Отчет о движении денежных средств в российской и международной практике

В третьем разделе  пассива бухгалтерского баланса  капитал и резервы за отчетный период состоят из уставного капитала (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) и нераспределенной прибыли (непокрытый убыток). Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) на 31 декабря 2010 года и по 31 декабря 2012 года равны 50 тысяч рублей. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на 31 декабря 2010 года была равна 1 127 тысяч рублей; на 31 декабря 2011 года – 6 200 тысяч рублей; а на 31 декабря 2012 года нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) равна 9 607 тысяч рублей.

В пятом разделе  пассива бухгалтерского баланса краткосрочные обязательства состоят из заемных средств, кредиторской задолженности, оценочных обязательств и прочих обязательств. Заемные средства на 31 декабря 2010 года были равны 15 495 тысяч рублей; на 31 декабря 2011 года – 11 650 тысяч рублей; а на 31 декабря 2012 года заемные средства составили 3 019 тысяч рублей. Кредиторская задолженность на 31 декабря 2010 года была равна 1 520 тысяч рублей; на 31 декабря 2011 года – 1 758 тысяч рублей; а на 31 декабря 2012 года кредиторская задолженность равна 4 621 тысяча рублей. Оценочные обязательства на 31 декабря 2010 года были равны 713 тысяч рублей; на 31 декабря 2011 года – 1 620 тысяч рублей; а на 31 декабря 2012 года оценочные обязательства равны 7 495 тысяч рублей. Прочие обязательства в данном разделе на 31 декабря 2010 года составили 123 тысячи рублей; на 31 декабря 2011 года – 362 тысячи рублей; а на 31 декабря 2012 года прочие обязательства составляют 580 тысяч рублей. Итого по пятому разделу пассива бухгалтерского баланса краткосрочные обязательства на 31 декабря 2010 года были равны 17 851 тысяча рублей; на 31 декабря 2011 года – 15 390 тысяч рублей; а на 31 декабря 2012 краткосрочные обязательства составили 15 715 тысяч рублей.

Основные экономические  показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Меркурий» за 2011-2012 гг. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Экономические показатели деятельности ООО «Меркурий» за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	Абс. отклон.		Темп роста, %
1. Выручка от  продаж, тыс. р.	45 596, 0	64 505, 0	+18909, 0		141,5
2. Себест-ть  проданной продукции, тыс. р.	34 807, 0	49 795, 0	+14988, 0		143,1
3. Прибыль от  продаж, тыс. р.	5 073, 0	9 607, 0	+4534, 0		189,4
4. Рентабел-ть  продаж, %	11,2	14,9		+3,7		133,0

 

Выручка за 2011 год  была равна 45 596 тысяч рублей. В 2012 году сумма выручки возросла на 18 909 тысяч рублей. Таким образом, выручка за 2012 год составила 64 505 тысяч рублей.

Себестоимость продаж за 2011 год составляла 34 807 тысяч рублей. В 2012 году сумма увеличилась на 14 988 тысяч рублей и была равна 49 795 тысяч рублей.

Валовая прибыль (убыток) за 2011 год была равна 10 789 тысяч рублей (разница между выручкой и себестоимостью продаж), а за 2012 год валовая прибыль (убыток) увеличилась на 3 921 тысячу рублей и была равна 14 710 тысяч рублей.

Коммерческие  расходы за 2011 год составили 5 716 тысяч рублей, а за 2012 год уменьшились на 613 тысяч рублей и были равны 5 103 тысячи рублей.

Прибыль (убыток) от продаж за 2011 год была равна 5 073 тысячи рублей, за 2012 год сумма увеличилась на 4 534 тысяч рублей и была равна 9 607 тысячи рублей.

Прибыль (убыток) до налогообложения за 2011 год составила 5 073 тысячи рублей, за 2012 год сумма увеличилась на 4 534 тысяч рублей и была равна 9 607 тысячи рублей.

Чистая прибыль (убыток) за 2011 год была равна 5 073 тысячи рублей, а за 2012 год сумма возросла на 9 607 тысячи рублей.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что данное предприятие в 2012 году получило большую прибыль, по сравнению с 2011 годом.

2.2. Организация  системы бухгалтерского учета  и анализ учетной политики

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии  ведется бухгалтерией.

Организация ведет  учет с использованием компьютерной техникой и бухгалтерских программ. Также данная организация использует рабочий план счетов, разработанный  на основе типового плана счетов, который утвержден Минфином России от 31 октября 2000 г.

Налоговый учет данной организации ведется в  бухгалтерских регистрах и регистрах, которые разработаны организацией самостоятельно и утверждены настоящим  приказом. Налоговая отчетность сдается на основании форм, утвержденных Приказом Минфина. Все учетные документы хранятся на предприятии в течение 5 лет.

Что касается расходов будущих периодов предприятия, то они  списываются в бухгалтерском  учете равномерно в течение периода, к которому относятся.

Организация ведет  учет затрат на производство на счете 44 «Расходы на продажу»; товары учитывает  по продажным ценам; выручку от реализации продукции определяет по моменту  отгрузки товара; заработную плату  начисляют в 1С, в соответствии с действующими нормативными документами. Расходы будущих периодов начисляются путем списания на издержки обращений в течение срока, на который они были проведены.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в соответствии с «Положением  о бухгалтерском учете РФ» несет генеральный директор ООО «Меркурий».

Документооборотом обычно называют создание первичных учетных документов или получение их от других организаций, их принятие к учету, обработка, передача в архив. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота.

График  документооборота - это график (схема), которая описывает движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение.

Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие составляет график самостоятельно, исходя из особенностей деятельности.

График должен устанавливать рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

Правильное  составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременную и  качественную разработку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, которые создали и подписали эти документы.

Для каждого  документа в бухгалтерском учете существует свой документооборот. Однако для всех документов существуют пять основных этапов:

— на первом этапе  происходит составление документа в момент совершения хозяйственной операции;

— на втором этапе  совершается передача документа в бухгалтерию, где контролируются своевременность и полнота сдачи его для учетной обработки;

— третий этап состоит из проверки принятых документов бухгалтером по форме (проверяются полнота и правильность оформления, заполнение обязательных реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей);

— на четвертом этапе происходит обработка документа в бухгалтерии, которая осуществляется с помощью:

а) таксировки (расценка) - предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель; 

б) группировки - подбор документов, однородных по экономическому содержанию;

в) контировки - указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;

— на последнем пятом этапе сдают документы в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.

График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы на предприятии, в учреждении, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня автоматизации учетных работ.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Работу по составлению  графика документооборота и контроль за соблюдением исполнителями данного графика организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия, учреждения.

2.3. Порядок составления  годового отчета за 2012 год

Составление годовой отчетности каждого предприятия связано с заполнением различных отчетов и документов, которые все вместе составляют годовую отчетность . Именно полнота документов, входящих в состав годовой отчетности, делают ее достоверной, прозрачной и правильной.

При составлении годовой отчетности предприятия особое внимание необходимо уделить составлению бухгалтерского баланса юридического лица. В этом документе при составлении годовой отчетности должны быть полностью отражены активы и пассивы юридического лица, распределение ее капитала, состав основных средств, изношенность оборудования и технологий и т. п.

На основании  бухгалтерского баланса любого юридического лица, заполненного при составлении годовой отчетности, можно сделать вывод о том, стабильно ли финансово-юридическое лицо, высока ли его ликвидность, безопасно ли сотрудничество с ним.

В составлении годовой отчетности предприятий выделяются два этапа. Их выделение при составлении годовой отчетности связано с обеспечением ответственного подхода к работе с отчетностью предприятия.

При составлении годовой отчетности предприятия сначала необходимо собрать и провести анализ всей финансовой информации, которая касается деятельности предприятия в отчетном периоде.

Затем необходимо выбрать данные, которые необходимо использовать для составления годовой  отчетности и на их основании заполнить  формы отчетности.

При сборе данных для  составления годовой отчетности предприятия все бухгалтерские данные и документы за отчетный год должны быть проверены, и ошибки, обнаруженные в них, должны быть исправлены. Такой подход повышает достоверность годовой отчетности при ее составлении и позволяет ей выполнять свои управляющие задачи и функции. 

Не выявленные и не исправленные при составлении годовой отчетности ошибки искажают сведения о деятельности компании в отчетном годовом периоде и могут стать причиной налоговых санкций. 

Когда составление годовой  отчетности завершено, все бухгалтерские  документы перед представлением их в государственные органы, должны быть подписаны руководством и главным бухгалтером компании. 

Организация ООО «Меркурий» предоставляет годовую бухгалтерскую отчетность в виде четырех форм: бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о финансовых результатах (ф. №2), отчет об изменениях капитала (ф. №3), отчет о движении денежных средств (ф. №4).

Формирование бухгалтерского баланса (ф. №1) ООО «Меркурий» отражает следующие строки:

— строка 1210 «Запасы» актива баланса отражает информацию о запасах организации: сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы» плюс сальдо дебетовое по счету 11 «Животные на выращивании и откормке» минус сальдо кредитовое по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» плюс сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» минус сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

— строка 1230 «Дебиторская задолженность» отражает общую сумму  дебиторской задолженности: сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» плюс сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» минус сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» плюс сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»; дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

— строка 1250 «Денежные  средства и денежные эквиваленты» отражает информацию об имеющихся у организации  денежных средствах в российской и иностранной валютах, а также  о денежных эквивалентах: сальдо дебетовое  по счету 50 «Касса» плюс сальдо дебетовое  по счету 50 «Расчетные счета» плюс сальдо дебетовое по счету 52 «Валютные счета»;

— строка 1200 «Итого по разделу II» отражает сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210-1260 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации;