Отчет по практике в ООО «ЛиС-торг»

1. Проверка первичных документов ООО «ЛиС-торг». Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Выполнение проверки первичных  документов позволяет выносить решение  о принятии  либо непринятии их к  учету.

Проведение проверки по содержанию требует от работника, осуществляющего  такой этап контроля, учитывать требования законодательства, которые предъявлялись  к существу хозяйственной операции на момент ее совершения, а не на день обработки первичных документов.

Проверка на логическую увязку необходима в том случае, когда одна и та же операция отражается в различных  регистрах по различным критериям.

2. Выполнение требований должностной  инструкции ООО «ЛиС-торг». Должностные инструкции работников организации, а также разработанный с их учетом график документооборота организации должны позволять контролировать сроки движения документов между учетными участками, стимулировать ответственность работников, составляющих, подписывающих, обрабатывающих либо проверяющих данные документы.

3. Разграничение выполняемых операций на ООО «ЛиС-торг». При распределении обязанностей между работниками организации следует избегать совмещения различных участков работы (эта рекомендация затрагивает организации, имеющие в штате более одного бухгалтера).

При замещении одним работником другого с первым также следует  заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

4. Проведение инвентаризаций на ООО «ЛиС-торг». Соблюдение установленных организацией сроков и порядка проведения инвентаризаций позволяет своевременно контролировать остатки незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.д., что позволяет избежать расхождений между данными бухгалтерского и складского учета.

5. Ведение регистров бухгалтерского  учета на ООО «ЛиС-торг». Целый ряд регистров предусматривает осуществление текущего контроля за законностью и целесообразностью осуществляемых хозяйственных операций (журнал учета выданных доверенностей, журнал учета движения трудовых книжек и т.д.)

6. Маркировка обрабатываемых документов ООО «ЛиС-торг». Первичные документы, прошедшие первичную обработку, должны иметь пометку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке – дату записи в учетный регистр, а при обработке на вычислительной установке – оттиск штампа контролера. Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки «Погашено» или «Оплачено» с указанием даты.

7. Проверка соответствия данных  учета и отчетности ООО «ЛиС-торг». Данные синтетического, аналитического учета и бухгалтерской отчетности должны совпадать. Проверка правильности увязки данных учета с данными, приводимыми в бухгалтерской отчетности, осуществляется при помощи вспомогательных таблиц.

8. Составление оборотного (оборотно-сальдового) баланса ООО «ЛиС-торг»». Прием заключается в проверке на равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса.

9. Сверка данных синтетического  и аналитического учета ООО «ЛиС-торг». При применении данного приема осуществляется сравнение записей по синтетическим и открываемым к ним аналитическим счетам бухгалтерского учета.

10. Суммирование ряда чисел с  последующим вычитанием из получившейся  суммы всех слагаемых. Данный  прием удобен при проверке  итоговых сумм учетных регистров.  Если результат вычитания промежуточных  строк (столбцов) из итоговой строки  равен нулю, ошибки в итоговой  сумме нет. Так, для проверки  суммы наличных денежных средств,  подлежащих заказу в банке для расчетов с персоналом по оплате труда, производится последовательное вычитание из строки «Итого к выплате» в платежной ведомости сумм к выплате по всем работникам, указанным в данном документе.

11. Нахождение разности между  несовпадающими итогами в оборотных  (оборотно - сальдовых) ведомостях ООО «ЛиС-торг». Полученная при использовании указанного приема разность будет указывать на наличие ошибки. В случае, если полученная разность делится на два без остатка, велика вероятность того, что полученная при делении сумма была ошибочно отнесена в дебет или кредит. При получении разности, не кратной двум, применяются иные приемы.

12. Пунктирование чисел. Прием пунктирования («отмечания») чисел применяется для отметок проверяемых на правильность сумм.

13. Проверка порядка чисел в  документе. Довольно часто при  разноске сумм по регистрам  бухгалтер ошибочно меняет последовательность  чисел, что приводит к ошибкам. 

Необходимым условием обеспечения  сохранности хозяйственных средств  и рационального использования  является планирование мероприятий  по обеспечению внутреннего аудита. В плане следует предусмотреть  выполнение всех видов работ, которые  обеспечивают усиление внутрихозяйственного контроля за сохранностью и экономным использованием основных средств, материальных и хозяйственных ресурсов.

Состав мероприятий по обеспечению сохранности хозяйственных ресурсов ООО «ЛиС-торг»  представлен на рисунке 4.1

Состав мероприятий по обеспечению сохранности хозяйственных ресурсов

 

проведение инструктивных совещаний (учебы) с материально ответственными лицами, специалистами, руководителями структурных подразделений и работниками бухгалтерии о правилах документального оформления приема и отпуска в производство материальных ценностей и т.д.;

 

 

 

 

контрольных инвентаризаций основных средств, материалов, и других материальных ценностей

 

проверок  организации приемки и хранения готовой продукции

проведение  контрольных проверок полноты оприходования  продукции собственного производства и покупных материальных ценностей и т.д.

 

 

Рисунок 4.1 - Состав мероприятий по обеспечению сохранности хозяйственных ресурсов ООО «ЛиС-торг»

Рассмотрим содержание каждого  планируемого мероприятия.

Инструктивные совещания с работниками  учетной службы ООО «ЛиС-торг», материально ответственными лицами и руководителями структурных подразделений необходимо проводить с целью повышения их квалификации, изучения новых инструктивных материалов и указаний по организации учета поступления и расходования материальных ресурсов, опыта работы отдельных лиц, типичных недостатков и ошибок, допускаемых в работе.

