Организация бухгалтерского учета в ОАО «Траст»

1. Определяем сдельный  заработок бригады.

 

                                                Зсд.бр.=Расц.*V,

 

где Расц. – сдельная расценка, руб.

V – количество изготовленной  продукции, шт.

Зсд.бр.= 0,5 * 37381 = 18690,5 руб.

2. Определяем заработок  токарей по тарифным ставкам за отработанное время.

                                               Зтар.раб.=Тч*Ф,

где Тч – часовая тарифная ставка

Ф – фактически отработанное время

5 разряд: Зтар.раб.= 3,5 * 1761 = 6163,5 руб.

4 разряд: Зтар.раб.= 3,0 * 1761 = 5283 руб.

3 разряд: Зтар.раб.= 2,5 * 1761 = 4402,5 руб.

Итого: 15849 руб.

3. Определяем коэффициент  приработка.

 

                                       Кп=∑Зсд.бр./∑Зтар.б р.,

 

где Зсд.бр. – сумма сдельного  заработка бригады, руб.

Зтар.бр. – сумма заработка бригады, исчисленная по тарифным ставкам, руб.

Кп= 18690,5 / 15849 = 1,18

4. Определяем сдельный заработок  каждого рабочего

 

                                     Зсд.раб.=Зтар.раб.*Кп,

 

5 разряд: Зсд.раб.= 1,18 * 6163,5 = 7273 руб.

4 разряд: Зсд.раб.= 1,18 * 5283 = 6234 руб.

3 разряд: Зсд.раб.= 1,18 * 4402,5 = 5195 руб.

Итого: 18702 руб.

5. Определяем сумму заработную  плату с премией 20%.

5 разряд: 7273 * 1,2 = 8728 руб.

4 разряд: 6234 * 1,2 = 7481 руб.

3 разряд: 5195 * 1,2 = 6234 руб.

Итого: 22443 руб.

5 разряд: 8728 * 12 = 104736 руб.

4 разряд: 7481 * 12 = 89772 руб.

3 разряд: 6234 * 12 = 74808 руб.

Беляев В.М. является слесарем  8-го разряда, он отработал в марте 2012 г. 176 ч. (8 х 22 = 176). Часовая тарифная ставка - 17,5 руб., в марте премии не было. Коэффициент, установленный для 8-го разряда, - 3.

Часовая тарифная ставка по 8-му разряду составляет:

17,5 руб. х 3 = 52 руб. 50 коп.

Тогда заработная плата  Беляева составит:

52 руб. 50 коп. х 176 = 9240 руб.

В марте доход с  нарастающим итогом с начала года составит:

9240 х 3 (месяца) = 27720 руб.

У Беляева В.М. двое детей в возрасте до 18 лет, совокупный доход с начала года не превысил 40000 руб. Значит, он имеет  право на стандартные вычеты 400 руб. и на детей 2 х 600 = 1200 руб. (доход не превысил 40000 руб.). Тогда налог на доходы физических лиц в марте составит:

(9240 – 400 – 1200) х 13% = 993 руб.

На руки: 9240 - 993 = 8247 руб.

Бухгалтер-расчетчик делает следующие  проводки:

Дт. 23 Кт. 70 - 9240 руб. - начислена зарплата Беляеву В.М. за март;

Дт. 70 Кт. 68-1 - 993 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дт. 70 Кт. 50 - 8247 руб. - выдана из кассы  зарплата за март Беляев В.М.

Расчет пособия по временной  нетрудоспособности. Шокурова Н.А.-газосварщика. 1 августа 2012 года устроился на работу в МУ №1. До этого момента в течение трех лет он трудился в ООО «Башнефтегазпоставка». В октябре же Шокуров Н.А. заболел и отсутствовал на работе в течение одиннадцати рабочих дней, с 14 по 24 октября 2012 года.

Сначала бухгалтер определяет, может  ли Шокуров Н.А. претендовать на то, чтобы пособие ему рассчитывали исходя из средней зарплаты. В данном случае он имеет на это право, так как фактически работал в течение последних 12 месяцев более трех месяцев (в том числе два месяца в МУ №1).

Так как Шокуров Н.А. в МУ №1 не отработал 12 месяцев, средний заработок рассчитывается исходя из фактически отработанного времени на этой фирме. Значит, пособие считают исходя из фактической зарплаты, начисленной за дни, отработанные Шокуровым Н.А. - с 1 августа по 30 сентября 2012 года.

Рассмотрим начисление по больничному  листу Шокурова Н.А... принят на работу  с 1 августа 2012 г., а на больничном находился с 14 октября по 24 октября 2012 года. Продолжительность страхового стажа 36 лет 10 месяцев и 18 дней.

