Организация и учет расчетов, осуществляемых в безналичной форме

Корреспондентский счет банка открывается  в Национальном банке на пассивном  балансовом счете 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов». Каждому банку на балансовом счете 3200 открывается лицевой счет.

В банках средства на корреспондентском  счете учитываются на активном балансовом счете 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке Республики Беларусь для внутриреспубликанских расчетов». Счета 1201 и 3200 являются зеркальным отражением друг друга. Кредитовое сальдо по счету 3200, открытого на балансе Национального банка, является дебетовым сальдо счета 1201, открытого на балансе банка.

На балансе филиала средства на субкорреспондентском счете в  головном банке учитываются на активном балансовом счете 6100 «Субкорреспондентские счета филиала в банке для расчетов в национальной валюте». На балансе головного банка эти средства учитываются на пассивном балансовом счете 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте». Счет 6100, открытый в филиале, является зеркальным по отношению к счету 6110, открытому в головном банке. Каждому филиалу в головном банке на балансовом счете 6110 открывается отдельный лицевой счет. Расчеты между филиалами одного банка осуществляются, минуя корреспондентские счета.

Межбанковские расчеты в иностранной валюте, а также межбанковские расчеты  в национальной валюте с банками-нерезидентами осуществляются белорусскими банками децентрализованным способом.

Учет межбанковских расчетов ведется  с использованием счетов «Лоро» и  «Ностро». Эти счета являются зеркальным отображением друг друга. Один и тот  же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом «Ностро», а для банка-корреспондента – «Лоро».

«Ностро» является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. На нем отражаются средства банка-респондента в других банках. В качестве счетов «Ностро» выступают счета:

– 1501 «Корреспондентские счета в  банках-резидентах»;

– 1502 «Корреспондентские счета в  банках-нерезидентах».

«Лоро» является пассивным счетом и открывается на балансе банка-корреспондента. На нем отражаются средства банков-респондентов, находящиеся на счете в банке-корреспонденте:

– 1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»;

– 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов».

Для межфилиальных расчетов в иностранной  валюте используется централизованный способ расчетов через счета «Ностро» и «Лоро», открытые на балансах головных банков. При этом расчеты ведутся с использованием счетов:

– в филиале банка: активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета  филиала для расчетов в иностранной  валюте»;

– в головном банке как зеркальное отображение счета 6101: пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

 

2 Организация и учет межбанковских расчетов в системе BISS

Автоматизированная система межбанковских  расчетов (далее – АС МБР) представляет собой совокупность норм, правил, процедур и программно-технических средств, посредством которых осуществляются межбанковские расчеты между участниками этой системы. Оператором системы является расчетный центр Национального банка, участниками – Национальный банк и банки.

Основным функциональным компонентом  АС МБР является система BISS (Belarus Interbank Settlement System) – система межбанковских расчетов Национального банка, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.

Межбанковские расчеты в системе BISS осуществляются с учетом следующих принципов:

• разделение платежного потока на платежи Национального банка, срочные и несрочные платежи;
• обработка электронных документов в режиме реального времени, представляющем непрерывный процесс приема и обработки индивидуального электронного платежного документа в момент его поступления;
• проведение межбанковских расчетов по срочным платежам на валовой основе в полной сумме в пределах денежных средств на корреспондентских счетах банков;
• проведение межбанковских расчетов по несрочным платежам с использованием взаимозачета с учетом суммы резерва на корреспондентском счете, устанавливаемого банками самостоятельно для осуществления расчетов;
• отражение суммы каждого электронного платежного документа по корреспондентскому (межфилиальному) счету банка (Национального банка) индивидуально в полном размере. Частичная оплата электронных платежных документов не допускается.

Распределение электронных платежных документов в зависимости от способа обработки в системе BISS осуществляется с учетом статуса «срочный», «несрочный», указываемого банками-отправителями в электронных платежных документах, передаваемых в систему BISS. Срочность денежных переводов по собственным платежам банка определяется банком-отправителем самостоятельно. Срочность денежных переводов  по платежам, инициированным его клиентами, устанавливается банком-отправителем согласно условиям договора текущего (расчетного) счета.

К срочным относятся платежи по электронным платежным документам Национального банка.

Для осуществления расчетов Национальный банк и банки-участники системы  BISS на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платежных документов формируют и передают в систему BISS посредством программно-технических средств электронные платежные документы (далее – ЭПД), на основании которых производятся расчеты между участниками системы.

Передача ЭПД в систему BISS производится банком-отправителем непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов:

– если платеж производится с расчетного счета клиента, обслуживаемого филиалом банка:

Дебет счета плательщиков; Кредит 6100 – в филиале банка;

Дебет 6110; Кредит 1201 – в головном банке.

– если платеж производится с расчетного счета клиента, обслуживаемого в головном банке:

Дебет счета плательщиков; Кредит 1201.

ЭПД со статусом «срочный», как правило, обрабатывается в системе BISS по мере поступления по принципу «первым получено - первым отправлено».

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на корреспондентском счете банка-плательщика срочные ЭПД помещаются в очередь ожидания средств, которая формируется в зависимости от времени поступления срочных ЭПД.

Межбанковские расчеты по несрочным  ЭПД осуществляются на основе взаимозачета с учетом суммы резерва, установленного на корреспондентском счете банка для осуществления расчетов по несрочным платежам. При этом  каждый отдельный платеж по корреспондентскому счету не производится. Требования и обязательства банков за определенный период времени накапливаются с последующим выяснением неттинговых (чистых) позиций. Таким образом, при расчетах осуществляется взаимный зачет встречных потоков платежей с корреспондентского счета и поступлений на корреспондентский счет, с отражением на нем только чистой позиции.

Возможность применения взаимозачета основана на том, что каждый банк одновременно является плательщиком и получателем средств. В первом случае у него возникают долговые обязательства, а во втором случае - долговые требования. Сопоставлением двух указанных потоков средств происходит зачет долгов.

При отсутствии встречных ЭПД и (или) недостаточности суммы резерва  несрочные ЭПД помещаются в очередь  ожидания средств для обработки в следующем сеансе взаимозачета. Обработка несрочных ЭПД из очереди ожидания средств осуществляется независимо от времени их поступления.

Банки могут получать оперативную  информацию о текущем состоянии корреспондентских счетов, очереди ожидания средств, об ожидаемых поступлениях в разрезе банков-отправителей и прочую информацию по запросам на периодической основе.

На основании информации об исполненных  в течение операционного дня системой BISS денежных требованиях и обязательствах, Национальный банк осуществляет отражение операций по списанию денежных средств с корреспондентского счета банка-отправителя и зачислению средств на корреспондентский счет банка-получателя:

Дебет 3200 (по лицевому счету  банка-отправителя);

Кредит 3200 (по лицевому счету банка-получателя).

По несрочным платежам таким  образом отражаются неттинговые (чистые позиции).

Межбанковские расчеты в системе  BISS не сопровождаются обменом копиями расчетных документов на бумажном носителе. Системой BISS формируются и направляются:

– в адрес банков-получателей  – оригиналы ЭПД, формируемых  банками-отправителями, дополнительно  удостоверенные электронной цифровой подписью расчетного центра;

– в адрес банков-отправителей – электронный служебный документ «Подтверждение дебета» в подтверждение проведенных по корреспондентским счетам записей.

На основании этих сообщений  операции отражаются по корреспондентскому счету банка и субкорреспондентскому счету филиала.

В головном банке-получателе будет  выполнена бухгалтерская проводка, отражающая поступление средств на корреспондентский счет 1201 (как зеркальное отражение счета 3200 в Национальном банке) и субкорреспондентский счет филиала 6110:

Дебет 1201;  Кредит 6110.

Филиал банка-получателя на основании  оригиналов ЭПД банков-отправителей зачисляет денежные средства на счета клиентов:

Дебет 6100; Кредит счета  получателей.

Банк-получатель обязан зачислить  денежные средства на счета клиентов в день поступления ЭПД. Оригинал ЭПД на машинном носителе либо его бумажная копия направляется получателю средств.

ЭПД, не исполненные к моменту  закрытия операционного дня системы BISS, автоматически аннулируются. В банки-отправители направляются электронные реестры аннулированных ЭПД.

Расчетные документы клиентов, не исполненные банком из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (аннулированные системой BISS), в тот же день помещаются в картотеку к счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков» (о чем ставится в известность клиент) и оплачиваются из нее утром следующего рабочего дня исходя из остатка средств на корреспондентском счете.

Записи в лицевых счетах по не принятым к исполнению системой BISS электронным платежным документам должны быть в тот же день аннулированы банками (филиалами).

В случае невозможности зачисления поступивших на корреспондентский счет банка денежных средств по назначению банк-получатель до уточнения отдельных реквизитов ЭПД зачисляет эти средства на счет 6302 «Суммы до выяснения – по кредиту»:

Дебет 1201 (6100);  Кредит 6302.

Денежные средства, числящиеся на счете 6302, подлежат зачислению на соответствующие счета по назначению либо возврату в банк-отправитель не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления (либо получения соответствующего уведомления от банка-отправителя).

На основании высылаемых системой BISS электронных сообщений о текущем состоянии корреспондентского счета, реестра дебетовых и кредитовых оборотов, реестров отбракованных, аннулированных, отозванных ЭПД и прочих данных выясняется назначение данных сумм.

 

 

Лекция 2 Учет межбанковских расчетов в системе клиринга и при децентрализованном способе организации расчетов

 

1. Организация  учет межбанковских расчетов по результатам клиринга в смежных системах расчетов.
2. Организация и учет межбанковских расчетов при децентрализованной системе расчетов
3. Учет операций банков по регулированию корреспондентского счета

 

1 Организация и учет межбанковских расчетов по результатам клиринга в смежных системах расчетов

Клиринг – процесс передачи, сверки, вычисления денежных требований и обязательств и формирования окончательных чистых позиций участников клиринга для последующего расчета. При этом каждый отдельный платеж по корреспондентскому счету не производится. Требования и обязательства к банку-участнику системы за определенный период времени накапливаются с последующим выяснением разности между ними.

Таким образом, чистая позиция – это рассчитываемая на основе клиринга разность между денежными требованиями и обязательствами участников смежных систем.

Чистая позиция при клиринге может быть:

– дебетовая – отрицательная разность между денежными требованиями и обязательствами участников расчетов;

– кредитовая – положительная разность между денежными требованиями и обязательствами участников расчетов.

Для отражения результатов клиринга по корреспондентским счетам банков по сделкам купли-продажи ценных бумаг на балансе Национального банка открываются счета:

– 4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр»;

– 4600 «Межфилиальный счет для внутриреспубликанских расчетов».

Расчеты посредством клиринга происходят в смежных системах, под которыми понимаются расчетно-клиринговая система по ценным бумагам и системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек (БелКарт, Visa, MasterCard), взаимодействующие с Национальным банком в части выполнения им функции расчетного банка.

Для осуществления  расчетов по совершаемым на бирже  сделкам купли-продажи ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок организована расчетно-клиринговая система по ценным бумагам.