Отчет по практике в ООО «ЛиС-торг»

Основные регистры бухгалтерского учета, которые применяются на ООО «ЛиС-торг»,  представлены на рисунке 2.3.

 

Регистры бухгалтерского учета

 

Рисунок 2.3 – Регистры бухгалтерского учета, применяемые на ООО «ЛиС-торг»

Примечание. Источник: собственная  разработка на основе изучения нормативно-правовой литературы и первичных документов исследуемой организации [Приложение Б]

 

Для контроля за правильностью бухгалтерских записей ООО «ЛиС-торг» по счетам синтетического и аналитического учета составляются накопительные оборотные ведомости в разрезе объектов учета. Итоги по накопительным ведомостям сверяются с «Оборотными ведомостями» и «Оборотным балансом».

Итоги оборотного баланса по всем синтетическим счетам по дебету и  кредиту сверяются и должны быть равны между собой. Конечное сальдо оборотного баланса служит основой  для составления отчетного (сальдового) баланса.

Правильность отражения хозяйственных  операций в регистрах бухгалтерского  учета  ООО «ЛиС-торг» обеспечивают  лица, составившие и подписавшие их.

Процедура регистрации хозяйственных  операций на счетах бухгалтерского учета ООО «ЛиС-торг» схематично представлена на рисунке 2.4.

Соответствие данных аналитического и синтетического учета проверяется  на 1 число каждого месяца работниками  службы бухгалтерии, обязанностями  которых предусмотрено ведение  соответствующих счетов.

Итоговые записи по мемориальным ордерам

 

 

 

Ежемесячно составляются «Оборотные ведомости» в разрезе 

аналитических счетов (по 6 и 4 знакам).

 

Хозяйственные операции, отраженные в мемориальных ордерах, подлежат дальнейшей записи на синтетических счетах в Главной  книге

 

 

 

 

Для каждого синтетического счета в  Главной книге отводится отдельный  лист по дебету и кредиту счета

 

. На основании итоговых записей  в Главной книге ежемесячно  составляются «Оборотные балансы»  по 2 знакам

 

 

.

 

Рисунок 2.4 - Процедура регистрации  хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета ООО «ЛиС-торг»

Примечание. Источник: собственная  разработка на основе изучения нормативно-правовой литературы и первичных документов исследуемой организации [Приложение Б]

 

Указанные лица ежемесячно своей подписью подтверждают правильность оборотов за месяц и сальдо главной книги  по соответствующим счетам и субсчетам  сверенные с аналитическим учетом и несут ответственность за их достоверность.

Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и оформлено  бухгалтерской справкой.

Все бухгалтерские и статистические отчеты ООО «ЛиС-торг» составляются на основании сводных данных бухгалтерского учета – «Оборотных ведомостей» в разрезе аналитических счетов (по 6 и 4 знакам) и «Оборотных балансов» по 2 знакам, а также Главной книги, ведомости по элементам затрат и ведомости по статьям затрат.

Исключение составляют данные, которые  отсутствуют в вышеназванных  ведомостях и содержатся в других бухгалтерских регистрах. В этом случае по распоряжению главного бухгалтера исполнитель регистра письменно  предоставляет данные для заполнения бухгалтерской или статистической отчетности исполнителю отчетности.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета, выведенном или составленном на бумажном носителе информации, должно быть обосновано и подтверждено подписью  лица, внесшего исправление, с указанием даты внесения исправления. Указанное исправление влечет за собой идентичное изменение информации в регистрах бухгалтерского учета, составленных на машинном носителе информации.

Ответственным за организацию и  функционирование системы защиты доступа  к информации и сохранности регистров  бухгалтерского учета на машинных носителях  информации является начальник отдела автоматизированных систем управления ООО «ЛиС-торг».

Учет и использование бланков  строгой  отчетности ООО «ЛиС-торг» ведется в соответствии с Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденным постановлением Минфина РБ  от 21.02.2002 года № 21 [5].

При ведении бухгалтерского учета  на ООО «ЛиС-торг» применяется журнально-ордерная форма ведения учета с применением автоматизированной формы на базе программы « 1-С « Бухгалтерия 7,7» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней и применением выходных документов этой системы на бумажных носителях.

Инвентаризация проводится в обязательном порядке к составлению годового отчета и при смене материально-ответственного лица [6]. Данные статей баланса подтверждаются  инвентаризацией по состоянию на 1-е ноября материальных ценностей, на 1-е ноября основных средств; кассы  один раз в квартал, дебиторов  и кредиторов  в течение года.

На предприятии используется рабочий  план счетов бухгалтерского учета на основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного  постановлением  Минфина РБ  от 01.01.2012 года, введен в действие  рабочий  план счетов ( Приложение  В) [7].

На ООО «ЛиС-торг» налоговый учет ведется в соответствии  с методическими основами и правилами, установленными Инструкцией о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Минфина и МНС РБ  от 16.12.2003г., № 173/114  и другими нормативными документами, принятыми в области налогового законодательства [8].

Налоговая декларация по налогу на прибыль  производится на основании   данных регистров налогового учета. По налогу на добавленную стоимость распределение  налоговых вычетов  производится методом удельного веса.

Рассмотрим учет отдельных объектов на примере ООО «ЛиС-торг».

 

 

 

2.2 Бухгалтерский учет на предприятии  готовой продукции и ее реализации

 

 

В бухгалтерском  учете ООО «ЛиС-торг» движение готовой продукции основного, вспомогательного и обслуживающего производства отражается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Исключением является готовая продукция подсобного сельского хозяйства (мясо), тепличного хозяйства и рыбного хозяйства, которая в течение текущего года приходуется по оптовой цене с последующим ее доведением в конце отчетного года до фактической себестоимости, а также получаемая побочная продукция ООО «ЛиС-торг».

Производственная себестоимость  готовой продукции ООО «ЛиС-торг» и вспомогательного производства по ее видам определяется в соответствии с Методическими рекомендациями,  в соответствии и Отраслевой инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг на предприятиях химической, нефтехимической и нефтедобывающей промышленности Республики Беларусь, утвержденной 30.12.2006 г [Приложения Г, Д, Ж].

Стоимость выполненных работ и  оказанных услуг согласно договору на сторону на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты  на их выполнение, после подписании акта приемки, списываются с кредита  счетов учета затрат на производство в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Товарная  продукция ООО «ЛиС-торг» передается с ответственного хранения предприятию-заказчику без оплаты путем её отгрузки, откачки по трубопроводу согласно заказам-нарядам заказчика, а также передачи продуктов в резервуарах с момента начала переработки партии сырья, указанного в актах выполненных работ (оказанных услуг). Право подписи ТТН-1, ТН-2 при отгрузке товарной продукции, произведенной из давальческого сырья, предоставлено должностным и другим уполномоченным лицам, назначенным положением «О порядке оформления накладных формы ТТН-1,ТН-2 при отгрузке готовой продукции и при приобретении сырья», утвержденным приказом генерального директора от 12.02.2012 № 150 [Приложение И].

Учет, отгрузки и реализации готовой продукции ООО «ЛиС-торг» ведется в автоматическом режиме. По мере отгрузки покупателям фактическая себестоимость готовой продукции списывается в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».  

Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» на ООО «ЛиС-торг» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

Приведем пример отражения в  бухгалтерском учете выпуска  готовой продукции на ООО «ЛиС-торг».

 

Таблица 2.2 – Типовые корреспонденции счетов по учету готовой продукции и ее реализации на ООО «ЛиС-торг» за декабрь 2012 г., тыс. руб

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4
1. По фактической себестоимости  из производства оприходована  готовая продукция	43	20	2 674 369 387
2. Перевод готовой продукции в  товары	41	43	2 638 633 244
3. Отражена фактическая себестоимость  реализованной продукции	90/2	43	35 736 143
4. Начислена выручка покупателям  за реализацию продукции	62	90/1	75 742 651
5. Начислены налоги из выручки  от реализации продукции	90/3	68	12 623 775
6. Поступила выручка от реализации  на расчетный счета	51	62	75 742 651
7. Определен финансовый результат  от реализации продукции	90/9	99	27 382 733

Примечание. Источник: собственная  разработка на основе изучения нормативно-правовых актов и первичных документов исследуемой организации [Приложение К, Л]

 

Информация о расходах, связанных  с реализацией продукции, товаров, работ и услуг обобщается на счете 44 «Расходы на реализацию».

На отдельных субсчетах счета 44 «Расходы на реализацию» ООО «ЛиС-торг» учитываются расходы на реализацию продукции собственного изготовления (коммерческие расходы) и расходы на реализацию товаров в подразделениях розничной торговли, общественного питания (издержки обращения).

Не относятся к расходам на реализацию затраты по упаковке и транспортировке  продукции,  возмещаемые в соответствии с договорами покупателями сверх  стоимости товара. Указанные расходы  включаются в расчетно-платежные  документы отдельными позициями  и взыскиваются с покупателей  продукции.

При определении прибыли от реализации для целей бухгалтерского учета  и налогообложения ООО «ЛиС-торг» по розничной торговле и общественному питанию принимаются    затраты, приходящится  на фактически реализованные товары.

По окончании каждого месяца издержки обращения, собранные на счете 44 «Расходы на реализацию», в том  числе транспортные расходы и  проценты по кредитам, займам (включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли) и относящиеся к реализованным товарам, списываются в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» с кредита счета 44 «Расходы на реализацию».

В основу организации учета затрат на производство продукции ООО «ЛиС-торг» положены следующие принципы, представленные на рисунке 2.5.

               Рисунок 2.5 – Принципы организации учета затрат на производство продукции на ООО «ЛиС-торг»                                                                             

Примечание. Источник: собственная  разработка на основе изучения нормативно-правовых актов и первичных документов исследуемой организации [Приложение Б, ист.2]

 

Ежемесячно на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» ООО «ЛиС-торг» определяется фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции, которая относится в дебет счета 43 «Готовая продукция» [Приложения М].

Цеховые расходы ООО «ЛиС-торг» распределяются между отдельными видами продукции пропорционально сумме основных затрат по переработке, включающей расходы на топливо и энергию для технологических целей, оплату труда производственного персонала, налоги и отчисления от оплаты труда производственного персонала и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (амортизация) [Приложение Н].

Затраты, образующие себестоимость  продукции (работ, услуг), ООО «ЛиС-торг» группируются по экономическим элементам и другим показателям, предусмотренным для заполнения статистической отчетности по форме № 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)».

На ООО «ЛиС-торг» в бухгалтерском учете оценка, калькуляция брака, определение сумм его возмещения и потерь от него производится на активно-калькуляционном счете 28 «Брак в производстве» в разрезе каждого вида брака (производственный и экспедиционный), возврата готовой продукции из торговой сети по черствости, возврата готовой продукции из фирменной и ведомственной торговли, возврата готовой продукции в переработку от правоохранительных органов и задержаний на проходной. На каждый вид брака открывается отдельный субсчет. Учет брака и возврата готовой продукции по черствости ведется в разрезе ассортимента.