Отчет по практике в ООО «ЛиС-торг»

В Республике Беларусь введена бухгалтерская  отчетность, которая в значительной мере отражает требования международных  стандартов учета и отчетности и  отвечает условиям рыночной экономики. Взаимоотношения организаций в  области их снабженческой, производственной и сбытовой деятельности универсальны. В связи с этим установлены  единые формы бухгалтерской отчетности, порядок их заполнения и представления  для всех юридических лиц, независимо от форм собственности.

Заключительными проводками по окончании  отчетного года в бухгалтерском  учете ООО «ЛиС-торг» отражаются данные инвентаризации и переоценки, после чего закрываются журналы-ордера за декабрь и сверяются данные аналитического учета с данными синтетического учета. После чего производится реформация баланса. Она выполняется следующим образом:

1) закрываются внутренними проводками  все субсчета, открытые к счетам 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» , 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо по ним переносится соответственно на субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от реализации», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

2) закрывается счет 99 «Прибыли и  убытки», финансовый результат  по нему, представляющий собой  сумму чистой прибыли (убытка), списывается проводкой Д-т (К-т) 99 – К-т (Д-т) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Реформация баланса организаций  заключается в составлении итоговых проводок, способствующих распределению  всей полученной в течение отчетного года прибыли или списанию полученного за отчетный год убытка. Определение суммы нераспределенной прибыли (убытка) осуществляется в результате реформации бухгалтерского баланса.

Типовая корреспонденция счетов при проведения реформации баланса ООО «ЛиС-торг» представлена в табл. 5.1.

 

Таблица 5.1 - Типовая корреспонденция счетов при проведении реформации баланса ООО «ЛиС-торг», млн. руб.

№	Содержание хозяйственной операции	ДТ	КТ	Сумма
1. Закрываются внутренними проводками  все субсчета, открытые к счету  90:
1.1.	– на закрытие субсчета «Выручка от реализации»	90-1	90-9	6 782 246
1.2.	– на закрытие субсчета «Себестоимость от реализации»	90-9	90-2	4 714 142
1.3.	– на закрытие субсчета «НДС»	90-9	90-3	1 130 374
1.4.	– на закрытие субсчета «Акцизы»	90-9	90-4	-
2. Закрываются внутренними проводками  все субсчета, открытые к счету  91:
2.1.	– на закрытие субсчета «Прочие доходы»	91-1	91-9	2 277 145
2.2.	– на закрытие субсчета «Прочие расходы»	91-9	91-2	2 273 818
2.3.	– на закрытие субсчета «НДС»	91-9	91-3	379 524
2.4.	– на закрытие субсчета «Прочие налоги и сборы из прочих доходов» и др.	91-9	91-4	-
4. Закрывается счет 99 «Прибыли и  убытки» заключительной записью  декабря (определяется конечный  финансовый результат):
4.1.	– в случае превышения кредитового  оборота над дебетовым (отражение суммы чистой прибыли)	99	84	665 847

Примечание. Источник: собственная  разработка на основе изучения нормативно-правовой литературы и первичных документов исследуемой организации [Приложение Р]

 

ООО «ЛиС-торг» в учетной политике может предусмотреть закрытие счета 99 по окончании отчетного месяца, квартала, года на счет 84 и по решению собственников (учредителей, акционеров) распределить (направить) сумму прибыли на выплату дивидендов, создание резервов, фондов.

 

 

5.2 Анализ финансового состояния ООО «ЛиС-торг»

 

 

Финансовое состояние ООО «ЛиС-торг» является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.

Анализ финансового состояния  предприятий Республики Беларусь независимо от их организационно-правовой формы  и формы собственности проводится в соответствии с «Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью  субъектов предпринимательской  деятельности» утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь N 81, Министерства экономики Республики Беларусь N 128, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь N 65 от 14 мая 2004 г.. Основной  целью  проведения  анализа финансового состояния организаций на  основе  настоящей Инструкции  является обоснование решения    о    признании    структуры    бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций - неплатежеспособными.

Анализ финансового состояния  ООО «ЛиС-торг» приведенный в данном разделе проведен на основе вышеназванной методики с использованием дополнительных показателей, обеспечивающих более детальный анализ.

Формирование имущества предприятия  может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных  средств, значения которых отображаются в пассиве баланса. Для определения  финансовой устойчивости предприятия  и степени зависимости от заемных  средств анализируется структура  пассива баланса.

По состоянию на 1января 2012 года балансовая стоимость имущества ООО «ЛиС-торг» составила 2 025 255 млн.руб. Прирост средств, вложенных в имущество, за 2011 год составил 247 582 млн.руб. (+13.9%), что косвенно свидетельствует о наращивании хозяйственного оборота. При этом в течение отчетного периода наблюдалась тенденция к замедлению роста стоимости активов, так как происходил процесс оптимизации источников их финансирования (см. табл. 5.2)

На основе проведенного анализа  можно сделать вывод о том, что изменение стоимости пассивов произошло под влиянием роста  стоимости расчетов на 221 659 млн.руб. (267.4%) и роста стоимости заемных средств на 150 380 млн.руб. (в 9.3 раза).

На отчетную дату стоимость собственных  средств увеличилась на 24 921 млн.руб., в том числе за счет роста добавочного фонда на 246 810  млн.руб. (131.1%), роста резервных фондов на 174 317 млн.руб. (в 15 раз) и снижения нераспределенной прибыли на 398 495 млн.руб. (11.1%).

 

 

 

 

Таблица 5.2 - Анализ структуры пассива  бухгалтерского баланса и влияния  основных разделов баланса на пополнение его активной части ООО «ЛиС-торг» за 2012 г.              

