчити законодавчі та нормативні документи з обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками підприємства;
оглянути навчальну, монографічну та періодичну літератури з обраної теми;
розглянути організаційно-правовий статус досліджуваного підприємства та ознайомитись з обліковою політикою цього підприємства;

Содержание

ВСТУП………………………………………………………………………………………4
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДЧИКАМИ…………………………………………7
Нормативно-правове забезпечення обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками …………………………………………………………………………..7
Огляд літературних джерел…………………………………………………………..12
РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВИЙ СТАТУС ТА ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА ПІДПРИЄМСТВА…………………………………………………………………………16
2.1. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «МЕБЛІ БУМ»………………...16
2.2. Облікова політика підприємства…………………………………………………….21
РОЗДІЛ 3. ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДЧИКАМИ ………………………………………………………………………...30
3.1. Значення, зміст та особливості організації обліку процесу постачання……….…30
3.2. Основні види та форми розрахункових відносин …………………………………37
3.3 .Організація документування господарських операцій за розрахунками з постачальниками та підрядчиками на підприємстві…………………………………….47
3.4. Організація синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками …………………………………………………………………………...53
3.5.Узагальнення інформації з обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками в облікових регістрах та фінансовій звітності…………………………………………...60
ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ………………………………………………………….63
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………

Вложенные файлы: 1 файл

Курсова робота.doc

— 630.00 Кб (Скачать файл)

Загальна схема закупівлі ТМЦ має такий вид:

  1. на підприємство постачальника скеровується довірена особа ТОВ «МЕБЛІ БУМ», яка оглядає товар і приймає рішення про його купівлю;
  2. на основі переговорів між постачальником та покупцем укладається договір. Це є дуже істотним моментом, позаяк на підставі договору підприємство може вистоювати свої права;
  3. на основі повідомлення покупця уповноважена особа підприємства постачальника виписує рахунок на оплату;
  4. виписаний рахунок керівником підприємства-покупця передається в бухгалтерію з розпорядним надписом;
  5. ТОВ «МЕБЛІ БУМ» передає в обслуговуючий банк розпорядження на перерахування коштів зі свого рахунку на рахунок постачальника відповідно до виписаного рахунка - фактури;
  6. отримання підприємством-продавцем виписки банку, яка підтверджує надходження коштів на його банківський рахунок [45].

Після вищенаведених операцій, залежно від умов договору, на ТОВ «МЕБЛІ БУМ» можливі такі варіанти розвитку подій:

  • отримання товару після повної оплати його вартості;
  • одержання всієї партії товару після його часткової оплати;
  • оплата товару чеком й отримання всієї партії товару одночасно з виписуванням чека;
  • отримання частини партії товарів в міру їх оплати. У такому разі час від часу між підприємствами має проводитись звіряння (терміни встановлюються в договорі).

Розглянемо більш детально які документи складаються на ТОВ «МЕБЛІ БУМ».

Так, документи з надходження ТМЦ (докази, письмові свідоцтва, підтверджувальне право на здійснення операцій або факту здійснення) можна поділити на три групи:

  • документи, що засвідчують кількість і якість, до них відносять рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, специфікації, сертифікати, якісні посвідчення;
  • розрахункові: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, векселі та ін. [21].
  • транспортні документи: вантажні квитанції, залізничні накладні.

Вони дають можливість одержати вантажі, що надійшли від іногородніх постачальників.

Конкретно на ТОВ «МЕБЛІ БУМ» поставка матеріальних цінностей може здійснюватися: працівником підприємства - довіреною особою; підприємством-постачальником (яке згідно з укладеним договором, доставляє товар на склад покупця); зобов'язання щодо поставки товару на склад покупця бере на себе транспортна організація (перевізник) [8].

В першому випадку на складі постачальника представник ТОВ «МЕБЛІ БУМ» пред'являє довіреність (Додаток 11) та документ, що засвідчує його особу. Довіреність видається працівникові за розпорядженням директора. Виписана довіреність дійсна протягом 10 днів. В ній вказують:

  • найменування підприємства-одержувача і його адреса;
  • ідентифікаційний код;
  • найменування підприємства-платника і його адреса;
  • номер розрахункового рахунку, найменування і код (МФО) банку;
  • дата видачі і дата, до якої довіреність дійсна;
  • кому видана довіреність: посада і прізвище, ім'я та по батькові;
  • документ, що засвідчує особу працівника, на якого виписується довіреність, його серія, номер, дата видачі, ким виданий;
  • назва організації-постачальника, від якої повинні бути отримані цінності;
  • номер і дата документа, на підставі якого одержують цінності;
  • перелік цінностей, які належить одержати, їх найменування, одиниці вимірювання і кількість [10].

