Организация и учет расчетов, осуществляемых в безналичной форме

б) расчетные чеки, используемые физическими  лицами при расчетах за товары (работы, услуги) и получения наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя. Эти ценные бумаги выдаются на проведение единовременного расчета и выписываются, как правило, на всю сумму средств, депонированных на счете специального режима.

Чековая книжка действительна в  течение 1 года со дня ее выдачи банком чекодателя.

Расчетный чек действителен в течение 30 календарных дней со дня его выдачи банком чекодателя;

– счет специального режима – счет, открытый в банке чекодателя для учета денежных средств, предназначенных для оплаты чеков по мере их поступления в банк чекодателя.

Для получения чековой книжки физическое лицо представляет в банк заявление-обязательство на получение чековой книжки и предъявляет документ, удостоверяющий личность. На основании заявления-обязательства банк открывает счет специального режима путем зачисления денежных средств со счета, денежными средствами на котором физическое лицо вправе распоряжаться, счета по учету кредитов либо путем внесения в кассу банка.

Для получения чековой книжки юридическое  лицо представляет в банк по месту  открытия текущего (расчетного) счета  либо счета по учету кредитов заявление-обязательство в одном экземпляре за подписями должностных лиц и печатью юридического лица. При открытии счета специального режима за счет собственных средств юридическое лицо представляет в банк платежное поручение в двух экземплярах для депонирования средств на сумму чековой книжки на счетах специального режима, с которых производится списание сумм чеков из чековых книжек по мере их оплаты. При открытии счета специального режима за счет кредита банка депонирование средств производится на основании кредитного договора, заключенного банком с  клиентом.

На основании заявления-обязательства  банк открывает счет специального режима путем зачисления денежных средств со счета юридического лица или счета по учету кредитов, или за счет наличных денежных средств, внесенных в кассу банка физическим лицом. В учете указанная операция отражается следующим образом:

Дебет счет группы 301 «Текущие (расчетные счета) клиентов» - при  перечислении средств с текущего (расчетного) счета клиента;

соответствующий счет класса 2 «Кредиты и иные активные операции с клиентами» - при открытии счета специального режима за счет кредита банка;

счет 1010 «Касса» - при внесении средств наличными (для физических лиц);

Кредит счет группы 317 «Средства  для расчетов чеками».

Чековая книжка на имя юридического лица выдается его представителю, фамилия, имя, отчество и образец подписи которого указаны в заявлении-обязательстве.

При необходимости юридическому лицу разрешается выдавать несколько чековых книжек.

Бланки чеков и чековых книжек учитываются внебалансово на счете 99845 «Бланки прочих ценных бумаг» в условной оценке. При выдаче чековых книжек их стоимость в условной оценке списывается в расход по указанному внебалансовому счету.

При наличии неиспользованных чеков из чековой книжки и остатка на счете специального режима средств, предназначенных на оплату чеков, банк чекодателя по письменному заявлению чекодателя может продлить срок действия чековой книжки еще на год.

При наличии неиспользованных чеков из чековой книжки и отсутствии средств на счете специального режима пополнение чековой книжки производится банком чекодателя на основании заявления-обязательства чекодателя и зачисления денежных средств на счет специального режима. При этом на корешке и на лицевой стороне следующего неиспользованного чека из чековой книжки указывается прописью и цифрами сумма дополнительно зачисленных на счет специального режима средств с пометкой: «Дополнительный взнос». Указанная запись заверяется подписью контролера и печатью банка на лицевой стороне чека, при этом чек остается в чековой книжке.

В тех случаях, когда  при полном использовании чеков  из чековой книжки сумма ее остается неисчерпанной, на неиспользованный остаток средств, по желанию чекодателя, может быть выдана новая чековая книжка.

При расчетах за товары (работы, услуги) чекодатель предоставляет чек  из чековой книжки или расчетный  чек чекодержателю, заполнив в нем  необходимые реквизиты.

Принятые в уплату чеки чекодержатель представляет в банк чекодержателя вместе с поручением-реестром, составленным по форме, утвержденной законодательством.

Поручение-реестр составляется в четырёх экземплярах. Первый и  второй экземпляры поручения-реестра  со штампом банка вместе с чеками должны быть направлены в банк чекодателя; третий - остается в банке чекодержателя; четвертый, со штампом банка чекодержателя, - выдается чекодержателю.

Если чекодатель и чекодержатель  обслуживаются одним банком, поручение-реестр представляется в банк в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в банке  чекодержателя, а второй экземпляр с отметками банка чекодержателя выдается чекодержателю.

При приеме чеков ответственный  исполнитель банка чекодержателя проверяет соответствие реквизитов приложенных чеков указанным в поручении-реестре, наличие на каждом чеке реквизитов банка чекодателя, а также заверенные подписью чекодержателя отметки (дата, оттиск печати (штамп), подтверждающие принятие чека к оплате. Затем проставляет на поручении-реестре фактическую дату поступления поручения-реестра в банк и свою подпись.

В случае, когда чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках, сумма принятых на инкассо банком чекодержателя чеков приходуется по внебалансовому счету 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо». При отсылке чеков в банк чекодателя их сумма списывается в расход с указанного счета и одновременно приходуется на внебалансовый счет 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Банк чекодателя, получив  поручение-реестр и чеки, проверяет  полноту включения в поручение-реестр приложенных к нему чеков, достоверность и правильность их оформления, соответствие подписи чекодателя на чеке ее образцу на заявлении-обязательстве либо подписи на доверенности, данные документа, удостоверяющего личность. На всех экземплярах поручения-реестра проставляется дата его поступления в банк чекодателя. При наличии средств на счете специального режима банк чекодателя оплачивает чеки с указанием даты оплаты на поручении-реестре:

Дебет счета группы 317 «Средства  для расчетов чеками»

Кредит корреспондентский счет банка.