Назначение пособия:

Шокурову Н.А. назначено  пособие  по временной нетрудоспособности в размере 100 % за 11 календарных дней.

Сведения о заработной плате:

Расчетный период для  начисления пособия: с 1 августа  по 30 сентября 2012 г.

Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде -61 день

Сумма фактического заработка  за расчетный период- 46669,17 руб

Тарифная ставка -5458, 37 руб

Средний дневной заработок- 765,07 руб (46669,17: 61)

Причитается пособие:

За период : с 14 октября 2012 по 24 октября 2012 г

Число календарных дней, подлежащих оплате: - 11 дней

Размер пособия в процентах  к заработной плате : -100%

Размер дневного пособия: -765, 07 руб

Размер дневного пособия, исчисляемого из максимального размера пособия : 639,92 руб  (максимальный дневной  заработок : 19837,50 руб : 31 день = 639,92 руб)

Размер дневного пособия исчисляемого из МРОТ: -85,32 руб (минимальный дневной  заработок : 2645руб : 31 день = 85,32 руб )

За счет средств работодателя (МУ №1) оплачивается два дня, т.е. (639, 92 руб х. 2 дня = 1279,84 руб)

За счет средств Фонда  социального страхования оплачиваются 9 дней (639,92 руб х 9 дней = 5759,28 руб)

Всего по больничному  листу Шокурову Н.А. за 11 дней начислено 7039, 12 руб.

Видунова Н.Н. была принята  на работу 8 января 2012 года. Однако с 9 января 2012 г. она взяла отпуск по уходу за ребенком и вышла на работу только 5 января 2013 года.

А с 12 по 15 января 2012 года (четыре рабочих дня) Видунова была на больничном, что подтверждает листок нетрудоспособности. За период с 5 по 11 января 2012 года ей начислили 1200 руб. Расчетный период для исчисления пособия – январь-декабрь 2012 года. В январе 2012 года 19 рабочих дней.

Непрерывный трудовой стаж Видуновой – 4 года. Так как она фактически в 2012 году (расчетном периоде) не отработала трех месяцев, то претендовать на то, чтобы пособие ей выплатили исходя из средней зарплаты, она не может. В этом случае размер пособия не должен быть больше 2300 руб. за полный календарный месяц.

Определим средний дневной  заработок исходя из 1 МРОТ. Продолжительность непрерывного трудового стажа при этом не учитывается. Он будет таким: 2300 руб. / 19 дней = 121 руб.

Получается, что пособие  по временной нетрудоспособности за день не должно превышать 121 руб. То есть за время болезни Видуновой выплатят: за счет предприятия 242 руб. (121 * 2), за счет ФСС 242 руб. (121 * 2).

5) Управленческий персонал

Рассмотрим начисление зарплаты Боева А.С. – начальника участка. Должностной оклад  Боева А.С. составляет 15000 рублей. Норма времени за январь месяц 2012 года составляет -15 дней или 120 часов. Боев А.С. отработал полный месяц. Начисление за январь месяц 2012г составляет 15000 руб. Уральский коэффициент составляет 15%- 2250 руб ( 15000 руб х. 0,15%=2250руб). Начисленная зарплата за январь 08 г -17250 руб.

6) Доплаты за работу за сверхурочные и праздничные дни рассмотрим на примере начисления зарплаты прорабу Ягфарову А.М. за январь 2012 г.

В январе месяце был подан  табель учета рабочего времени на Ягфарова А.М. В табеле было указано, что, в январе месяце Ягфаров А.М. отработал 156 часов рабочего времени, из них –сверхурочных 36 часов, и праздничных -11 часов. Оклад Ягфарова А.М.-15000 рублей. Норма времени за январь 2012 г -120 часов.

 Начисление зарплаты  за 156 часов- 15000 руб :120 часов х. 156 часов = 19500 руб. 

Сверхурочных часов отработано – 36 часов. Из них 26 часов отработал сверхурочно до двух часов (коэффициент 1,5%) и 10 часов- сверхурочно до трех часов (коэффициент 2%)

Расчет за сверхурочные часы:

* до двух часов –  19500 руб.: 156 часов х. 26 часов х. 1,5% = 4875 руб.

* свыше двух часов  – 19500 руб. : 156 часов х. 10 часов  х. 2% = 2500 руб.

Итого начислено за сверхурочные часы -7375 руб.

Праздничные и выходные дни рассчитываются в двойном  размере от дневного заработка.

В январе Ягфаров отработал 11 праздничных часов.

Расчет праздничных  часов: 15000 руб. : 120 часов х. 11 часов  х 2 = 2750 руб.

