Отчет по практике в ООО «Голден Тревэл»

признания этой группы активов, а только через определение и порядок их оценки. Поэтому в связи с отсутствием четких норм в Положении организации вправе самостоятельно их толковать и, соответственно, определять порядок признания (или непризнания) производственных запасов в учете.

 

9. Документальное оформление учета материальных ценностей

 

Учет материальных ценностей в организации осуществляется на основании документов, утвержденных Учетной политикой кредитной организации (требования, накладные), или для этих целей используются унифицированные формы, предусмотренные Росстатом для учета основных средств, нематериальных активов и материалов.

Материальные ценности поступают в организацию от поставщиков, подотчетных лиц, закупающих материалы за наличный расчет, от списания пришедших в негодность основных средств.

Для получения от поставщиков материальных ценностей организация (или ее подразделение) выдает доверенности лицам, состоящим в штате кредитной организации, на бланках установленной формы. Доверенности подписываются должностными лицами, уполномоченными руководством банка, и оформляются его печатью.

Выдаваемые доверенности регистрируются в журнале учета доверенностей. В этом журнале до начала выдачи доверенностей должны быть пронумерованы все листы. Журнал ведется по следующей форме:

номер доверенности и дата ее выдачи;

срок действия доверенности;

должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность;

 

наименование поставщика;

расписка лица, получившего доверенность;

отметка о выполнении поручения по данной доверенности с указанием названия документа,

его номера и даты.

Получение материальных ценностей возлагается приказом по банку на определенных работников, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.

При получении груза доверенные работники банка тщательно проверяют соответствие количества получаемых мест и знаков маркировки на них количеству грузовых мест и знакам маркировки, указанным в транспортной накладной, состояние тары и упаковки прибывших мест.

При приеме ценностей, приобретенных за наличный расчет, составляется приходная накладная.

Отпуск материальных ценностей производится по соответствующим документам. При отпуске материальных ценностей представителям филиалов банка получатели ценностей должны обязательно сдавать доверенность на право получения ценностей, оформленную подписями управляющего, главного бухгалтера и печатью.

Стоимость безвозмездно принятых ценностей определяется комиссией из представителей передающей организации и банка, о чем составляются протокол о договорной цене и приемо-сдаточный акт, на основании которого производится оприходование принятых ценностей.

При передаче в эксплуатацию материальных ценностей для использования в составе основных средств составляется акт ввода в эксплуатацию за подписями членов создаваемой комиссии. Акт утверждается руководителем банка (его заместителем).

Со всеми должностными лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей, при приеме на работу в установленном законом порядке заключается договор о полной материальной ответственности.

Складской учет ведется по месту эксплуатации, хранения ценностей лицом, ответственным за их сохранность.

Учет ведется на карточках, в книгах с открытием на каждый вид ценностей отдельного лицевого счета, на электронно-вычислительных машинах.

Отпуск материальных ценностей производится на основании требований, подписанных начальником структурного подразделения банка.

Требования составляются в трех экземплярах, из которых:

-первый экземпляр сдается  в бухгалтерию и служит основанием  для списания со счета по  учету ценностей;

-второй экземпляр остается  у лица, ответственного за хранение  ценностей, для пользования при  ведении складского учета;

-третий экземпляр вручается  получателю.

В требовании указывается цель использования ценностей.

Передача материальных ценностей от одного должностного лица, ответственного за сохранность материальных ценностей, другому должностному лицу, ответственному за сохранность материальных ценностей, производится по распоряжению руководителя

хозяйственной службы, согласованному с соответствующими структурными подразделениями. Передача оформляется накладной.

Накладная составляется в четырех экземплярах, из которых:

-первый экземпляр сдается  в бухгалтерию с отчетом должностного  лица, передающего ценности;

-второй экземпляр остается  у должностного лица, передающего  ценности, для отражения по складскому  учету;

-третий экземпляр сдается  в бухгалтерию должностным лицом, принявшим ценности;

-четвертый экземпляр  остается у должностного лица, принявшего ценности, для отражения  по складскому учету.

При необходимости списания материальных ценностей вследствие их амортизации, порчи создается комиссия для подготовки акта. Комиссия создается распоряжением руководства банка, которая осматривает предметы, намеченные к списанию, особенно не полностью амортизированные. По результатам комиссия составляет акт.

Акт составляется в двух экземплярах, рассматривается и утверждается председателем Правления банка или его заместителем.

Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй экземпляр используется должностными лицами для отражения по складскому учету.

Должностные лица, ответственные за сохранность материальных ценностей, в сроки, установленные руководством банка, но не реже одного раза в неделю сдают в бухгалтерию банка отчетность о приходе и расходе материальных ценностей.

Отчетность состоит из приходных и расходных документов, включенных в реестр приходных и расходных документов. Реестр составляется в двух экземплярах.

организация материальные ценности учет ревизия

 

 

10. Бухгалтерский учет инвентаря

Организации для учета инструментов, хозяйственных принадлежностей, спецодежды и других предметов обязаны открывать к счету 10 «Материалы» следующие субсчета: 
9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»; 
10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»; 
11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»; 
12 «Износ предметов в эксплуатации». 
На сч. 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте. 
На сч. 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» учитывается поступление, наличие и движение специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящихся на складах организации или в иных местах хранения. [11] 
На сч. 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается наличие и движение специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатации (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). 
Инвентарь и хозяйственные принадлежности соответствуют условиям, изложенным в пункте 2 ПБУ 5/01 и пункте 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н, а, следовательно, относятся к материально-производственным запасам (МПЗ). 
Для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию, в целях обеспечения контроля за сохранностью и соблюдением сроков их использования рекомендуется открыть забалансовый счет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» (например, 020).  
Фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

При покупке МБП и получении их от поставщика в бухгалтерском учете делаются следующие записи: 
Д-т сч.  10, 19,  К-т сч. 60 и др. - отражены стоимость предметов при принятии их к бухгалтерскому учету, а также НДС. 
Затраты по доставке предметов включают: расходы по содержанию заготовительно - складского аппарата организации; транспортные расходы по доставке до места использования, если они не включены в их цену, установленную договором; расходы по оплате процентов по кредитам поставщиков (коммерческий кредит); суммовые разницы и т.п. В состав данных затрат организации могут включать расходы на оплату процентов по заемным средствам, если они связаны с покупкой предметов и относятся к периоду до даты их оприходования на складах организации. 
При этом организация может учитывать данные расходы: 
а) предварительно на счетах учета отклонений фактических затрат по приобретению предметов от их учетной стоимости (15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»). В этом случае организации учитывают на счете 15 запасы по стоимости, принятой в учетной политике за учетные цены. [14] 
В бухгалтерском учете делаются следующие записи: 
Д-т сч. 15, 19 К-т сч. 60 и др. - отражены обязательства перед поставщиком (либо стоимость предметов, полученных из собственного производства), по которым поступили расчетные документы от поставщиков. 
Д-т сч. 10, К-т сч. 15 - отражена учетная стоимость запасов при принятии их к бухгалтерскому учету; 
Д-т сч. 16 К-т сч. 15 - списана сумма отклонений; 
Д-т сч. 16 К-т сч. 60 и др. - отражены заготовительно - складские и транспортные расходы по данным предметам; 
Д-т сч. 08, 20, 23 и др. К-т сч. 16 - списана сумма отклонений; 
б) в составе затрат на приобретение соответствующих видов предметов - на счете 10 «Материалы». 
В этом случае в бухгалтерском учете организации делаются следующие записи: 
Д-т сч.  10 К-т сч. 60 и др. - отражены обязательства перед поставщиком при принятии предметов к бухгалтерскому учету; 
Д-т сч. 10 К-т сч. 60 и др. - отражены заготовительно - складские и транспортные расходы по данным запасам. 
Разновидностью данного способа оценки и учета заготовительно - складских расходов в составе стоимости приобретения запасов является более рациональная форма их учета, а именно: 
- запасы по стоимости приобретения (согласно счетам - фактурам поставщиков) отражаются на счетах учета запасов; 
- транспортные расходы и расходы по заготовке запасов отражаются на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». При этом для учета указанных расходов используется только счет 16. 
В бухгалтерском учете делаются следующие записи: 
Д-т сч. 07, 10, 19 К-т сч. 60 и др. - отражены обязательства перед поставщиком (либо стоимость запасов, полученных из собственного производства) при принятии запасов к бухгалтерскому учету; 
Д-т сч. 16 К-т сч. 60 и др. - отражены заготовительно - складские и транспортные расходы по данным предметам; 
Д-т сч. 10 К-т сч. 16 - списана сумма отклонений.

Затраты по доведению МБП до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включают расходы организации по доработке и улучшению технических характеристик полученных ценностей, не связанные с производственным процессом. К ним также относятся расходы организации по ремонту собственной тары, предназначенной для использования или реализации, и многооборотной тары, принадлежащей организации - поставщику товара и подлежащей возврату. Эти расходы включаются в стоимость запасов напрямую или в порядке, установленном для распределения расходов по заготовке и доставке ценностей. [13]

При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи: 
Д-т сч. 10, 19 К-т сч. 60 и др. - отражена стоимость предметов, полученных от поставщиков, при принятии их к бухгалтерскому учету; 
Д-т сч. 23 и др. К-т сч. 10, 70 и др. - отражены затраты по доведению материалов до состояния готовности к использованию; 
Д-т сч.  10 К-т сч. 23 и др. - списаны затраты по доведению материалов до состояния готовности к использованию.

При изготовлении самой организацией фактическая себестоимость предметов определяется фактическими затратами на их производство и будет зависеть от принятого в организации порядка калькулирования себестоимости продукции (по единицам или видам продукции, по участкам и т.п.) и ее состава (стоимость сырья и материалов, затраты без общехозяйственных расходов, нормативная себестоимость, полная производственная себестоимость). При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:  
Д-т сч. 43 К-т сч. 20, 23, 29 - оприходована готовая продукция, произведенная в собственном производстве (основном, вспомогательном, обслуживающем), предназначенная для продажи; 
Д-т сч. 10 К-т сч. 20, 23, 29 - оприходованы МБП, произведенные в собственном производстве, если они предназначены для использования в собственном производстве.

Предметы, полученные организацией по договору дарения (безвозмездно), оцениваются на дату их принятия к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи: 
Д-т сч. 10,  К-т сч. 98 - отражена стоимость предметов при принятии их к бухгалтерскому учету; 
Д-т сч. 98 К-т сч. 99 - отражена прибыль (доход) от передачи предметов в производство.

Предметы, полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, оцениваются по стоимости передаваемого или подлежащего передаче имущества. Стоимость переданных активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, их стоимость определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные МБП.

При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи: 
Д-т сч. 62, 76 К-т сч. 90 - отражена стоимость проданных товаров; 
Д-т сч. 10, 19, К-т сч. 60 и др. - отражена стоимость предметов при их принятии к бухгалтерскому учету; 
Д-т сч. 60 К-т сч. 62, 76 - отражен зачет обязательств.

Фактическая себестоимость МБП, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной ее учредителями (участниками), если иное не предусмотрено законодательством. Предметы, полученные в процессе ликвидации основных средств или ремонта, отражаются в бухгалтерском учете по цене их возможной продажи - текущей рыночной стоимости. При этом в бухгалтерском учете делаются записи: 
Д-т сч. 10 К-т сч. 91 - оприходованы МБП, полученные от ликвидации объектов основных средств; 
Д-т сч. 10 К-т сч. 20, 23 - отражена стоимость возвратных запасов, полученных при ремонте основных средств.

Материалы (предметы), выявленные в процессе их инвентаризации как неучтенные, отражаются в бухгалтерском учете по текущей (рыночной) стоимости. При этом в бухгалтерском учете делаются записи: 
Д-т сч.  10,  К-т сч. 91 - отражен излишек предметов, выявленных при инвентаризации.

Предметы, полученные без расчетных документов, подтверждающих их стоимость, отражаются в учете как неотфактурованные поставки. При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с действующим порядком все хозяйственные операции отражаются в учете на момент их совершения. Поэтому поступившие на склад организации МБП, по которым не предъявлены к оплате счета поставщиков, отражаются в учете: на основании первичных учетных документов, составленных в общем порядке в момент их принятия на складской учет; в оценке по рыночным ценам (как правило, ценам поставщика). Организация может перечислить денежные средства в качестве оплаты за покупаемые предметы. Если на данные МБП к организации перешло право собственности, но по состоянию на конец отчетного месяца они отгружены поставщиком, но не получены (не оприходованы организацией на складе), то они учитываются организацией как запасы в пути. В этом случае организация для контроля ведет аналитический учет данных МБП по видам и количеству в специальной ведомости без отнесения их на материально - ответственных лиц. В синтетическом учете (в журнале - ордере N 6) стоимость данных запасов отражается по отдельной графе и по окончании месяца для целей отчетности прибавляется в балансе к стоимости соответствующих МБП. При этом в учете делаются записи:

Д-т сч. 60, К-т сч. 51, 62; [13] 
            Д-т сч. 10 (как запасы в пути), К-т сч. 60.

МБП, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются на забалансовый учет в оценке, предусмотренной в договоре. В бухгалтерском учете операции по принятию на учет данных запасов отражаются по дебету соответствующих забалансовых счетов, а их снятие с учета (при выбытии) - по кредиту.