Отчет по практике в ООО «Спецпожсервис»

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное  строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.

При продаже, передаче безвозмездно и  др. вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», их стоимость списывается в дебет  счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:

- по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, - по каждому строящемуся или приобретенному объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию, буровые работы, монтаж оборудования, оборудование, требующее монтажа, оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство, проектно-изыскательские работы, прочие затраты по капитальным вложениям;

- по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, - по каждому приобретенному объекту;

- по затратам, связанным с формированием основного стада, - по видам животных.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
02 Амортизация основных  средств	01 Основные средства
05 Амортизация нематериальных  активов	03 Доходные вложения  в материальные ценности
07 Оборудование к установке	04 Нематериальные активы
10 Материалы	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
11 Животные на выращивании  и откорме	79 Внутрихозяйственные  расчеты
16 Отклонение в стоимости  материальных ценностей	80 Уставный капитал
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	91 Прочие доходы и  расходы
23 Вспомогательные производства	94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
26 Общехозяйственные  расходы	99 Прибыли и убытки
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам
68 Расчеты по налогам  и сборам
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными  лицами
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные  расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и  расходы
94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих  расходов
97 Расходы будущих  периодов
98 Доходы будущих периодов

 

4. Учет и контроль основных средств

Основные средства – это средства труда, которые в процессе использования  изнашиваются постепенно, служат длительное время, участвуют в нескольких производственных циклах в неизменной натуральной форме и переносят свою стоимость на продукт частями в виде амортизационных отчислений.

С 1 января 2002 года нормативно-установленным  критерием отнесения объектов к  основным средствам является срок полезного  использования, т.е. длительность использования имущества в организации более 1 года.

Основными нормативными документами  по учету основных средств  являются:

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств», утвержденное Министерством Финансов РФ приказом от  30 марта 2001 года № 26н;

- Методическое указание по бухгалтерскому  учету основных средств, утверждено  е Министерством Финансов РФ  приказом от 20 июля 1998 года №33-н;

- Положение по бухгалтерскому  учету  долгосрочных инвестиций, утвержденное письмом Министерства Финансов РФ от 30 декабря 1993 года №160;

- Общероссийский классификатор  основных фондов, утвержденный постановлением  Госстандарта РФ от 26 декабря  1994 года №359 и введенным в действие  с 1 января 1996 года.

Для правильной организации учета  основных средств необходимо знать их классификацию, понятие инвентарного объекта и порядок его оценки.

Целью переоценки особенно в период инфляции является приведение балансовой стоимости основных средств  в  соответствии с действующими ценами и условиями воспроизводства.

Основные средства после переоценки  учитываются по восстановительной  стоимости. Изменение первоначальной (восстановительной) стоимости может  допускаться при достройке, дооборудовании, модернизации, частичной ликвидации.

Стоимость, по которой основные средства отражаются в учете, называется балансовой стоимостью. Различают остаточную и полную балансовую стоимость основных средств. Остаточная балансовая стоимость – это первоначальная (восстановительная) стоимость за минусом износа основных средств. Она является базой для налогообложения и показывается в балансе «нетто». Полная балансовая стоимость – это первоначальная или восстановительная стоимость основных средств. Здесь основные средства отражаются на счете 01 «Основные средства» и в балансе «брутто».

Задачами бухгалтерского учета  основных средств являются:

1. контроль за состоянием и сохранностью основных средств;
2. отражение использования основных средств в целом и отдельных видов по организации и подразделениям;
3. контроль за правильным отнесением амортизации    в затраты производства;
4. выявление финансовых результатов от выбытия основных средств и учет их при оценке хозяйственной деятельности;
5. контроль за использованием средств на капитальные вложения и на ремонты.

Документация по учету основных средств.

Поступление основных средств оформляется  различными документами:

- объект после завершения строительства  принимает комиссия и составляет  Акт приема-передачи основных  средств, аналогично оформляются  полученные безвозмездно или  купленные здания и сооружения;

- приобретенные основных средства  принимают на учет по счетам-фактурам  поставщиков, транспортным накладным  и Актам приема-передачи основных  средств.