Итого праздничные часы -2750 руб.

Итого начислено за январь 2008г Ягфарову А.М. – 19500 руб. + 4875 руб. +2500 руб.+2750 руб.=29625 руб. + 4443,75 руб.(уральский  коэф.15%) =34068.75 руб.

Рассмотрим порядок  удержания налога. С.П. Фадеев получает доход только по основному месту  работы. Он имеет ребенка в возрасте двух лет, что подтверждается заявлением работника и соответствующими справками.

В 2012 г. за работу на предприятии по трудовому договору С.П. Фадееву начислено в счет оплаты труда: в январе — 10 тыс. руб., в феврале — 10 тыс. руб., в марте — 10 тыс. руб.

Налог на доходы за январь:

1. Доход за январь  составил 10 тыс. руб. (т. е. менее  40 и 280 тыс. руб.). 
Работник имеет право на следующие налоговые вычеты:

400 руб. — на себя;

1000 руб. на содержание  ребенка.

Таким образом, в январе вычет составил 1400 руб.

2. Сумма дохода, к которому  применяется налоговая ставка, определяется  путем вычитания из общего  дохода работника указанных льгот:

10000 руб. — 1400 руб. = 8600 руб.

3. Сумма налога на  доходы рассчитывается по ставке 13% и составляет 8600 х 0,13 = 1118 руб.

Следовательно, в январе с С.П. Фадеева будет удержан  налог в сумме 1118 руб.

Налог на доходы за февраль:

1. Доход за февраль получен в размере 10 тыс. руб. Общий доход, полученный в результате сложения сумм с начала года, составляет 20 тыс. руб. (не превысил эту сумму). За работником сохраняется право на вычеты в тех же размерах, что и в январе, т. е. 400 руб. на работника и 1000 руб. на ребенка.
2. Сумма дохода за два месяца, к которому применяется налоговая ставка, уменьшается на 2800 руб. и составляет:

20000 руб. — 400 руб.  х 2 месяца — 1000 руб. х 2 месяца = 17600 руб.

3. Сумма налога на доходы, полученная за 2 месяца, рассчитывается по ставке 13% и составляет:

17600 руб. х 0,13= 2288 руб.

Значит, в феврале с  С.П. Фадеева будет удержан налог  в следующей сумме:

2288 руб. - 1118 руб. = 1118 руб.

Налог на доходы за март:

В марте 2012 г. получен доход в размере 10 000 руб.

1. Доход, начисленный  с начала года, составил 30 000 руб., не превысив, таким образом, 40000 руб. Таким образом, доход за 3 месяца уменьшается на 4200 руб. 400 руб. х 3 месяца + 1000 руб. х 3 месяца = 4200 руб.

2. Сумма дохода, к которому  применяется налоговая ставка, в марте составит: 30000 руб. - 4200 руб. = 25800 руб.

 

3. Общая сумма налога на доходы физического лица представляет 
собой сумму, полученную в результате сложения сумм за 3 месяца (январь, февраль, март) 2012 г., и составляет:

25800 руб. х 0,13= 3354 руб.

4. С учетом налога на доходы, удержанного за январь и февраль 
2012 г. в марте с работника будет удержана сумма:

3354 руб. - 2288 руб. = 1118 руб. 

При этом бухгалтерия  ежемесячно делает следующие записи:

Д20 — К70 — начислен доход;

Д70 — К68 — удержан налог на доходы физических лиц;

Д70 — К50 — выдана заработная плата;

Д68 — К51 — перечислен в бюджет налог на доходы физического  лица.

4. Рассмотрим порядок  распределения управленческих расходов, если предприятие производит несколько видов продукции, допустим 2 изделия.

Примем счет 20, субсчет 1 «Основное производство по изделию 1», а субсчет 2 «Основное производство по изделию 2».

Начислена и распределена заработная плата за отчетный период: Изделия 1 Изделия 2 Рабочим, обслуживающим  оборудование Персоналу заводоуправления	15500 26500 9500 10500	20/1 20/2 25 26	70 70 70 70
Распределены общепроизводственные расходы (общая сумма по дебету сч.25 составляет 48089) между изделиями 1 и 2 пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (15500+26500)=42000: Изделие 1 – (15500/42000)* 48089 Изделие 2 – (26500/42000)* 48089	17747 30342	20/1 20/2	25 25

 

Т.е. общепроизводственные расходы списываются пропорционально  заработной плате начисленной по производству изделий 1 и 2.

 

5. Расшифровка к счетам аналитического учета.

В таблице представлена расшифровка начального остатка  по синтетическому счету 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» на 01.01.2012 г.

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.01.2012 г.