Организация учета заработной платы

Из данных таблицы 3.2 видно, что на анализируемом предприятии коэффициент текучести рабочей силы в 2008 году несколько выше, чем в 2009 году. Это положительная тенденция для деятельности предприятия.

Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно, влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производства труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности.

Отправной точкой оценки обеспеченности производственными ресурсами являются производственная мощность организации и ее фондоотдача, т. е. максимально возможный объем выпуска продукции исходя из наличных основных производственных средств при полном укомплектовании материальными и трудовыми ресурсами.

При планировании объема производства (составлении программы производства) определяют, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения плана продаж и для поддержания запасов готовой продукции на запланированном уровне. Смета производства товаров составляется в натуральных и денежных единицах. Для составления сметы в стоимостном выражении рассчитывается себестоимость единицы продукции, которая складывается из затрат материалов, труда и накладных расходов.

Проанализируем влияние на объем продаж продукции использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда. Показатели, характеризующие использование производственных ресурсов, представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Основные показатели по использованию производственных ресурсов ООО «Шкотовское ООП ПКПС» за 2008-2009 годы

В тысячах рублей

Наименование показателя	2008 год	2009 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж	15748	18795	3047	119,35
Среднесписочная численность, чел.	33	33	-	100,00
Оплата труда с начислениями	5424	6949	1525	128,12
Материальные расходы	353	825	472	233,71
Амортизация	356	437	81	122,75
Средняя стоимость основных средств	3395	3196	-199	94,14
Средняя величина ТМЦ	139	283	144	203,60
Себестоимость продаж	6288	7384	1096	117,43
Прибыль от продаж	1355	1334	-21	98,45
Производительность труда	477,21	569,55	92,33	119,35
Продажа продукции на 1 руб. оплаты труда, руб.	2,90	2,70	-0,20	93,16
Материалоотдача, руб.	44,61	22,78	-21,83	51,07
Амортизационная отдача, руб.	44,24	43,01	-1,23	97,23
Фондоотдача, руб.	4,64	5,88	1,24	126,78
Оборачиваемость оборотных средств	113,29	66,41	-46,88	58,62

Из данной таблицы видно, что выручка предприятия незначительно выросла (на 19%). При этом себестоимость продаж возросла на 17%, это говорит об эффективном контроле за себестоимостью реализации. Наибольший рост показали материальные расходы в структуре себестоимости, которые в 2009 году выросли по сравнению с 2008 годом на 472 тыс.руб., что в процентном соотношении составляет 33,71%.

Следует отметить рост производительности труда. В 2009 году 1 человек приносит 570 тыс.руб. выручки предприятию. В ту же очередь, наблюдается снижение прибыли от продаж на 1 рубль оплаты труда организации. Значительный рост произошел в статье «Коммерческие расходы».

Проведем анализ влияния трудовых факторов на прирост выручки от продаж. Для анализа влияния трудовых факторов на объем продаж составляется аналитическая таблица на основании данных отчетности и аналитического учета (таблица 3.4).

Таблица 3.4 - Информация о трудовых ресурсах ООО «Шкотовское ООП ПКПС» для анализа

В тысячах рублей

Наименование показателя	2008 год	2009 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выручка от продаж	15748	18795	3047	119,35
Среднесписочная численность, чел.	33	33	-	100,00
Общее число отработанных всеми работниками, чел.-дней	7920	7854	-66	99,17
Общее число отработанных всеми работниками, чел.-часов	63360	61261	-2099	96,69
Расчетные показатели (качественные характеристики)
Количество дней отработанных одним сотрудником	240	238	-2	99,17
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8	7,8	-0,2	97,50
Среднечасовая выработка на 1 работника, руб.	248,55	306,80	58,25	123,44
Среднегодовая выработка работников, руб.	477,21	569,55	92,33	119,35

По имеющимся данным, в таблице 3.4 рассчитывается влияние изменения трудовых факторов на приращение выручки от продаж в сумме 3047 тыс. руб.

На изменение объема продаж (+3047 тыс. руб.) оказали влияние следующие факторы:

- увеличение численности  работников (R);

- снижение числа дней, отработанных одним работником (Дн);

- снижение средней продолжительности рабочего дня (t);

- увеличение среднечасовой  выработки на 1 работника                     

Расчет влияния факторов производится методом цепных подстановок с использованием абсолютных разниц. Влияние изменения численности работников на прирост выручки от продаж:

Влияние изменения количества отработанных дней 1 работником на прирост выручки от продаж: (-4,3%).

Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на прирост выручки от продаж: (-12,8%).

Влияние изменения среднечасовой выработки на прирост выручки от продаж:

(117,1%)

Комплексное влияние факторов на приращение выручки от продаж составило: 0-131233-390419+3568652=3047 тыс.руб.

Структура комплексного влияния факторов такова: 117,1% прироста объема продаж получено за счет интенсификации производства, т. е. повышения производительности труда; 0% прироста объема продаж получено за счет экстенсивного фактора увеличения численности работников.

Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. За счет целодневных потерь объем продаж уменьшился на 131,2 тыс. руб., или на 4,3%, а за счет внутрисменных потерь — на 390,4 тыс. руб., или на 12,8%.

Данные анализа свидетельствуют о том, что руководство организации прилагает усилия, направленные на повышение среднечасовой производительности труда, и снижает контроль за использованием рабочего времени.

2. Анализ состава, структуры и динамики заработной платы

Основным источником статистических данных о дифференциации заработной платы являются материалы ежегодно проводимого обследования. Данные этого обследования позволяют получить ряды распределения работников по размеру начисленной за месяц заработной платы. При этом предприятия представляют данные о численности работников и размере начисленной им заработной платы только для тех работников, которые работали на данном предприятия или в организации в течение всего месяца, который обследуется.

Общий уровень оплаты труда в компании может зависеть от следующих основных факторов, таких как финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, уровень рентабельности, социальная политика и др.

В распоряжении предприятия имеются широкие возможности в выборе тех или иных форм или систем заработной платы, а также при определении премиальных доплат и поощрений. Так как заработная плата является важнейшим фактором в фирме, то необходимо анализировать использование фонда заработной платы.

Динамика фонда заработной платы может быть изучена при помощи показателей ряда динамики (абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютного значения одного процента прироста). Для расчета возьмем годовой ФЗП за 2008 и 2009 годы (таблица 3.5).

Таблица 3.5 - Расчет показателей ряда динамики на основе фонда заработной платы ООО «Шкотовское ООП ПКПС»

В рублях

Наименование показателя	1 полугодие 2008 года	2 полугодие 2008 года	1 полугодие 2009 года	2 полугодие 2009 года
Размер фонда заработной платы	2220234,9	2576987,8	2980263,7	3193035,6
Метод цепных подстановок
Абсолютный прирост цепной	-	356752,9	187536	212771,9
Абсолютный прирост базисный	-	356752,9	760028,8	972800,7
Темп роста цепной	-	1,16	1,16	1,07
Темп роста базисный	-	1,09	1,34	1,44
Темп прироста цепной	-	1,09	0,07	0,07
Темп прироста базисный	-	0,16	0,34	1,44
	2220	25769	2980

Рассчитаем средние характеристики ряда динамики. Воспользуемся данными из таблицы 3.5.

Средний уровень ряда: 2742630,5.

Средний абсолютный прирост: 474440,5.

Средний темп роста: 1,2.

Средний темп прироста: 0,5.

По данным о составе фонда заработной платы за два разных года рассчитаем относительные величины структуры и координации (таблица 3.6).

Таблица 3.6 - Анализ относительных величин, рассчитанных по данным о фонде заработной платы

В рублях

Состав фонда заработной платы	ФЗП за соответствующий год		Относительные величины структуры в %
	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.
- Должностные оклады	3164358	4007880	65,96	64,92
- Надбавки	1103085	1403173	22,99	22,73
в том числе:
Сверхурочные	49977	95209	1,04	1,54
за стаж	103800	105600	2,16	1,71
районный коэффициент	949307	1202364	19,79	19,48
- Прочие выплаты	529780	762247	11,04	12,35
в том числе:
выходные пособия	178900	370786	3,73	6,01
компенсация за неиспользуемый отпуск	66260	113602	1,38	1,84
компенсационные выплаты работникам, находящимся в декретном отпуске	284620	277859	5,93	4,50
Итого (ФЗП):	4797223	6173299	100,00	100,00