- законченные работы по закладке  многолетних насаждений и передаче  молодых насаждений в эксплуатацию  оформляются Актами приема многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию.

- молодняк животных, переведенный  в основное стадо продуктивного  или рабочего скота, приходуют  по Актам на перевод животных  из группы в группу;

- поступившие в хозяйство земельные  угодья приходуются на основании Акта на оприходование земельных угодий.

На списание с баланса основных средств составляют акты:

- Акт на списание зданий и  сооружений,

- Акт на списание машин, оборудования, транспортных средств,

- Акт на выбраковку животных из основного стада,

- Акт на списание многолетних  насаждений.

Основные средства подразделяются  производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства.

Производственные основные средства основной деятельности подразделяются на средства отраслей:

- растениеводства,

- животноводства,

- общего назначения.

Производственные основные средства других отраслей подразделяются на средства:

- в строительстве,

- в промышленных производствах,

- во вспомогательных производствах.

Непроизводственные основные средства подразделяются  средства:

-  в торговле,

-  в общественном питании,

- в здравоохранении,

- в средствах культурно-бытового назначения.

По конструктивно-техническим средствам различают следующие виды основных средств:

- здания,

- сооружения,

- передаточные устройства,

- машины и оборудование,

- транспортные средства,

- инструменты,

- производственный и хозяйственный инвентарь,

- скот рабочий и скот продуктивный,

- многолетние насаждения;

- капитальные затраты по улучшению  земель и прочие основные средства.

Учетной единицей основных средств  является инвентарный объект, который  в свою очередь представляет собой  законченное устройство, отдельный  предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями, выполняющими одну общую хозяйственную функцию.

Каждому инвентарному объекту присваивается  инвентарный номер, который показывается во всех документах и книга, где учитываются  объекты.

Основные средства учитываются  по первоначальной стоимости, которая определяется следующим образом:

во-первых, по постройкам и сооружениям, - по фактическим затратам строительства  и изготовления, включая стоимость  проектно-сметной документации;

во-вторых, по купленным объектам, - по фактическим затратам приобретения, включая расходы на доставку и монтаж;

в-третьих, по многолетним насаждениям, - по фактическим затратам на закладку и выращивание до их эксплуатации;

в-четвертых, по основному стаду  продуктивного и рабочего скота, выращенного в своем хозяйстве или купленного для основного стада, - по фактической себестоимости выращивания или приобретения;

в-пятых, по основным средствам, поступившим  в организацию безвозмездно, - по стоимости, указанной в документах о передачи.

В настоящее время основные средства систематически переоцениваются. Организации могут  переоценивать основные средства  полностью или частично – не чаще 1 раза в год.

Пообъектный учет основных средств  в местах их использования ведется  в инвентарных списках, которые  составляются в двух экземплярах, один из которых остается в структурных подразделениях у материально-ответственного лица, а другой передается в бухгалтерию.

В организации открыт счет 01 «Основные  средства» предназначенный для  обобщения информации о  наличии  и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации.

Принятие к бухгалтерскому учету  основных средств, а также изменение  первоначальной стоимости их при  достройке, дооборудовании и реконструкции  отражается по дебету счета 01 «Основные  средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Изменение первоначальной стоимости  при переоценке соответствующих  объектов отражается по счету 01 «Основные  средства»  в корреспонденции  со счетом 83 «Добавочный капитал».

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия  остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства»  на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 01 «Основные  средства» ведется по отдельным  инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.

Счет 01 «Основные средства» корреспондирует  со счетами:

По дебету	По кредиту
03 Доходные вложения  в материальные ценности	02 Амортизация основных средств
08 Вложения во внеоборотные  активы	11 Животные на выращивании  и откорме
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные  расчеты	79 Внутрихозяйственные  расчеты
80 Уставный капитал	80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал	83 Добавочный капитал
	91 Прочие доходы и  расходы
	94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
	99 Прибыли и убытки

 

5. Учет и контроль нематериальные активов

Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации (патенты, лицензии, ноу-хау,право пользования земельным участком, недрами, производственной информацией, коммерческой информацией, товарные знаки, торговые марки и т.п.), а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету  на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 "Амортизация нематериальных активов", начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы". Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом