Отчет о производственной практике в ГУ «Республиканский центр содействия трудовой занятости молодежи»

     Текущий учет движения денежных средств в  кассе ведется кассиром в кассовой книге (Приложение 5), в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день (номер, номер корреспондентского счета, приход или расход), подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец дня. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр – отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и заверена руководителем и главным бухгалтером предприятия.

     Учет  кассовых операций ведется на счете 50 "Касса". К нему могут быть открыты субсчета:

• 50/1 – Касса организации;
• 50/2 – Операционная касса (кассы товарных контор, остановочных пунктов, судов, билетных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи);
• 50/3 – Денежные документы (учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты по сумме фактических затрат на приобретение).

     Периодически в сроки, установленные руководителем, производится инвентаризация денежных средств (типовой пример таких случаев – при смене кассиров). Создаются специальные комиссии по инвентаризации, результаты оформляются актом специальной формы. Выявленные при инвентаризации излишки денег приходуются зачислением их в доход организации (Д-т 50  К-т 99). Обнаруженные при инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров с помощью следующих проводок:

• Списание недостающих денег в кассе (Д-т 94  К-т 50);
• Предъявление иска кассиру (Д-т 73/2 К-т 94);
• По мере взносов кассира в возмещении недостачи (Д-т 50, 51, 70 К-т 73/2).

     За  нарушение установленного порядка  налагаются различные административные штрафы.

 

2. Учет  по расчетным счетам.

 

     Количество  расчетных счетов, необходимых для  осуществления расчетов, определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них оно может производить все виды операций. Порядок открытия расчетных счетов, совершения и оформления операций определяется Центральным Банком РФ.

     При открытии расчетного счета предприятие  представляет в банк заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии документов о создании предприятия (учредительный договор и устав), справки о регистрации предприятия, о его постановке на налоговый учет в налоговой инспекции и в социальных фондах, карточки с образцами подписей распорядителей кредитов (руководителя предприятия, его заместителя) и главного бухгалтера, которые заверяются нотариусом. Один экземпляр карточки с образцами подписей и печати (первое время без печати) хранится у контроллера банка для постоянного контроля подлинности представляемых денежных документов.

     Каждому открытому счету присваивается  номер, о чем делается пометка  в уставе предприятия, заверенная гербовой печатью банка. Далее этот номер  указывается во всех документах, связанных  с движением денежных средств. При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетного счета в указанную документацию вносятся соответствующие изменения.

     Банковское  расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и банком, в котором оговаривается стоимость банковских услуг, проценты за хранение денежных средств.

     Операции  по расчетному счету осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами:

• внесение наличных денег – по объявлениям о взносе;
• получение наличных – по денежным чекам;
• перечисление денег – по платежным поручениям, расчетным чекам, платежным требованиям-поручениям.

   Оплата  платежных требований поставщиков может не оформляться распорядительными документами владельца счета, но производится с его согласия – акцепта. В безакцептном порядке банком списываются средства на оплату счетов предприятий энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, по решению судебных, налоговых, финансовых органов в установленных законом случаях (просроченные платежи).

   Платежеспособное  предприятие в состоянии оплатить все свои обязательства. В этом случае списание денежных средств с расчетного счета производится в календарной последовательности платежей (по мере поступления платежных поручений). При недостаточности денежных средств на расчетном счете списание денежных средств производится в порядке очередности, установленном законодательством. Неоплаченные документы хранятся в специальной картотеке банка.

   Синтетический учет ведется по счету 51 "Расчетные  счета". Типовыми операциями являются:

• Взнос наличными из кассы (Д-т 51 К-т 50);
• Получение наличных в кассу (Д-т 50 К-т 51);
• Перечислено поставщику за поставленные материалы (Д-т 60 К-т 51) (например, выдан аванс поставщику за предстоящую поставку материалов);
• Перечислено в бюджет, органам социального страхования (Д-т 68, 69   К-т 51).

     Основанием  для записей служит документ под  названием выписка из лицевого счета (Приложение 6). Такие выписки по установленным по договору с банком срокам периодически представляются предприятию банком с приложением всех соответствующих первичных документов, на основе которых осуществлялись операции. Поступающие выписки контролируются бухгалтерией предприятия по первичным документам. Ошибки исправляются после согласования с банком в течение 10 дней с момента получения выписки.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет  расчетов.
1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

     Основным  документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (Приложение 7), который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности платежных поручений (Приложение 8). Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

     В счете-фактуре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты: порядковый номер счета-фактуры; наименование и идентификационный номер поставщика товара (работы, услуги); наименование получателя товара (работы, услуги); наименование товара (работы, услуги); страна происхождения товара; номер грузовой таможенной декларации (по товарам иностранного производства, по отечественным ставится прочерк); стоимость (цена) товара (работы, услуги); сумма налога на добавленную стоимость; дата составления счета-фактуры.

     Счет-фактура  подписывается должностными лицами поставщика, в том числе руководителем  и главным бухгалтером, скрепляется  печатью поставщика. При получении товаров счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки, исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

     Получаемые  и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их получения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы.

     На  предприятии ГУ «РУСТЗМ»  счета-фактуры  заполняются при помощи компьютера. При отгрузке товаров, не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп "без налога (НДС)". При реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с обязательными реквизитами: наименование продавца, номер кассового аппарата, номер и дата выдачи чека, стоимость товара с НДС.

       Книга покупок должна быть прошнурована, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за ведением книги покупок осуществляет руководитель предприятия или уполномоченное им лицо (гл. бухгалтер).

       На  предприятии ГУ «РУСТЗМ»  требования к книге покупок соблюдаются, а контроль возложен на главного бухгалтера предприятия. Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 20 и 10 %, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему положению НДС.

     Не  всегда оформление первичных документов, связанных с расчетными операциями (накладные, счета-фактуры), соответствует требованиям Постановления Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету расчетных операций». Первичные документы составляются по устаревшим формам, поэтому в связи с большим объемом заполняемых бумаг не заполняется часть обязательных реквизитов.

       За каждый отчетный период (квартал) в книгах покупок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета (декларации) по платежам НДС  для налоговой службы.

     Со  всеми поставщиками ГУ «РУСТЗМ» заключает договора на определенный срок (Приложение 9).

 

2. Учет  расчетов с подотчетными лицами.

 

     Подотчетными  лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы  денежных средств на предстоящие  административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц (приказ), имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен, выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

     После проверки бухгалтером авансового отчета (Приложение 10) он утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 ”Расчеты с подотчетными лицами”. Это – активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные). К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Учет  материально-производственных запасов.

 

     Производственные запасы являются составной частью оборотных активов организации. Они используются для изготовления продукции (выполнения работ,  оказания услуг) предназначенной для продажи, а также для нужд управления.