Відпускаючи цінності із складу, постачальник виписує видаткову накладну на відпуск матеріалів, із зазначенням номеру довіреності, дати її видачі, а також найменування товару, його кількість. Якщо ТМЦ доставляється автотранспортом, то оформляється товарно-транспортна накладна (Додаток 9). Якщо постачальник є платником ПДВ, він виписує покупцю ще й податкову накладну, яка повинна бути складена у відповідності до наказу Міністерства доходів і зборів України № 10 від 14.01.2014 р.[19]. (Додаток 8). Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом, що підтверджує виникнення податкового обов'язку платника податків у зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг) і одночасно підтверджує право на податковий кредит у покупця – платника податків у зв’язку з придбанням. Обов’язкові реквізити: номер, дата виписування та дата отримання, назва юридичної особи, повна назва одержувача, податковий номер платника податку, місцезнаходження юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, опис (номенклатура) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг, об`єм), ціна продажу без врахування ПДВ, ставка та сума ПДВ, сума з ПДВ. Цей документ засвідчується підписом та печаткою продавця.

Після відпуску матеріалів довіреність та другий примірник накладної здається в бухгалтерію постачальника, а потім передаються довіреній особі.

Доставлені довіреною особою на склад матеріали оприбутковуються завідувачем складу прибутковим ордером, а також реєструються в «Журналі обліку вантажів».

Довірена особа зобов'язана не пізніше від наступного дня після оприбуткування цінностей надати працівникові, який виписує довіреності, документи про придбання та оприбуткування матеріалів на складі.

Рахунок-фактура підписується керівником і головним бухгалтером постачальника, а також особою відповідальним за відпуск товарів і скріплюється печаткою організації. У рахунку-фактурі не допускаються підчищення й помарки. Виправлення завіряють підписом керівника й печаткою підприємства постачальника із вказівкою дати виправлення.

У другому випадку доставки ТМЦ, вартість доставки є включеною у вартість цінностей одразу і тому в рахунку-фактурі окремо не виділяються.

Якщо цінності доставляються сторонньою транспортною організацію на ТОВ «МЕБЛІ БУМ», то з нею укладається договір на перевезення. При цьому також оформляється товарно-транспортна накладна. Відображаючи в оформлених документах факт перевезення цього виду цінностей, у вартість придбаного товару включають вартість транспортних послуг перевізника.

Для розрахунків з постачальником за отримані товарно-матеріальні цінності ТОВ «МЕБЛІ БУМ» переважно використовує платіжне доручення (Додаток 10), за яким обслуговуючий банк перераховує кошти на рахунок постачальника, в окремих випадках використовувалась готівкова форма оплати [25].

Супровідні й розрахункові документи, виписуються в декількох примірниках: постачальникові, одержувачеві товару, інші передаються у відповідні банки для оплати вартості товарів, тари, робіт, послуг.

У певних випадках разом з супровідними документами виписуються специфікації, акти звірки, акти здачі-прийомки виконаних робіт, пакувальні ярлики, які характеризують якість товару, кількість місць і інші пункти умов договорів поставки. При відсутності транспортних і інших супровідних документів приймання товарів оформляється спеціальним прийомним актом фактичної наявності товарів, що виписується в 2-х примірниках і в якому робиться оцінка про відсутність документів. Один примірник направляється постачальникові, другий - використовується підприємством для обліку товарів.

Перевірені документи передають керівникові підприємства для акцепту (згоди на оплату), або відмови від акцепту повністю або частково, із вказівкою суми й мотиву відмови.

При одержанні послуг, прийнятті виконаних робіт підставою для здійснення розрахунків є підписаний замовником - ТОВ «МЕБЛІ БУМ»- Акт виконаних робіт, наданих послуг (Додаток 7), в якому зазначають обсяги виконаних робіт, вартість та ін.

У разі виявлення у пункті прибуття ТМЦ невідповідності кількості прийнятих кількості, зазначеній у транспортних документах, складається акт рекламації (Додаток 12). На підставі акта ТОВ «МЕБЛІ БУМ» може у встановлені строки пред'явити продавцю претензію, а якщо є можливість покласти відповідальність на перевізника, то претензія пред'являється йому. Покупець сплачує фактично отримані товари, а на суму нестачі понад норми природних втрат виставляється претензія [47].

Виявлені в процесі приймання товарів розбіжності оформлюють відповідними документами у встановленому порядку і у відповідні строки. З цією метою на підприємстві складають Акт про встановлені розбіжності, який оформлюється комісією з обов'язковою участю матеріально відповідальної особи і представника постачальника.