Второй экземпляр поручения-реестра  с отметкой об исполнении возвращается в банк чекодержателя.

При отсутствии средств на счете  специального режима чеки в день поступления  в банк чекодателя должны быть отправлены без оплаты в банк чекодержателя.

Оплаченные чеки вместе с первым экземпляром поручения-реестра остаются в банке чекодателя.

В банке чекодержателя на основе поступившего второго экземпляра поручения-реестра с отметкой банка чекодателя об его исполнении происходит зачисление средств на счет чекодержателя. При этом совершаются следующие бухгалтерские записи:

– списание оплаченных документов с  внебалансового счета:

Расход 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

– оприходование средств, поступивших  на корреспондентский счет банка  чекодержателя;

Дебет корреспондентский счет банка

Кредит 1812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

– зачисление средств на счет чекодержателя:

Дебет 1812 «Расчеты по операциям с  чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит счет чекодержателя (соответствующий счет группы 30 «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов».).

При поступлении в банк чекодержателя  неоплаченных чеков (вместе со вторым экземпляром поручения-реестра) происходит списание в расход сумм с внебалансового счета 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».

Организация расчетов с использованием чеков представлена на рисунке 3:

 

                                                  4

          

         1  3         5     6                12

             8

                                                                 

10

Рисунок  3 –  Примерная схема документооборота при осуществлении расчетов с использованием чеков

 

Для получения чековой книжки чекодатель представляет в банк заявление-обязательство на получение чековой книжки (расчетного чека) и другие необходимые документы (1). В банке чекодателя открывается счет специального режима (2), а для расчетов чеками банком чекодателю предоставляется чековая книжка или расчетный чек (3).

Чеки выдаются в качестве уплаты за товары (работы, услуги) чекодателем чекодержателю (4, 5).

Принятые в уплату чеки чекодержатель  представляет в банк-чекодержателя  вместе с поручением-реестром (6). Банк чекодержателя принимает чек к исполнению (7) и отсылает го в банк чекодателя (8).

Банк чекодателя, получив документы, производит их проверку и при наличии  средств на счете специального режима оплачивает чеки (9). Второй экземпляр поручения-реестра с отметкой об исполнении возвращается в банк чекодержателя (10). Банк чекодержателя на основе поступившего документа зачисляет средства на счет чекодержателя (11) и уведомляет об этом чекодержателя (12).

 

Расчетные чеки используются физическими  лицами при получении денежных средств  наличными в банке.

В течение срока действия расчетного чека чекодатель может получить по нему наличные денежные средства в полной сумме в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры.

По истечении срока действия расчетного чека получить наличные денежные средства либо оформить новый расчетный чек можно только в банке чекодателя.

При приеме расчетного чека для выплаты  наличных денежных средств ответственный  исполнитель банка удостоверяется в личности чекодателя, проверяет правильность заполнения расчетного чека, и принимает его к оплате. При этом оформляется расходный кассовый ордер на выдачу наличных денежных средств.

Отрывной талон расходного кассового  ордера выдается чекодателю, а расходный кассовый ордер направляется в кассу.

Кассир выдает наличные денежные средства чекодателю, а расходный кассовый ордер помещается в кассовые документы дня.

При выплате денежных средств по расчетному чеку банком, с которым банк чекодателя заключил соответствующий договор,  первый составляет от своего имени поручение-реестр в трех экземплярах.

Первый и второй экземпляры направляются в банк чекодателя, третий остается в банке, принявшем расчетный  чек к оплате, и помещается в документы дня.

Банк чекодателя, получив поручение-реестр, проверяет полноту и правильность его оформления. Оплаченный расчетный чек вместе с первым экземпляром поручения-реестра помещается в документы дня банка чекодателя, второй экземпляр поручения-реестра с отметкой об оплате банка чекодателя направляется в банк, осуществивший выдачу наличных денежных средств чекодателю.

 

 

Лекция 3 Учет расчетов аккредитивами и банковскими пластиковыми карточками

 

1. Учет расчетов в форме аккредитива.
2. Учет расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.

 

1 Учет  расчетов в форме аккредитива

 

Аккредитив - обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента (приказодателя) должен осуществить платеж бенефициару (лицу, в пользу которого открыт аккредитив).

Основными участниками  расчетов посредством аккредитивов являются:

– приказодатель - лицо, по поручению которого открывается аккредитив или выдается резервное обязательство;

– бенефициар - клиент или банк, в пользу которого открыт аккредитив;

– банк-эмитент - банк, открывший аккредитив;

– исполняющий банк - банк, наделенный полномочиями принять, проверить и отправить в банк-эмитент поступившие от бенфициара документы по аккредитиву, а также провести платеж по аккредитиву в соответствии с его условиями.

По операциям  с аккредитивами  все участвующие  в них банки имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами и / или другими видами исполнения обязательств.

В зависимости от условий и порядка исполнения аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка (если имеется) и бенефициара.

Аккредитивы открываются  банками на основании заявлений  на аккредитив, составляемых приказодателями, как правило, в одном экземпляре с указанием:

• вида аккредитива;
• наименования банка-эмитента;
• наименование приказодателя;
• наименования и адреса бенефициара;
• суммы, валюты и срока действия аккредитива;
• способа исполнения аккредитива;
• наименования необходимых для представления документов с указанием их количества, вида (оригинал или копия) и срока представления;
• способа открытия аккредитива (по почте или посредством телетрансмиссионного сообщения, с предварительным авизо или без него) и пр.