Отчет о производственной практике в ГУ «Республиканский центр содействия трудовой занятости молодежи»

     Кроме того, в конце месяца формируют  документ «Закрытие счета 20», который представляет собой таблицу, в которой показывается распределение расходов по полученным услугам на себестоимость продукции по отдельным видам изделий.

     При журнально-ордерной форме учета  синтетический учет затрат ведут  в ЖО №10, в Главной книге. При автоматизированном учете таким регистром являются «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20», «Анализ счета 20» за определенный период, в которых отражается корреспонденция счета затрат с другими счетами. Передача материалов отражается бухгалтерской записью: Д-т 20   К-т 90.

     Материальные  ресурсы, полученные для промышленной переработки от сбытовых организаций, относятся на себестоимость вырабатываемой продукции по цене ее приобретения с добавлением транспортно-заготовительных расходов. Материальные ресурсы учитывают на счете 10 «Материалы», а затем передают в производство: Д-т 20   К-т 10.

     Амортизация по основным средствам производства начисляется проводкой: Д-т 20   К-т02

     Начисление  сумм оплаты труда персоналу и  отчислений на социальные нужды с  сумм оплаты труда отражают проводкой: Д-т 20   К-т 70, 69.

     Основные  задачи бухгалтерского учета затрат на производство – учет объема выполненных работ и услуг, учет фактических затрат на производство.

        По видам продукции (работ и  услуг) расходы группируют для  исчисления их себестоимости,  по видам расходов затраты  группируют по элементам затрат. Расходы организации складываются из следующих элементов:

1. материальные затраты;
2. затраты на оплату труда;
3. затраты на социальные нужды;
4. амортизация.

     К расходам на продажу относят оплачиваемые поставщиком расходы, связанные  с продажей (работ, услуг). Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции. Расходы, связанные с продажей товаров (работ, услуг), учитываются на счете 44 "Расходы на продажу".

     В состав расходов на продажу включаются:

• расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (стоимость услуг своих вспомогательных цехов, занятых изготовлением тары и упаковки, стоимость тары, приобретенной на стороне, оплата затаривания и упаковки изделий сторонними организациями);
• расходы на транспортировку продукции (расходы на доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили, оплата услуг специализированных транспортно-экспедиционных контор);
• комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовыми и посредническими организациями в соответствии с договорами;
• и другие

     По  дебету счета 44 учитывают расходы  на продажу с кредита соответствующих  материальных, расчетных и денежных счетов:

1. 10 «Материалы» – на стоимость израсходованной тары;
2. 23 «Вспомогательное производство» – на стоимость услуг по отправке продукции со склада на станцию отправления или на склад покупателя автотранспортом предприятия;
3. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;
4. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов;

     По  истечении каждого месяца расходы  на продажу списываются на себестоимость  проданной продукции. На отдельные  виды продукции они относятся  прямым путем, а при невозможности  распределяются пропорционально из производственной себестоимости, объему проданной продукции по оптовым ценам организации и другим способом.

     Учет  затрат на производство и расходов на продажу в ГУ «РЦСТЗМ» не ведется.

 
 
 
 
 

7. Учет  готовой продукции.

 

     Готовая продукция (ГП) – вид активов, предназначенных для продажи, относится к категории материально-производственным запасам (МПЗ).

     ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» дает определение ГП: ГП относится к части МПЗ, предназначенных  для продажи, являясь конечным результатом  производственного цикла, а также законченными обработкой активами.

     ГП  может учитываться на счете 40 «Выпуск продукции» и счете 43 «Готовая продукция».

     При формировании учетной политики допускается сделать выбор из следующих вариантов оценки ГП:

• по фактической себестоимости (с/с);
• по нормативной или плановой с/с;
• по прямым статьям затрат.

     Счет 40 предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции за отчетный период, а также для выявления  отклонений фактической производственной с/с этой продукции от нормативной с/с.

     По  Д-ту счета 40 отражается фактически проданная с/с выпущенной из производства продукции (корреспондирует со счетами 20, 23, 29).

     По  К-ту счета 40 отражается нормативная с/с произведенной продукции (корреспондирует со счетами 43,90).

     Сопоставление Д-та и К-та оборотов по счету 40 на конец месяца дает отклонение фактической с/с от нормативной.

Если  обороты по Д-ту > оборотов по К-ту, т.е. фактическая с/с > нормативной, то возникает перерасход, и делается запись Д-т 90, К-т 40.

Если  оборот по К-ту > оборотов по Д-ту, то возникнет экономия, и запись – Д-т 90, К-т 40 сторнируется.

     Счет40 ежемесячно закрывается и сальдо не имеет.

     Таким образом, если организация ведет  учет по нормативной и плановой с/с, с определением в конце месяца фактической производственной с/с, то  принимается счет 40 «Выпуск продукции». Организации отраслей материального производства учитывают ГП на счете 43 «Готовая продукция». Выбор того или иного способа учета определяется учетной политикой.