Примечание. Источник: собственная  разработка на основе изучения нормативно-правовой литературы и первичных документов исследуемой организации (Приложение С)

 

На конец отчетного периода  доля собственных средств снизилась  до 82.5% (-10.1% пункта). Ответственно доля привлеченных средств (расчетов) составила 17.5% от всего имущества. Из чего следует, что собственный капитал является основным источником формирования имущества  Общества, хотя его доля за отчетный период снизилась. Так как, собственный капитал выполняет две функции, а именно гарантии перед кредиторами и финансирования долгосрочно используемых основных средств то, чем выше доля собственного капитала, тем больше экономическая и финансовая стабильность организации.

Актив баланса Общества по состоянию на 1.01.2011 года (табл. 4.2) показывает, что в структуре активов произошли изменения главным образом за счет роста внеоборотных активов на 186 824 млн.руб. (или +17.7%) и менее значительного роста суммы оборотных активов на 60 758 млн.руб. (+8.4%).

 

Таблица 5.3 - Анализ структуры  актива бухгалтерского баланса и  его основных разделов ООО «ЛиС-торг»

Примечание. Источник: собственная  разработка на основе изучения нормативно-правовой литературы и первичных документов исследуемой организации (Приложение Т)

 

В результате стоимость долгосрочных активов составила 1 242 083 млн.руб., что соответствует 61.3% (+2% пункта) балансовой стоимости имущества, а сумма оборотных активов – 783 112 млн.руб. или 38.7% от суммы всех активов.

Вместе с тем, наибольший удельный вес в долгосрочных активах занимают основные средства – 90.4% (+0.9% пункта с начала года) или 55.5% к валюте баланса. В 2011 году амортизация основных средств начислялась по линейному методу, что по сравнению с применявшимся в 2010 и 2009 годах методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения в 2 раза (2009) и 2.15 (2010)  привело к замедлению темпов снижения стоимости основных средств.

Рост краткосрочных активов произошел за счет увеличения суммы фондов обращения до 548 550 млн.руб. или на 8% и роста производственных оборотных фондов до 234 622 млн.руб. или на 9.3%.

Увеличение незавершенного производства привело к снижению выработки  и остатков готовой продукции  в натуральном выражении, что  в свою очередь отразилось в снижении суммы по статье «Готовая продукция  и товары» по состоянию на 1.01.2011 года на 53 364 млн.руб., т.е. на 85.5%.

Анализ финансового состояния  ООО «ЛиСторг» представлен в таблице 5.4

 

Таблица 5.4 - Анализ финансового состояния  ООО «ЛиСторг»

Примечание. Источник: собственная  разработка на основе изучения нормативно-правовой литературы и первичных документов исследуемой организации (Приложение У)

 

Коэффициент текущей ликвидности  характеризует общую обеспеченность  организации  собственными  оборотными средствами для ведения   хозяйственной  деятельности  и  своевременного   погашения срочных обязательств организации, т.е. отражает способность  предприятия в любой момент осуществлять необходимые платежи.

Значение коэффициента текущей  ликвидности ООО «ЛиСторг» на 1 января 2011 года составило 2.2, что выше минимального норматива. Рост значения коэффициента определяется изменением структуры баланса при опережающем на 159% пунктов росте текущих пассивов (краткосрочных обязательств)  над текущими (оборотными) активами. Так текущие пассивы Общества за 2010 год увеличились на 267.4%, а текущие активы на 8.4%.

Наличие собственных оборотных  средств у ООО «ЛиСторг», необходимых для ее финансовой устойчивости, отражает коэффициент обеспеченности собственными средствами, который рассчитывается как отношение разности источников собственных средств, доходов и расходов  и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в виде  запасов и расходов,  налогов по   приобретенным ценностям,   готовой продукции и товаров,  товаров   отгруженных, выполненных работ,  оказанных услуг,  дебиторской   задолженности, финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов.

Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами ООО «ЛиСторг» на конец отчетного периода составило 0.5, что выше минимального норматива.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует  способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Определяется  отношением  всех (долгосрочных и  краткосрочных) обязательств организации  к общей стоимости имущества (активов).

Его значение на ООО «ЛиСторг» на конец отчетного периода составило 0.2 и находится в пределах нормы.

Дебиторская задолженность ООО «ЛиСторг» по состоянию на 1.01.2011 составляет 182 572 млн. рублей, из нее просроченная составляет 14 027 млн. рублей. Кредиторская задолженность по состоянию на 1.01.2011 составляет 187 575 млн. рублей, из нее просроченная составляет 143 млн. рублей (см. табл. 5.5).

Таблица 5.5 - Информация о  состоянии дебиторской задолженности на ООО «ЛиСторг» на 1.01.11 сравнение с данными на 1.01.10, млн.  руб.
Наименование	бал счет	На начало отчетного периода (года)	На   конец периода (года)	Просроченная на 1.01.11	Динамика(=-) млн.руб
Товары отгруженные	45	0,00	0,00
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	151 791,89	38 157,26	208,63	-113 634,63
Расчеты с покупателями  и заказчиками	62	114 713,29	113 670,52	13 564,95	-1 042,77
Налоги и сборы	68	35 441,75	27 749,45	0,00	-7 692,30
Социальное страхование и обеспечение	69	0,00	0,00	0,00	0,00
Расчеты по оплате труда	70				0,00
Расчеты с подотч.лицами	71	11,78	4,90	0,00	6,88
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	351,10	559,92	0,00	208,82
Расчеты с учредителями	75	0,00	0,00	0,00	0,00
Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами	76	10 720,57	2 429,55	252,92	-8 291,02
Внутрихозяйственные расходы	79
Целевое финансирование	86
Недостачи и порчи	94
ВСЕГО		313 030,38	182 571,60	14026,5	-130 458,78
Просроченная, всего		22 441,00	14 026,50		-8 415,00