Отчет о движении денежных средств в российской и международной практике

— строка 1600 «БАЛАНС» отражает сумму показателей по строкам 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II».

— строка 1310 «Уставный  капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» пассива баланса отражает величину уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации: сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал»;

— строка 1370 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» отражает сумму нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации. Годовая отчетность организации отражается по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

— строка 1300 «Итого по разделу III» отражает сумму показателей по строкам с кодами 1310-1370 и отражает общую величину капитала организации;

— строка 1510 «Заемные средства» отражает информацию о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией: сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

— строка 1520 «Кредиторская задолженность» отражает краткосрочную кредиторскую задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» плюс сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» плюс сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» плюс сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

— строка 1540 «Оценочные обязательства» отражает суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышают 12 месяцев: сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»;

— строка 1550 «Прочие обязательства» отражает прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев: сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» плюс сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»;

— строка 1500 «Итого по разделу V» отражает сумму показателей по строкам с кодами 1510-1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации;

— строка 1700 «БАЛАНС» отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует  валюту баланса. Данная строка отражает сумму показателей по строкам 1300, 1400, 1500.

Формирование отчета о финансовых результатах (ф. №2) ООО  «Меркурий» отражает следующие строки:

— строка 2110 «Выручка»  отражает: кредитовый оборот по счету 90 «Продажи» минус дебетовый оборот по субсчету 90 «Налог на добавленную  стоимость»;

— строка 2120 «Себестоимость продаж» отражает: дебетовый оборот по субсчету 90 «Себестоимость продаж» минус оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

— строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» отражает: строка 2110 «Выручка»  минус строка 2120 «Себестоимость продаж»;

— строка 2210 «Коммерческие расходы» отражает: оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходы на продажу»;

— строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отражает: строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» минус строка 2210 «Коммерческие расходы» минус строка 2220 «Управленческие расходы»;

— строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражает: строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» плюс строка 2310 «Доходы от участия в  других организациях» плюс строка 2320 «Проценты к получению» минус  строка 2330 «Проценты к уплате» плюс строка 2340 «Прочие доходы» минус строка 2350 «Прочие расходы»;

— строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражает информацию о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке). При составлении годовой отчетности отражается оборот по счету 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

— по строке 2500 «Совокупный  финансовый результат периода» справочно  указан показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, которые не входят в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Организация составляет отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ.

Организация может представлять информацию о потоках денежных средств  от текущей деятельности, используя  прямой и косвенный методы. При  применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

В курсовой работе была рассмотрена одна из форм финансовой бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств», его значение, роль и  использование в России и международной практике. Также было определено назначение отчета о движении денежных средств, рассмотрены основные этапы составления отчета, было изучено сравнение косвенного и прямого методов. Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств».   

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности предприятия и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма обеспечивает достижение этой цели. Она четко показывает средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности предприятия.

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о финансовых результатах. Балансовый отчет отражает финансовое положение предприятия на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности денежными средствами от одной даты балансового отчета до другой.

Отчет о финансовых результатах отражает результаты деятельности предприятия за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. От их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в предприятие пришли деньги в течение отчетного периода и на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах предприятия, его финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 23.08.2000 г. № 31н).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.12.99 г. № 107н).

  3.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2010 г. № 94н.

5. «О формах бухгалтерской отчетности» Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н (в ред. Приказа МФ РФ от 31.12.2004 г.).

6. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г.

7. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. Пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шейна и др.-М.: Финансы и статистика, 2009.-544с.

8.  Бычкова С.М. – Бухгалтерское дело: учебное пособие / С.М. Бычкова, Г.И.

    Лукьяненко. – М.: КНОРУС, 2010. – 544с.

9. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой)   отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: Издательский дом   Герда, 2010.

10. Гейц И. В. Закрытие 2005 года и составление бухгалтерской отчетности: Практическое руководство. – М.: Издательство "Дело и Сервис", 2011.

11. Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2011. – 368 с. (Серия самоучитель).

12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. - 4-е издание. - Москва: Дело и сервис, 2011.

13. Дементьева Н.М. Годовой отчет – 2010. Учетная политика на 2010 год. – Новосибирск. ИЦ "Мысль", 2010. - 96 с.

14. Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерского учета. – М.:        Главбух, 2012. - 156 с.

15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е издание. - М.: Бухгалтерский учет,   2011.

16. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учебное пособие.-М.: КНОРУС, 2011.

17. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2012.

18. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Любушина Н.П. - М.: Юнити - Дана, 2011.

19. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): постатейные комментарии.- М.: издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2010.

20. Назарян Е.Н. Комментарии к формированию бухгалтерской отчетности. - 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 120 с.

21. Палий В.Ф. Перспективы применения МСФО в российских организациях.// Бухгалтерский учет. – 2012. - № 8 – с. 3-7.

22. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы. – 2-е изд., перераб. и. доп. – М.: ФБК – ПРЕСС, 2010. – 344 с.

23. Стуков Л.С. Правовые аспекты использования МСФО.// Бухгалтерский учет. – 2011. - № 7. – с. 64-66.

24. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации -М; 2010.

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