Отчет по практике в Кабардино-Балкарском Филиале ОАО «Ростелеком»

Безвозмездное поступление материалов

Учет материалов, поступивших  безвозмездно, ведется обособленно  от прочих материалов, т.к. при списании таких материалов, одновременно необходимо отражать прочие доходы, уменьшая сумму доходов будущих периодов, возникшую при принятии их к учету. Для обеспечения данного требования, учет МПЗ, принятых безвозмездно, осуществляется с использованием Складской организации (IN) «СО10 Ед», настроенной для учета себестоимости по единице запаса. Для идентификации поступления как безвозмездное указывается тип договора «безвозмездное поступление».

Расчет сумм списания со счета доходов будущих периодов в доходы осуществляется на основании  данных прихода и расхода МПЗ по Складским местам (IN), выделенным для учета безвозмездно полученных материалов.

Общая схема безвозмездного поступления материалов приведена  в Таблице 2.         

Таблица 2. Безвозмездное поступление материалов.

Поступление материалов от выбытия основных средств

При списании непригодных  к дальнейшему использованию  основных средств, специально действующая  комиссия, созданная Приказом Руководителя, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта. Эта комиссия производит их оценку, исходя из текущей рыночной стоимости, а также осуществляет контроль за изъятием из списываемых основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их веса и сдачей на соответствующий склад.

Материалы, получаемые при  ликвидации основных средств, отражаются в учете по дебету соответствующего субсчета счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом учета прочих доходов и расходов. Оприходование таких материалов в Системе осуществляется при помощи документа «Прочее поступление» (IN).

В РСБУ фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, полученных организацией от выбытия основных средств, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

В налоговом учете такие МПЗ приходуются в оценке, составляющей 24% от рыночной стоимости. Разница между НУ и РСБУ учитывается при помощи использования субсчетов счета 16000000 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При создании операции поступления  материалов от выбытия ОС в документе  «Прочее поступление» (IN) дополнительно  заполняется поле «Код актива», где  проставляется инвентарный номер списанного объекта основных средств. Связь поступивших материалов с инвентарным номером выбывшего ОС необходима для формирования формы ОС-4 «Акт на списание ОС».

Схема поступления материалов при списании ОС приведена в Таблице 3.

Таблица 3. Поступление материалов от выбытия внеоборотных активов.

Возврат отходов из производства осуществляется документом «Прочее  поступление» (IN). Цена возвратных отходов задается в строках документа. Процедура приведена в Таблица 4.

Таблица 4. Учет возврата отходов из производства.

Учет расхода материалов

Списание материалов осуществляется в следующих случаях:

• использование в производстве;
• использование при капитальном строительстве;
• реализация;
• безвозмездная передача;
• внесение в качестве взноса в уставный капитал;
• прочее выбытие.  При выбытии материалов их оценка производится по средней себестоимости. Оценка материалов по средней себестоимости производится по каждой Складской организации (IN) и Номенклатурной позиции (IN).

Отклонения, учитываемые  на субсчетах счета 16000000 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей», распределяется пропорционально стоимости  списанных (отпущенных) материалов.

Списание материалов, использованных в производстве

Общая схема списания материалов в  производство приведена на Рис. 2.

Рис. 2. Схема списания МПЗ в производство/на капитальное строительство.

Обособление материалов, предназначенных для производства или капитального строительства, осуществляется с использованием отдельных Складских  мест (IN) в рамках существующих Складских  организаций (IN).

Списание материалов в производство осуществляется в  модуле «Запасы» (IN) документом «Заказ на перемещение». Помимо счета затрат, куда списываются материалы, в Заказе на перемещение (IN) указываются следующие  сегменты счета Главной книги:

• «Статья затрат» - указывается статься затрат;
• «Вид затрат» - указывается вид затрат;
• «МВЗ» - указывается подразделение, на которое осуществляется списание;
• «НС» - налоговый счет;
• «ВУ» - налоговая <spa