Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2014 в 14:23, курсовая работа
Цільове спрямування роботи обумовили постановку наступних завдань:
вивчити законодавчі та нормативні документи з обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками підприємства;
оглянути навчальну, монографічну та періодичну літератури з обраної теми;
розглянути організаційно-правовий статус досліджуваного підприємства та ознайомитись з обліковою політикою цього підприємства;
ВСТУП………………………………………………………………………………………4
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДЧИКАМИ…………………………………………7
Нормативно-правове забезпечення обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками …………………………………………………………………………..7
Огляд літературних джерел…………………………………………………………..12
РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВИЙ СТАТУС ТА ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА ПІДПРИЄМСТВА…………………………………………………………………………16
2.1. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «МЕБЛІ БУМ»………………...16
2.2. Облікова політика підприємства…………………………………………………….21
РОЗДІЛ 3. ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДЧИКАМИ ………………………………………………………………………...30
3.1. Значення, зміст та особливості організації обліку процесу постачання……….…30
3.2. Основні види та форми розрахункових відносин …………………………………37
3.3 .Організація документування господарських операцій за розрахунками з постачальниками та підрядчиками на підприємстві…………………………………….47
3.4. Організація синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками …………………………………………………………………………...53
3.5.Узагальнення інформації з обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками в облікових регістрах та фінансовій звітності…………………………………………...60
ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ………………………………………………………….63
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………
У графі 20 Відомості 3.3 відображається загальна сума, яка належить до сплати постачальнику, підряднику за отримані товарно-матеріальні цінності, нематеріальні активи, прийняті роботи і послуги.
Підсумки граф 13 – 19 (рядок «Всього по рахунку 63») цієї Відомості переносяться до графи 10 розділу І Журналу 3.
При побудові нової системи обліку зобов’язань також важливо мати на увазі необхідність узгодження між рахунками та статтями фінансової звітності.
На підставі щомісячних даних у Журналах і Відомостях аналітичного обліку перед складанням бухгалтерської звітності бухгалтер ТОВ «МЕБЛІ БУМ» формує оборотно-сальдову відомість, де за певний період (квартал, півріччя, 9 місяців, рік) як і по всіх рахунках, що застосувалися протягом даного періоду, так і по рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» вказуються сальдо на початок звітного періоду, обороти по дебету і кредиту, сальдо на кінець [30; 29].
На підставі даних оборотно-сальдової відомості складається баланс (форма № 1), де в рядку 530 «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги» показується сума заборгованості постачальниками і підрядчикам за матеріальні цінності, виконанні роботи і наданні послуги (крім заборгованості, що забезпечена векселями) [2; 36].
У рядку 610 «Інші поточні зобов’язання» відображається сума зобов’язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі «Поточні зобов’язання» – сальдо по субрахунках 684 «Розрахунки за нарахованими відсоткам», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
Облік розрахунків по інших операціях також ведеться у розділі І Журналу 3 і Відомості 3.5. Відомість 3.5 призначена для аналітичного обліку внутрішніх, внутрішньогосподарських розрахунків, розрахунків за нарахованими відсотками, по авансах отриманих та інших операціях, які відображаються на рахунку 68 «Розрахунки по інших операціях».
Підсумки граф 15 – 20 (рядок «Всього») цієї Відомості переносяться до графи 11 розділу І Журналу 3.
ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ
Процес постачання (придбання) – це сукупність операцій, спрямованих на забезпечення підприємства предметами та засобами праці, необхідними для здійснення господарської діяльності. У процесі придбання відбувається заготівля всього необхідного для процесу виробництва: основних засобів, нематеріальних активів, матеріальних ресурсів. Цей процесс має відбуватися безперервно та рівномірно, оскільки надлишок або нестача матеріальних запасів негативно впливає на кінцевий результат господарської діяльності.
Центральним моментом обліку процессу постачання є облік розрахункових операцій з постачальниками та підрядниками. На ТОВ «МЕБЛІ БУМ» розрахунки з конкретним підприємством зосереджувались на одному рахунку на 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», який , згідно Плану рахунків, має три субрахунки:
На жаль, субрахунок 631 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» не показує заборгованість за кожним договором, не видно яка заборгованість поточна – термін сплати якої ще не настав, а яка вже прострочена. Досліджуючи й аналізуючи організацію бухгалтерського обліку на ТОВ «МЕБЛІ БУМ» для полегшення ведення бухгалтерського обліку кредиторської заборгованості за конкретними договорами, пропонуємо ввести у План рахунків додатковий позабалансовий рахунок 10 «Кредиторська заборгованість»:
За допомогою цих субрахунків полегшується робота бухгалтерів, не потрібно аналізувати кожний договір та вибирати кредиторську заборгованість на 631 субрахунку. Цей аналіз заборгованості буде накопичуватись на позабалансових субрахунках – конкретно за кожним договором. Ці позабалансові рахунки допомагають стежити за кредиторською заборгованістю, контролювати терміни її сплати. Показують всю картину щодо заборгованості за кожним договором, що дає змогу більш правильно планувати розрахунки з постачальниками та підрядниками. При здійсненні оплати за рахунками на підприємствах виникають проблеми з контролю за кредиторською заборгованістю за рахунками, бо оплата може бути повною або частковою. Залишки за раніше сплаченими рахунками губляться, що унеможливлює контроль за заборгованістю.
Для удосконалення ведення обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками пропонуємо ввести документ – Реєстр документів до сплати. Використовувати зведений розпорядчий документ за кожний день та на перше число кожного місяця – «Реєстр документів до сплати», де вказані рахунки постачальників та терміни їх сплати, кінцеве сальдо за кожним рахунком. Приклад реєстру наводимо у додатку 13.
Зведений «Реєстр документів до сплати» дуже ефективний, бо показує реєстр рахунків за кожним постачальником і підрядчиком та має інформацію про те, за що платить підприємство, які строки оплати та найголовніше – показує залишок за кожним рахунком на кінець дня і має накопичувальну інформацію на кінець місяця. Цей документ дає змогу контролювати кредиторську заборгованість за конкретним рахунком від постачальника та підрядчика. При розрахунках з постачальниками та підрядниками виникає податковий кредит, бувають випадки, коли постачальники не додають до документів на постачання податкової накладної. Для цього підприємства звіряються за звітний період за допомогою акта звіряння. Але, на жаль, така форма акта звіряння недає інформації про отримані податкові накладні, тому для перевірки наявності податкових документів на підтвердження розрахунків з податку на додану вартість на ТОВ «МЕБЛІ БУМ» удосконалено форму акта звіряння заборгованості – додано нову графу, особливістю якої є наявність інформації відносно отриманих податкових накладних на підтвердження розрахунків підприємства з податку на додану вартість. При звірянні з постачальниками нова форма акта звіряння дає можливість виявити неотримані податкові накладні на товарно-матеріальні цінності, які отримано у звітному місяці, та віднести податок на додану вартість на податковий кредит за допомогою операцій:
Ринкова трансформація економіки України зумовила зміни в системі управління підприємствами різних галузей. Ці зміни передусім торкнулися системи постачання сировини і матеріалів, розрахунків з постачальниками і підрядчиками. Незабезпеченість підприємств власними оборотними коштами зумовлено недоліками в управлінні кредиторською заборгованістю.
Основними проблемами при аналізуванні стану розрахунків з кредиторами є визначення критеріїв класифікації кредиторської заборгованості, перевтілення системи взаємних неплатежів у систему взаємних платежів. З метою оцінювання кредиторської заборгованості, що має сприяти визначенню стану підприємства, рекомендуємо здійснювати контроль за кредиторською заборгованістю за розмірами заборгованості окремих кредиторів, за строками погашення боргів за графіком та фактично. Для поглиблення інформативності управлінського обліку стану розрахунків із постачальниками чи підрядчиками необхідно застосовувати аналітичну таблицю. Приклад аналітичної таблиці пропонуємо у додатку 14.
Запропонована у додатку 14 таблиця дає змогу визначити за кожною операцією, здійсненою з постачальниками і підрядчиками, дотримання встановлених у договорах термінів постачання товарно-матеріальних цінностей (виконання робіт) і своєчасність розрахунків з ними.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