Наприкінці місяця всі підшиті документи за звітній період на товари, що надійшли на ТОВ «МЕБЛІ БУМ», разом з реєстрами прибуткових документів за місяць, передаються до бухгалтерії,  де здійснюється їх обробка та перевірка. Так бухгалтер проводить перевірку фактичної наявності документів з даними відображеними в реєстрі прибуткових документів.

Первиннi документи з облiку розрахунків з постачальниками і підрядниками складенi на типових формах. Господарські операції в первинних документах відображаються у відповідності з нормативними актами про документи та документообіг у бухгалтерському обліку.

Отже, на ТОВ «МЕБЛІ БУМ» основними документами, супровідниками вантажу, є рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні. Основними розрахунковими документами є платіжне доручення, що надається в банк для здійснення платежів.

В цілому весь процес розрахунків з постачальниками і підрядниками включає два етапи: на першому - ведеться первинний облік надходження ТМЦ, послуг, робіт  і облік їх оплати; другий - включає в себе формування  звітних  документів.

 

 

3. 4 Організація синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з 

       постачальниками  та підрядчиками 

 

Узагальнити, систематизувати інформацію первинного обліку можна за допомогою ведення аналітичного і синтетичного обліку [6].

Бухгалтерський облік на ТОВ «МЕБЛІ БУМ» здійснюється за двома напрямками:

  • у ньому подаються узагальнені (синтетичні) показники, в яких об'єднуються разом однорідні активи і пасиви, як спостерігається, наприклад, в балансі;
  • для оперативного управління, для контролю за збереженням майна бухгалтерський облік дає докладні (аналітичні) відомості, які детально характеризують стан і рух активів і пасивів підприємства.

Регістри синтетичного та аналітичного обліків операцій - уніфіковані носії інформації у вигляді відомостей, книг, журналів, карток обліку; їх призначення - хронологічне, систематичне чи комбіноване накопичення, групування та узагальнення інформацій з первинних документів [42].

На ТОВ «МЕБЛІ БУМ» всі записи у регістрах бухгалтерського обліку проводяться на підставі первинних документів, які фіксують факти здійснення господарської операції і розпорядження на їх проведення.

Для отримання показників, різних за мірою деталізації, узагальнення в бухгалтерському обліку використовуються два види рахунків: синтетичні (узагальнені) і аналітичні (деталізовані). Організація аналітичного обліку дозволяє простежувати розрахунки з конкретними постачальниками, враховуючи наявність та рух товарно-матеріальних цінностей, виконання договорів. Формування аналітичних даних здійснюється шляхом групування однакових за економічним змістом даних первинних документів у відомостях, з яких підсумки переносяться у відповідні журнали.

Аналітичний облік ведуть за окремими рахунками постачальників та підрядників, фактами надходження невідфактурованих поставок, або оплати матеріальних цінностей, що не надійшли, в розрізі постачальників і підрядників.

В системі “1С”, яка використовується на ТОВ «МЕБЛІ БУМ», ведеться Журнал операцій, який є відображенням бази даних і має вигляд списку господарських операцій, які відбулись на підприємстві. Кожному рядку журналу відповідає одна операція. Бухгалтерські підсумки формуються програмою “1С:Бухгалтерія 7.7” за найрізноманітніші проміжки часу: день, місяць, квартал, рік. Програма автоматично підтримує їх в актуальному стані при будь-яких змінах, викликаних введенням нових проводок і бухгалтерських операцій [1; 14 ].

Слід відмітити також, що система формує обов’язкові фінансові та статистичні звіти підприємства автоматично, а також існує можливість складати податкову звітність.

Облік розрахунків ТОВ «МЕБЛІ БУМ»  з його контрагентами (постачальниками) ведеться в типовій конфігурації в розрізі документів-замовлень.

Довідник контрагентів містить у собі реквізити суб`єктів, із якими у підприємства існують або існували господарські відносини. У електронному вигляді довідник контрагентів поділяють на вкладки, у яких дані будуть поєднані за призначенням. До таких вкладок відносять: Вкладка Загальна (відображає дані, що ідентифікують контрагента); Вкладка Адреса (відображає дані, що вказують на місце знаходження контрагента); Вкладка Керівництво (відображає дані про керівників); Вкладка Аналітичні Характеристики відображає особливі характеристики контрагента, що можуть вирізнити, або поєднати контрагентів у запитах, звітах, списках); Вкладка Банк, Вкладка Реєстрація (відображає дані, що вказують на місце реєстрації контрагента у різноманітних органах); Вкладка Документи (відображає документи в яких цей контрагент має бути відображений).

Информация о работе Організація бухгалтерського обліку