Чтобы обеспечить своевременное и  качественное проведение инвентаризации, правильное документальное оформление его результатов, нужно проводить  учебу с работниками бухгалтерии, материально ответственными лицами и членами рабочих инвентаризационных комиссий.

Обеспечение надлежащих условий хранения материальных ценностей ООО «ЛиС-торг» – важнейшее условие предупреждения потерь и хищений. Поэтому необходимо планировать проверку состояния складского хозяйства и его обеспечения весоизмерительными приборами. Объектом учета должны быть также организация приемки и хранения продукции собственного производства и покупных материалов, потери, возникающие из-за низкого качества поступивших материальных ценностей.

В межинвентаризационный период в целях контроля за сохранностью материальных ресурсов следует проводить контрольные инвентаризации готовой продукции, сырья, материалов и других ценностей.

Усиление работы по экономии и рациональному  использованию материальных ресурсов ООО «ЛиС-торг» предполагает бережное расходование сырья, материалов и других материальных ценностей, предупреждение их непроизводительных расходов, а также устранение потерь в процессе производства.

В борьбе за строгий режим экономии, рациональное использование ресурсов существенное значение придается дальнейшему  совершенствованию организации  их нормирования и учета расходования. В связи с этим следует планировать  проверку состояния и прогрессивности  норм расхода материальных ценностей, а также правильности их применения при отпуске материальных ресурсов для нужд производства.

Рациональная организация внутреннего  аудита за сохранностью и рациональным использованием хозяйственных ресурсов ООО «ЛиС-торг» требует планирования комплекса мероприятий по укреплению режима экономии, предупреждению непроизводительных расходов, потерь и хищений. С этой целью составляется приведенный ниже план мероприятий по обеспечению сохранности и рационального использования хозяйственных ресурсов.

 

4.2 Порядок проведения на предприятии  внутреннего контроля  готовой продукции и ее реализации, затрат на производство и реализацию, финансовых результатов

 

 

Начальным этапом проведения внутреннего  контроля производственных запасов  ООО «ЛиС-торг» является проверка осуществления организацией обязательных инвентаризаций. В организации должен соблюдаться следующий порядок подготовки и проведения инвентаризации [10]:

1. Приказом директора ООО «ЛиС-торг» создаётся комиссия, которая в инвентаризационной описи (акте инвентаризации) фиксирует фактические остатки материальных ценностей в местах их хранения.
2. В бухгалтерии в эти описи заносят учётные данные. Если инвентаризация проводилась качественно, то обычно выявляются отклонения учётного количества от фактического.
3. Для определения результатов инвентаризации составляют сличительные ведомости. В них записываются остатки только тех ценностей, по которым выявлены расхождения – излишки или недостачи – с данными бухгалтерского учёта.
4. По каждому случаю недостач или излишков материально ответственные лица представляют письменные объяснения. Взаимный зачёт недостач излишками допускается только с разрешения руководителя, если они образовались по материальным ценностям одного наименования, у одного и того же материально ответственного лица, за один и тот же инвентаризационный период.
5. После зачёта определяются окончательные суммы излишков и недостач.
6. Необходимо проверить правильность их отражения в учёте.

Следующим этапом проверки ООО «ЛиС-торг» может быть проведение выборочной инвентаризации с участием проверяющего. Объём такой инвентаризации определяется степенью доверия к системе внутреннего контроля. Так, если на предыдущих стадиях аудита выявлен слабый контроль за сохранностью материалов, то необходима сплошная инвентаризация. Если контроль осуществляется на достаточно высоком уровне, то проводится выборочная инвентаризация. Однако если её результаты окажутся неудовлетворительными, то ставится вопрос о проведении сплошной инвентаризации.

При проведении инвентаризации проверяющий ООО «ЛиС-торг» следит за правильностью выполнения процедур, которые позволят правильно идентифицировать запасы, определить их количество. Проверяющий проводит контрольные проверки, время от времени сверяя свои записи с записями инвентаризационной комиссии. Прежде всего он обращает внимание на дорогостоящие, устаревшие или повреждённые ценности; исследует, хранятся ли запасы, принадлежащие третьим лицам, отдельно, с тем чтобы отследить правильность их отражения в учёте. По ценностям, принадлежащим другим организациям, составляется отдельная опись, а потом встречной проверкой выясняется, кому они принадлежат и почему хранятся на складе другой фирмы. Особое внимание при проведении инвентаризации следует обращать на номера, марки, наименования материалов. Сразу же после окончания инвентаризации в целях последующего контроля необходимо получить копию инвентаризационной описи, чтобы не допустить внесения в неё исправлений [10].

В начале проверки готовой продукции ООО «ЛиС-торг» обращается особое внимание на взаимосогласованность договоров поставок с программой выпуска. Источниками информации для такой проверки являются показатели оперативного учета выполнения договоров поставок готовой продукции покупателям, заключенные предприятием договоры с покупателями, программа (план) выпуска готовых изделий, накопительная ведомость учета выпуска готовой продукции [11].

Наличие такой информации позволяет  сопоставить зафиксированное в  оперативном учете отдела сбыта  количество поставляемой продукции  покупателям в ассортименте по договорам с планом выпуска продукции.

Если окажется, что запланированный  объем выпуска готовой продукции  не подтверждается договорами поставок, то устанавливают, какие мероприятия  проводит предприятие по изысканию  покупателя готовой продукции (организация  выставок-продаж, рекламные объявления и т. п.). Если же договора поставок превышают  запланированный объем выпуска  готовой продукции, устанавливают, обеспечен ли дополнительный выпуск продукции материальными и трудовыми  ресурсами, мощностью цехов, участков, оборудованием, наличием программы  по внедрению нового технологического оборудования, станков и т. п.