     Счет 43 предназначен для обобщения информации о наличии и движении ГП.

По Д-ту 43 отражается принятие к бухгалтерскому учету ГП в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40.

По К-ту 43 отражается выручка от продажи ГП, ее стоимость списывается в Д-т 90 (К-т 43).

     Если  ГП полностью направляется для использования в самой организации, то она на счете 43 может не приходоваться, а учитываться на счете 10 и других аналогичных счетах:

Д-т 10          К-т 20, 23, 29, 40

     Документы:

• Для принятия ГП на склад из производства – приемо-сдаточная накладная.

   Д-т 43          К-т 20, 23, 29, 79

• Для отпуска и отгрузки ГП выписывается приказ-накладная

     В бухгалтерском балансе ГП отражается по фактической с/с  (если не использовался счет 40), и по нормативной с/с (если используется счет 40).

     В ГУ «РЦСТЗМ» не ведется счет 43 «Готовая продукция», так как организация не занимается выпуском продукции.

 
 
 
 

8. Учет  основных средств.

 

     Основной  документ по ведению основных средств (ОС), ПБУ 6/01 «Учет основных средств». ОС – активы организации, используемые в качестве средств труда в течение длительного времени. При принятии к бухгалтерскому учёту этих активов в качестве ОС необходимо единовременное выполнение условий:

1. Использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации.
2. Использовано в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
3. Организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов.
4. Способность приносить организации экономические выгоды (доход в будущем).

            Срок полезного  использования – это период в  течение, которого использование ОС приносит доход организации.

            Классификация ОС: здания, сооружения, передаточные устройства, персональные компьютеры, предметы мебели и т. п.

            Оценка ОС: в ГУ «РЦСТЗМ» ОС принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовление.

            Остаточная  стоимость – это первоначальная стоимость минус износ (амортизация). В бухгалтерском балансе ОС отражаются по остаточной  стоимости. Учет поступления ОС ведется на активном счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (на этом счете отражаются ОС предназначенные для сдачи в аренду по договору лизинга). По Д-ту 01 отражается поступление ОС с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

            Первичные учредительные  документы по поступлению ОС:

1. Форма №ОС-6 «Инвентарная карточка учета ОС для зданий и сооружений»
2. Форма №ОС-7 «Инвентарная карточка для машин, оборудования, инструментов, инвентаря»
3. Форма №ОС-9 «Инвентарная карточка группового учета ОС»
4. Форма №ОС-10 «Опись инвентарных карточек»
5. Форма №ОС-11 «Инвентарная книга учета ОС»
6. Форма №ОС-12 «Карточка учета движения ОС» для оперативного накопительного учета движения ОС в суммовом выражении.
7. Форма №ОС-13 «Инвентарный список ОС по месту их нахождения и эксплуатации» для контроля за сохранностью ОС.

     Стоимость ОС переносится на расходы посредствам начисления амортизации. Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» начисление амортизации производится одним из следующих способов:

1. Линейный.
2. Способ уменьшаемого остатка.
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

     Однако  с введением с 01.01.2002г. главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» амортизация ОС в целях налогообложения будет начисляться по-другому. Теперь допускается 2 метода: линейный и не линейный, а норму амортизации рассчитывают на основании классификации ОС (Утвержденный Правительством РФ от 01.01.2002г. №1). В налоговом учете все амортизируемое имущество делится на 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования:

• 1 группа – от 3 до 5 лет
• 2 группа – от 5 до 10 лет, и т.д.

     Первичные документы по начислению амортизации: карточка ОС-6,  ОС-7. Затем в «Ведомости расчета износа амортизации ОС», в котором проставляется наименование объекта, сумма амортизации на начало месяца, поступило износа К-т 02, выбыло износа Д-т 02, сумма амортизации на конец месяца.

     Согласно  ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ОС считаются выбывшими вследствие: продажи, реализации, списания (устарели), передачи безвозмездно, передачи в качестве вклада в уставный капитал и при стихийных бедствиях. К счету 01 может открываться субсчет «Выбытие основных средств» – 01/выб. В Д-т этого субсчета переноситься стоимость выбывающего объекта, а в К-т – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия, остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

     Документы по выбытию ОС:

     Договор, накладная, счет-фактура, карточка ОС-6, Форма №ОС-1 «Акт приемки-передачи ОС», Форма №ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение ОС», Форма №ОС-4 «Акт на списание ОС», Форма №-18ИНВ «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ОС». Основанием для записи бухгалтерской проводок по Д-ту и К-ту счета 01 в корреспонденции с другими счетами является только первичные документы.

 
 
 
 
 
 
 

9. Учет  нематериальных активов.

 

     Порядок учета нематериальных активов определяется п.15 ПБУ №14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержден приказом Минфина №91Н от 16.10.2000г.

     Нематериальными активами (НМА) считаются: