Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Марта 2015 в 18:27, отчет по практике
Деятельность любого коммерческого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Успех деятельности предприятия связан с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в бурном море рыночной экономики.
Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями, устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций":
Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).
Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.
Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.
2.2 Документация кассовых операций
Для оформления и учета хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены определенные унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (таблица 2.1).
бухгалтерский учет кассовый инвентаризация
Таблица 2.1. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.
№ формы |
Наименование формы |
КО-1 |
Приходный кассовый ордер |
КО-2 |
Расходный кассовый ордер |
КО-3 |
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов |
КО-4 |
Кассовая книга |
КО-5 |
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств |
Помимо указанных выше форм первичной учетной документации по учету кассовых операций каждая организация обязана использовать также документы, формы которых установлены ЦБ России, в частности, кассовую заявку (форма №0408027) и денежный чек.
Наличные денежные средства организация, как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком.
Для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке на заработную плату и иные расходы организациям необходимо ежеквартально представлять в обслуживающие банки кассовые заявки по форме №0408027.
До наступления очередного (следующего) квартала организация в текущем квартале составляет и подает в банк кассовую заявку, в которой показывают источники поступления наличных денежных средств в организацию и направления их расходования в течение квартала.
Кассовая заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.
Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.
Кассовая заявка подписывается руководителем организации и главным бухгалтером и заверяется печатью организации.
Получение наличных денежных средств из банка осуществляется в порядке и в пределах, установленных законодательством РФ, на основании надлежащим образом оформленного документа специальной формы – денежного чека.
Обслуживающий банк выдает организации денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков.
Банк осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления организации и взимает определенную плату за каждую выданную книжку. Выданные чековые книжки и номера чеков фиксируются в "Карточке с образцами подписей и оттиска печати" данной организации.
Денежный чек представляет собой приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.
Каждый отдельный чек состоит из корешка чека и отрезной части чека (собственно чека) с контрольной маркой, расположенной в верхнем правом углу чека. Все эти части одного конкретного чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), например чек АЛ 1233598.
При выдаче чековой книжки банк на лицевой стороне каждого чека указывает данные о чекодателе (наименование организации и номер расчетного счета организации) и ставит штамп с названием банка на месте реквизита " наименование учреждения банка".
Для получения наличных денег по чеку организация должна заполнить чек в соответствии с установленным порядком его заполнения.
Порядок заполнения чека, как правило, указывается на обороте обложки чековой книжки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. В соответствии с установленным порядком заполнения все записи на корешке чека и непосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного или синего цвета.
Корешок заполненного чека остается в чековой книжке, а отрезная часть (собственно чек) представляется в банк для получения наличных денег. После выплаты наличных денег чек остается в кассе банка.
Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным.
Если допущена ошибка при составлении чека, то его перечеркивают и на нем делается надпись "Аннулирован". Аннулированный (испорченный) чек должен оставаться в чековой книжке. Затем заполняется новый (следующий по номеру) чек. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки организация-чекодатель обязана хранить не менее трех лет.
В случае закрытия расчетного счета организация обязана возвратить банку полученные им ранее чековые книжки с неиспользованными корешками и чеками с указанием в сопроводительном письме номеров неиспользованных чеков.
2.2.1 Оформление поступления денежных средств в кассу ООО «Магма – М»
Приходные кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами на основе сопроводительных документов и доверенностей, подтверждающих обоснованность их совершения. Приходные кассовые ордера для приема наличных подписываются главным бухгалтером (лицом, им уполномоченным) и с приложением оправдательных документов передаются в кассу. Кассовые ордера оформляются в одном экземпляре и принимаются к исполнению в день их составления.
Кассовые ордера регистрируются с присвоением номера (нумерация ведется с начала отчетного года) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов с указанием целевого назначения полученных денег и основания для их приема в кассу.
Если приходный кассовый ордер оформляет поступление наличных, полученных в банке, квитанция о приеме денег прилагается к выписке банка по расчетному счету, с которого получены наличные. Исполненный приходный ордер погашается вместе с приложенными к нему документами специальным штампом.
Какие-либо исправления в приходных кассовых ордерах не допускаются. В случае ошибки оформляется новый кассовый ордер.
2.2.2 Оформление выдачи денежных средств из кассы ООО «Магма – М»
Расходные кассовые операции оформляются расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре без помарок и исправлений, подписывается руководителем и главным бухгалтером. К ордеру прилагаются необходимые оправдательные документы, если выдаваемая сумма не начислялась на счетах учета расчетов. Наличие на оправдательных документах, приложенных к ордеру, разрешительной надписи руководителя освобождает его от необходимости подписывать расходный кассовый ордер. В нем должны быть указаны прилагаемые документы.
Расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов и передаются в кассу для исполнения. В журнале отражается назначение выплаты и устанавливается регистрационный номер расходного ордера. Обычно нумерация ведется с начала отчетного года. Расходные кассовые ордера не должны выдаваться на руки получателям денег и действительны для оплаты только в день оформления.
Выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам производится по надлежаще оформленным документам, удостоверяющим личность получателя, или по доверенности, которая прилагается к расходному ордеру. Факт получения удостоверяется собственноручной подписью получателя с указанием прописью (не цифрами) полученной суммы. Расходный кассовый ордер подписывается кассиром, выдавшим деньги, и погашается вместе со всеми приложениями специальным штампом.
Выдача наличных денег по платежным ведомостям оформляется собственноручной подписью получателя в строке рядом с суммой, подлежащей выдаче. Сумма в ведомости записывается только цифрами, но общая сумма к выдаче по ведомости подсчитывается и записывается цифрами и прописью. Это правило позволяет избежать несанкционированных исправлений суммы к выдаче. В платежных ведомостях помарки, подчистки и исправления не допускаются.
Платежная ведомость может быть принята кассой к исполнению в надлежаще оформленном виде с разрешительными подписями руководителя и главного бухгалтера.
После выдачи всех денежных сумм по платежной ведомости или окончания срока выплаты (обычный срок выплаты по ведомости – три рабочих дня) кассир закрывает ее, т.е. указывает прописью сумму, выплаченную по ведомости, и заверяет ее своей подписью с указанием даты завершения выплаты. На сумму невыплаченных денег по заработной плате оформляются документы на депонирование. На сумму денежных средств, выплаченных по платежной
ведомости, оформляется расходный кассовый ордер.
Выданные по платежным ведомостям суммы не указанным в ведомости лицам должны быть оформлены необходимыми доверенностями, которые прилагаются к платежным ведомостям. Об этом делаются пометки в платежной ведомости: «По доверенности».
2.2.3 Отчет кассира ООО «Магма – М»
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
Информация о работе Отчет по практике в Кондитерском цехе «Магма - М»