Отчет по практике "Бухгалтеский баланс"

2. Текущая стоимость –  это стоимость по действующим  рыночным ценам на определённую  дату.

3. Балансовая стоимость  – это первоначальная или текущая  стоимость за вычетом суммы  накопленного износа, по которой  актив отражается в учёте и  отчётности (например, первоначальная  стоимость 150 000 тенге, износ 20 000 тенге, значит балансовая стоимость равна 130 000 тенге).

4. Стоимость реализации  – это стоимость, по которой  возможен обмен основных средств  между независимыми сторонами.

5. Ликвидационная стоимость  – это предполагаемая стоимость  запасных частей, лома отходов,  которые могут быть получены  при ликвидации основных средств в конце срока эксплуатации за вычетом ожидаемых затрат.

В соответствии с законодательством  основные средства отражаются в учёте  по стоимости приобретения, включая  сумму уплаченного НДС с последующим  списанием на себестоимость продукции.

Поступление основных средств происходит за счёт:

- приобретения

- поступления в счёт  вкладов и паев в уставный  капитал

- получение безвозмездно

- в виде субсидий государства

- бартера и так далее

Основные средства и их износ в Генеральном плане  счетов учитывается в разделе 2410 «Основные средства», в который  входят счета 2411 (земля), 2412 (здания и  сооружения), 2413 (машины и оборудование), 2414 (транспортные средства), 2415 (прочие ОС) и подраздела 2420 «Износ основных средств», в который входят счета 2421 (износ зданий и сооружений), 2422 (износ машин и оборудования), 2423 (износ транспортных средств), 2424 (износ прочих ОС).

 

Учёт доходов  и расходов.

Доходы – это увеличение экономических выгод в течение  отчётного периода в форме  притока или увеличения активов, либо уменьшения обязательств, которые  в итоге приводят к увеличению собственного капитала (за исключением  вкладов владельцев в уставный капитал).

К доходам от основной деятельности в Товариществе относят доходы от реализации работ, услуг.

Доходы от реализации работ, услуг учитывают на счёте 6010 «Доход от реализации готовой продукции, работ  и услуг». На этом счёте отражаются доходы, полученные от работ или  услуг оказанных Обществом. В  течение отчётного периода на кредите счёта 6010 накапливаются  суммы дохода, полученного от реализации (работ, услуг).

Сумма дохода, полученная от реализации услуг, в конце отчётного  периода списывается на счёт 5610 «Итоговый  доход (убыток).

Детальный процесс показан  в таблице:

 

Содержание хозяйственной  операции	Дт	Кт
Накапливаются суммы дохода от реализации работ и услуг	1210	6010
В конце года списывается  сумма	6010	5610

 

Учёт расходов.

Расходы – это уменьшение экономической выгоды в  отчётном периоде в форме оттока или  использования активов или возникновения  обязательств, которые ведут к  уменьшению собственного капитала (за исключением распределения собственного капитала между владельцами). Выплата  дивидендов не является расходом.

Расходы включают в себя затраты и убытки, возникающие  в ходе основной деятельности предприятия. К таким затратам относятся затраты на производство (в нашем случае затраты связанные с основным видом деятельности оказанию услуг охранного предприятия (форма, связь, зарплата, амортизация и т.д., убытки могут возникать в результате стихийных бедствий, переоценки активов и т.п.

Себестоимость реализованной  готовой продукции (товаров, работ, услуг) включает затраты, непосредственно  связанные с производством продукции (работ, услуг), которые группируются в соответствии с их экономическим  содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на страхование, износ основных средств, прочие затраты.

Также существуют расходы  периода – это расходы, не включаемые в производственную себестоимость  оказываемых услуг.

Калькуляция себестоимости  готовой продукции (работ, услуг) за отчётный период:

- учтены отпущенные в  основное производство материалы

Дт 8111    Кт 1310-1330

- отображены расходы на  оплату труда рабочих основного  производства

Дт 8112    Кт 3350

- отражены отчисления  от оплаты труда  рабочих:

социальный налог

Дт 8110    Кт 3150

Обязательные взносы в  НПФ

Дт 3350    Кт 3220

Социальные отчисления

Дт 8112    Кт 3210

- акцептованы счета поставщиков  за использование для технических  целей газ, воду, электроэнергию, прочие услуги

Дт 8112    Кт 3310

- накладные расходы, предварительно  собираются на счета подраздела 8315 по экономическим элементам  и видам затрат

-накладные расходы включаются  в себестоимость продукции (работ,  услуг) основного производства

Дт 8115    Кт 8315

Обобщение затрат основного  производства

Дт 8110    Кт 8111,8114

Списывается себестоимость  выполненных работ, оказанных услуг  в транспорте, связи и др. отраслях

Дт 7010    Кт 8110

 

Учёт кредиторской и дебиторской задолженности.

Текущие пассивы (текущие  обязательства) –это краткосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса.

Данное определение подразумевает, что текущие обязательства погашаются за счёт активов, классифицируемых как  текущие в том же балансе.

Обязательства предприятий  возникают из-за существующих (вследствие прошлых операций или событий) долгов предприятия, или относительно передачи определённых активов или услуг  другому предприятию в будущем (по предоплате).

В соответствии с Инструкцией  по применению Плана счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий  и организаций текущие пассивы  включают:

Кредиты

Доходы будущих периодов

Расчёты по дивидентам

Расчеты с бюджетом

Кредиторская задолженность  дочерним (зависимыми) товариществам

Расчёты по внебюджетным платежам

Авансы полученные

Расчёты с поставщиками и  подрядчиками

Прочая кредиторская задолженность  и начисления

Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения.

 

Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

В ходе своей деятельности Общество вступает в отношения с  поставщиками с целью заготовления запасов и приобретения оборудования для осуществления своей деятельности.

Поставщики – это юридические  или физические лица, осуществляющие поставки товарно- – материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, зап. частей и т.п.) или предоставляющие услуги (подача электроэнергии, газа, воды и т.д.).

Порядок и формы расчётов Общества с поставщиками определяется в хозяйственных договорах.

Расчёты с отечественными поставщиками осуществляются на основании  документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-приёмки выполненных  работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и  т.д.

Приёмка товарно-материальных ценностей осуществляется по приёмному  акту, имеющему следующие реквизиты:

- наименования и основные  сведения о поставщике и подрядчике;

- номер акта и дата  составления

-номер договора и вид  операции;

-фамилии ответственных  лиц;

-перечень получаемых  ценностей по названиям

Информация приёмных актов  заносится в ведомости поступления  ТМЦ со стороны.

Синтетический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в  Обществе ведётся на счёте 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и  подрядчикам». В учёте делаются следующие  проводки:

 

№	Содержание операции	Дт	Кт
1.	Оприходованы сырьё и  основные материалы от поставщиков	1310	3310
2.	Принят к зачёту НДС	1420	3310
3.	Оказаны услуги	7211	3310
4.	Оплачены счета поставщиков  и подрядчиков (банк) - с текущего счёта в  национальной валюте - из кассы - из подотчётных сумм	3310   3310   3310	1030   1010   1251
5.	Произведён взаимозачёт  по бартерному соглашению	3310	1310

 

Учёт расчётов по налогам и платежам.

Налоги – это обязательные отчисления предприятий в государственный  или местный бюджеты.

Обязательные платежи  – это система установленных  законодательством взносов и  отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета.

Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими Законами Республики Казахстан, а местных налогов  и сборов – решениями соответствующих  органов.

Общество начисляет и  уплачивает следующие виды налогов  и сборов:

- налог на добавленную  стоимость (НДС)

- подоходный налог (ИПН)

- социальный налог

- платы, сборы и отчисления

-корпоративный подоходный  налог (КПН)

Для исчисления суммы налогов  бухгалтерия составляет соответствующие  декларации и расчёты.

Для учёта расчётов по налогам  и обязательным платежам в рабочем  Плане счетов Общества предусмотрен подраздел 31   «Расчёты с бюджетом»:

3110 – Корпоративный подоходный  налог

3120 – Индивидуальный подоходный  налог

3130 – Налог на добавленную  стоимость

3150 – Социальный налог

3190 – Прочие налоги  и сборы

3210 – Обязательства по  социальным отчислениям

3220 – Обязательства по  пенсионным отчислениям

В синтетическом учёте  делаются следующие проводки:

 

№	Содержание операции	Дт	Кт
1.	Начислен налог за пользование  автодорогами	7211	3190
2.	Перечислен налог за пользование  автодорогами	3190	1030
3.	Удержаны пенсионные отчисления из зарплаты	3350	3220
4.	Перечисление пенсионных отчислений	3220	1030

 

Начисление заработной платы.

Согласно Закону «О труде  и его оплате» заработная плата  – это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник  или уполномоченный им орган выплачивает  работнику за выполненную работу.

Основными задачами учёта  труда и его оплаты в Обществе являются:

- точный учёт личного  состава работников, отработанного  ими времени и объёма выполняемых  работ;

- правильное исчисление  сумм оплаты труда и удержании из неё;

- учёт расчётов с работниками,  с бюджетом и внебюджетными  фондами;

-правильное распределение  начисленных сумм оплаты труда  и отчислений между различными  видами издержек.

Фонд заработной платы  на предприятии включает в себя:

Оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;

Оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и  дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих, больничных листов и  т.п.

Для оплаты труда рабочих  используется повременная и повременно-премиальная  оплата труда.

Повременная – заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за период.

Повременно – премиальная  оплата труда – система оплаты труда, при которой к сумме  заработка по тарифу прибавляется премия в определённом проценте к тарифной сетке или к другому измерителю.

При расчёте денежной суммы  к выдаче на руки заработная плата  работников уменьшается на сумму  удержания (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается  на сумму доплат и надбавок, установленных  действующим законодательством.

Выплата заработной платы  осуществляется, в основном, путём  перечисления соответствующих сумм на кредитные карточки работников. Данная практика значительно облегчает  работу кассы и позволяет выдавать зарплату быстро и своевременно, не отвлекая работников на стояние в  очереди в кассу.

Однако имеют место  и выплаты через кассу по расходным  кассовым ордерам или платёжным  ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются в случае, когда:

- работник недавно работает  на предприятии, и не успел  оформить карточку;

- работник нуждается в  выплате аванса;

- по заявлению (свадьба,  похороны, поездка на лечение  и т.п.)

Для учёта расчётов по оплате труда в рабочем Плане счетов Общества предусмотрен активно –  пассивный счёт 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда».

Расчёты по оплате труда  отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

 

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Начислена заработная плата	8310, 7211	3350
2	Начислен резерв на отпуска  рабочим	8310, 7211	3430
3	Начислены отпускные рабочим	3430	3350
4	Начислен социальный налог  от суммы отпускных	8310, 7211	3150
5	Удержаны из заработной платы  работников отчисления в НПФ	3350	3220
6	Перечислены суммы в НПФ	3220	1030

 

Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом о  «Налогах и др. обязательных платежах в бюджет». На каждый год утверждается подоходный налог с физических лиц. Применяется следующая корреспонденция: