Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Мая 2013 в 13:42, дипломная работа
Целью дипломной работы является изучение методологических подходов формирования показателей бухгалтерского баланса в соответствии с принятой учетной политикой организации, принципов его составления, развитие методологических аспектов и совершенствование направлений составления бухгалтерского баланса, необходимого для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности организации.
Для успешного выполнения указанной цели при подготовке дипломной работы поставлены следующие задачи:
•изучить понятийный аппарат и теоретические трактовки исследуемой проблемы, структуру и содержание бухгалтерского баланса;
•изучить принципы составления бухгалтерского баланса;
•исследовать процедуры, предшествующие составлению бухгалтерского баланса;
•ознакомиться с порядком формирования актива и пассива бухгалтерского баланса;
•исследовать порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу;
•проанализировать бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости организации;
•исследовать современные компьютерные технологии для формирования бухгалтерского баланса;
•определить направления совершенствования методологии составлений бухгалтерского баланса с учетом направлений развития бухгалтерского учета.
Введение………………………………………………………………………..….6
Глава 1. Теоретические и методические аспекты составления бухгалтерского баланса……………………………………………………………………………10
1.1.Понятие, структура и содержание бухгалтерского баланса………..10
1.2.Принципы составления бухгалтерского баланса.……………….…19
1.3.Подготовительная работа, предшествующая составлению бухгалтерского баланса……………………………………..……...…27
Глава 2. Действующая техника составления бухгалтерского баланса в ООО «ФинАльянс»………………………………………………………………..…37
2.1. Характеристика финансово – хозяйственной деятельности ООО «ФинАльянс»……………………………………………...…………37
2.2. Порядок формирования статей актива бухгалтерского баланса в ООО «ФинАльянс»……………………………………………………..….44
2.3. Порядок формирования статей пассива бухгалтерского баланса в ООО «ФинАльянс»………………………………………………..….56
Глава 3. Основные направления совершенствования процесса составления бухгалтерского баланса в ООО «ФинАльянс»…………….……………..…..62
3.1. Пояснения к бухгалтерскому балансу в ООО «ФинАльянс»…………………………………………….…………...62
3.2. Анализ финансового положения ООО «ФинАльянс» на основании данных бухгалтерского баланса………..………………………..…68
3.3. Формирование бухгалтерского баланса с применением современных компьютерных технологий………………………………………….73
Заключение…………………………………………………………………….…81
Список использованной литературы………………………………………...…89
Приложения…………………………………………………………………...…
Состав собственного капитала ОАО «ФинАльянс» в динамике
Элементы собственного капитала |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Уставный капитал |
1 613 |
1 613 |
1 613 |
Нераспределенная прибыль |
649 |
1 599 |
3 195 |
Итого собственный капитал |
2 262 |
3 212 |
4 808 |
Порядок формирования статей пассива бухгалтерского баланса ООО «ФинАльянс» на конец 2011 года
Строка бухгалтерского баланса |
Код строки |
Сумма, тыс. руб. |
Регистр синтетического учета для заполнения строки |
Уставный капитал |
1310 |
1 613 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 80 «Уставный капитал» |
Нераспределенная прибыль |
1370 |
3 195 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 84 «Нераспределенная прибыль» |
Заемные средства, в том числе |
1510 |
4 000 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Краткосрочные кредиты |
15101 |
3 000 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Краткосрочные займы |
15102 |
1 000 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Кредиторская задолженность, в том числе |
1520 |
6 644 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
15201 |
6 539 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое сальдо) |
Расчеты по налогам и сборам |
15203 |
105 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части задолженности по страховым взносам во внебюджетные фонды) |
Баланс |
1700 |
15 452 |
- |
Формирование
конечного финансового
Показатели |
2010 год |
2011 год |
Выручка (без НДС) |
62 128 |
98 346 |
Себестоимость продаж |
58 428 |
92 589 |
Валовая прибыль |
3 700 |
5 757 |
Коммерческие расходы |
2 702 |
5 894 |
Прибыль от продаж |
998 |
-137 |
Прочие доходы |
638 |
2 610 |
Прочие расходы |
442 |
364 |
Прибыль до налогообложения |
1 194 |
2 109 |
Текущий налог на прибыль |
245 |
446 |
Чистая прибыль |
949 |
1 663 |
Расчет показателей наличия источников формирования запасов и затрат ООО «ФинАльянс» на 31.12.2011г.
Показатель |
Значение показателя |
Общая величина запасов и затрат: ЗЗ = З + ТО + Н |
8879=7646+485+748 |
Наличие собственных оборотных средств: СОС = СК - ВА |
3845 = 4808-963 |
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (функционирующий капитал): КФ = СК + ДО — ВА |
3845 = 4808-963
|
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат: ОИФ = СК + ДО + ККЗ — ВА |
4845= 4808+1000-963
|
Показатель |
Значение показателя |
Тип финансовой устойчивости |
Излишек (+) или недостаток (—) собственных оборотных средств: ±ФС1 = СОС - ЗЗ |
-5034 = 3845-8879
|
0 |
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат: ±ФС2 = = КФ - ЗЗ |
.-5034 = 3845-8879 |
0 |
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат: ±ФСз = ВИ — ЗЗ |
-4034= 4845-8879 |
0 |
Расчет показателей обеспеченности запасов и затрат источниками формирования ООО «ФинАльянс» на 31.12.2011г.
Основные показатели
оценки финансовой устойчивости ООО
«ФинАльянс» за 2011г.
Наименование показателя |
Нормативное значение |
Фактическое значение показателя |
1. Коэффициент
автономии (финансовой |
< 0,5 |
0,31 |
2. Коэффициент обеспеченности текущих активов |
> 0,1 |
0,27 |
3. Коэффициент
капитализации (соотношение |
< 1 |
2,21 |
4. Коэффициент
обеспеченности материально- |
> 0,5 |
0,5 |
5. Коэффициент финансирования |
> 1 |
0,45 |
6. Коэффициент финансовой устойчивости |
0,8-0,9 |
0,31 |
7. Коэффициент
обеспеченности собственными |
0,6-0,8 |
0,27 |
8. Коэффициент
финансовой независимости в |
> 1 |
0,46 |
Выводы и предложения
В частности:
- Рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснение «Запасы». В данном отчете рекомендовано раскрывать информацию о наличии и движении запасов по видам и группам, величине резерва под снижение стоимости, созданного в соответствии с законодательством. Также, в этом разделе приводятся данные о запасах, не оплаченных на отчетную дату и находящихся в залоге по договору.
- Рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснение «Дебиторская и кредиторская задолженность». Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расчетов.
- Рекомендуем формировать пояснительную записку к бухгалтерскому балансу, поскольку пояснений, представленных в виде таблиц для раскрытия информации, представленной в годовой бухгалтерской отчетности не достаточно.
Спасибо за внимание !
1