Организация подготовки аудиторской проверки

Заключение – состоит  в подготовке и подписании информации по результатам аудита (аудиторского отчета), аудиторское заключение и  акт – приемки работы по договору на аудит. Обобщив всю полученную информацию руководитель аудиторской группы формирует мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности  и выражает его в форме аудиторского заключения (ФСАД №1,2,3/2010,10,11,22).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Аудиторская  группа: состав, общие требования.

ФПСАД №7 и ФПСАД №34.

Аудиторская группа – это все работники занятые выполнением задания, включая любых экспертов, привлеченных аудиторской организацией для выполнения данного задания.

Руководитель задания – это руководитель аудиторской организации или любое другое уполномоченное лицо аудиторской организации которое несет ответственность за выполнение задания, а также за отчет (заключение) выдаваемое от имени аудиторской организации.

Все члены аудиторской  группы должны понимать цели и задачи выполняемого ими задания. Работа в  группе и соответствующее обучение необходимое чтобы помочь менее  опытным членам аудиторской группы четко понять цели полученной им работы. Сотрудники аудиторской организации с точки зрения функций выполняемых в ходе аудита могут быть разделены на следующие категории:

1. Руководитель аудиторской организации
2. Руководитель аудиторской проверки
3. Старшие аудиторы ( руководители звеньев или групп)
4. Рядовые участники аудиторских проверок

Руководитель аудиторской  организации это сотрудник, входящий в состав администрации и/или  собственников аудиторской организации, имеющих право подписи аудиторских  заключений от имени этой организации. Он выполняет следующие функции:

1. Ведет переговоры с руководством аудируемого лица;
2. Назначает руководителя аудиторской проверки и комплектует бригаду специалистов, направляемых на аудит;
3. Выражает мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого аудируемого лица отраженного в аудиторском заключении.

Руководитель аудиторской  организации должен быть осведомлен во всех существенных причинах определивших содержание выданного аудиторского заключения. Руководителем аудиторской  организации может быть лицо имеющее  аттестат аудитора.

Руководитель аудиторской  проверки - уполномоченное лицо аудиторской  организации, несущее ответственность  за выполнение задания по аудиту и  подготовку аудиторского заключения.

Руководитель проверки назначается  руководителем аудиторской организации  и в подотчете ему.

Руководитель аудиторской  проверки несет ответственность  за:

1. Организацию и текущий контроль работы с конкретными аудируемыми лицами;
2. Планирование работы (утверждает общий план и программы аудита);
3. Соотвествия проводимого аудита и подготовленной по его результатам рабочей документации ФПСАД и внутрифирменным требованиям;
4. Доведение до сведения руководителя аудиторской организации основных результатов аудита которые могут повлиять на содержание и выводы аудиторского заключения.

Руководителем аудиторской  проверки может быть лицо имеющее  аттестат аудитора.

Старший аудитор – это сотрудник аудиторской организации которому поручено в ходе данной аудиторской проверки руководителем и рядовым участникам аудиторской проверки. Он подотчетен руководителю аудиторской проверки и по отношению к нему является исполнителем. Старший аудитор несет ответственность за:

1. За подготовку, непосредственное осуществление и документальное оформление результатов аудиторских процедур;
2. Организацию и контроль работы подотчетных ему рядовых участников проверки.

Старшим аудитором может  быть лицо имеющее аттестат аудитора.

Рядовое участник проверки – это сотрудник подотчетный  старшему аудитору или непосредственно  руководителю проверки и по отношению  к данным лицам являющийся исполнителем. К ним могут быть отнесены аудиторы, младшие аудиторы, ассистенты, стажеры  и прочие специалисты не относящиеся к техническому персоналу, но те кому не может быть доверена самостоятельная работа без руководства старшего аудитора.

Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей полученных ими в ходе осуществления аудита.

Аудиторские организации  вправе устанавливать любую структуру  управления при условии, что такая  структура будет обеспечивать надлежащее распределение ответственности сотрудников за качество аудита и достоверность его результатов.

Аудиторские организации относящиеся к субъектам малого предпринимательства могут иметь упрощенную двух уровневую систему управления.

Работники - руководящие  сотрудники аудиторской организации  и иные специалисты, участвующие  в аудиторской деятельности аудиторской  организации и оказании сопутствующих  аудиту услуг.

Специалисты - работники  аудиторской организации, за исключением  руководящих сотрудников.

Этические требования

Руководитель аудиторской  проверки должен контролировать соблюдение этических требований участниками  аудиторской группы.

 Этические требования, применяемые к аудиторским проверкам,  установлены Кодексом этики аудиторов  России и включают:

• честность;
• объективность;
• профессиональную компетентность и должную тщательность;
• конфиденциальность;
• профессиональное поведение;
• независимость.

 Руководитель аудиторской  проверки должен обращать особое  внимание на соблюдение этических  требований всеми участниками  аудиторской группы в ходе  всего аудита. Если руководитель  аудиторской проверки узнает  о несоблюдении этических требований  участниками аудиторской группы, то он должен проконсультироваться  с соответствующими лицами из  состава работников аудиторской  организации и обеспечить применение  соответствующих мер дисциплинарного  воздействия на лиц, не соблюдающих  этические требования.

 Руководитель аудиторской  проверки и другие участники  аудиторской группы должны документально  оформлять выявленные проблемы  и способы их разрешения.

 Руководитель аудиторской  проверки должен формулировать  вывод о соблюдении требований  независимости, применяемых к  конкретному заданию по аудиту, при этом ему необходимо:

а) получить информацию от аудиторской  организации и, если уместно, от сетевых  организаций с целью выявления  и оценки обстоятельств и взаимоотношений, которые создают угрозы независимости;

б) оценить информацию о  выявленных нарушениях процедур независимости, если таковые имели место, и определить, представляют ли они угрозу независимости  для конкретного задания по аудиту;

в) принять соответствующие  меры для устранения угроз независимости  или сокращения их до приемлемо низкого  уровня, а также своевременно сообщать аудиторской организации о любых  таких случаях, чтобы аудиторская  организация могла предпринять  соответствующие меры;

г) документально оформлять  выводы в отношении независимости, а также все имеющие отношение  к этому вопросу рассуждения, аргументирующие эти выводы.

Руководитель аудиторской  проверки может обнаружить угрозу независимости  в отношении конкретного задания  по аудиту, которую меры предосторожности не смогли устранить или сократить  до приемлемо низкого уровня. В  таком случае руководитель аудиторской  проверки должен проконсультироваться с соответствующими лицами из состава  работников аудиторской организации, с тем чтобы обеспечить принятие соответствующих мер безопасности, которые гарантируют устранение угроз независимости или сокращение их до приемлемо низкого уровня, вплоть до отказа от выполнения задания. Все рассуждения и выводы касательно этого вопроса должны быть документально оформлены.

Решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении  сотрудничества с клиентом по конкретному  аудиторскому заданию

 

Руководитель аудиторской  проверки должен убедиться, что все  необходимые процедуры в отношении  решения о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении  сотрудничества с клиентом по конкретному  аудиторскому заданию были соблюдены и что были сделаны надлежащие выводы, которые были документально оформлены.

 Решение о принятии  на обслуживание нового клиента  или продолжении сотрудничества  с клиентом может быть инициировано  руководителем аудиторской проверки  или иным лицом.

Решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении  сотрудничества с клиентом по конкретному  аудиторскому заданию предусматривает:

• оценку честности основных собственников потенциального аудируемого лица, его руководства и представителей собственника;
• оценку профессиональной компетентности участников аудиторской группы, необходимой для выполнения конкретного задания по аудиту, а также наличия у них необходимого времени и ресурсов, способности аудиторской организации и участников аудиторской группы соблюдать этические требования.

Если при оценке одного из этих условий возникают вопросы, то участники аудиторской группы должны обратиться за консультацией  к руководству аудиторской организации  или юристам, документально оформив  способы решения этих вопросов.

Решение о продолжении  сотрудничества с клиентом предваряет оценка значимых вопросов, возникших  в ходе текущего или предыдущего  задания по аудиту, а также влияния  их последствий на продолжение сотрудничества. Например, клиент мог начать расширение своей деятельности в области, в  которой работники аудиторской  организации не обладают нужным опытом и знаниями.

 Руководитель аудиторской  проверки в случае получения  им информации, которая, будучи  известной ранее, привела бы  к отказу от выполнения задания  по аудиту, должен своевременно  сообщить эту информацию аудиторской  организации, чтобы обеспечить  принятие коллегиального решения.