Отчет по практике в ООО «Спецпожсервис»

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» корреспондирует  со счетами:

По дебету	По кредиту
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	08  Вложения во внеоборотные  активы
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	20 Основное производство
	23 Вспомогательные производства
	25 Общепроизводственные  расходы
	26 Общехозяйственные  расходы
	29 Обслуживающие производства  и хозяйства
	44 Расходы на продажу
	68 Расчеты по налогам  и сборам
	91 Прочие доходы и  расходы
	94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
	99 Прибыли и убытки

 

Учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» предназначен для  обобщения информации о расчетах по социальному страхованию,  пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Отчисления органам социального  страхования и обеспечения производятся по установленным ставкам  от фонда  оплаты труда. Эти отчисления включаются в себестоимость продукции. Суммы страховых платежей  определяются по установленным ставкам от стоимости имущества.

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»  имеются  субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному  страхованию» учитываются расчеты  по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию» » учитываются  расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их,  подлежащее перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в частности отчислений,  производимых за счет организации, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», - в частности отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» или расчетов с работниками по прочим операциям отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции счетом  51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы  платежей, а  также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» активно-пассивный. По кредиту отражается начисление кредиторской задолженности, по дебету – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность страховых органов организации, а кредитовое – задолженность организации страховым органам.

По расчетной ведомости можно  получить сумму единого социального  налога, налога на доходы физических лиц, а так же взносы  в пенсионный фонд ⁸.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» корреспондирует  со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	08  Вложения во внеоборотные  активы
51 Расчетные счета	20 Основное производство
52 Валютные счета	23 Вспомогательные производства
55 Специальные счета  в банках	25 Общепроизводственные  расходы
70 Расчеты с персоналом  по оплате труда	26 Общехозяйственные  расходы
	28 Брак в производстве
	29 Обслуживающие производства  и хозяйства
	44 Расходы на продажу
	51 Расчетные счета
	52 Валютные счета
	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
	91 Прочие доходы и  расходы
	96 Резервы предстоящих  расходов
	97 Расходы будущих  периодов
	99 Прибыли и убытки

 

2. 6. Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – это работники, получившие под отчет денежные авансы. Авансы выдаются на оплату конкретных расходов и на определенный срок, по истечении которого подотчетные  лица отчитываются за использованные деньги оправдательными документами. Следующий аванс может быть выдан только после того, как работник полностью рассчитается за предыдущий.

Основанием для выдачи денег  под отчет служит заявление  подотчетного лица с подписью руководителя предприятия о разрешении и оформленный расходный кассовый ордер.

В организации открыт счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  предназначенный  для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы  счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется  в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

По записи хозяйственной операции счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  активный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность подотчетных лиц организации, кредитовое – задолженность организации подотчетным лицам.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. На каждое подотчетное лицо и выданный аванс отводится отдельная строка.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	07 Оборудование к установке
51 Расчетные счета	08  Вложения во внеоборотные  активы
52 Валютные счета	10 Материалы
55 Специальные счета  в банках	11 Животные на выращивании  и откорме
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
79 Внутрихозяйственные  расчеты	20 Основное производство
91 Прочие доходы и  расходы	23 Вспомогательные производства
	25 Общепроизводственные  расходы
	26 Общехозяйственные  расходы
	28 Брак в производстве
	29 Обслуживающие производства и хозяйства
	41 Товары
	44 Расходы на продажу
	45 Товары отгруженные
	50 Касса
	51 Расчетные счета
	52 Валютные счета
	55 Специальные счета  в банках
	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
	76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	79 Внутрихозяйственные  расчеты
	91 Прочие доходы и  расходы
	94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
	97 Расходы будущих  периодов
	99 Прибыли и убытки

 

2. 7. Учет и контроль прочих расчетов

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

В организации могут возникнуть расчеты со своими работниками по прочим операциям, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами. В данной организации этот счет не открыт.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  могут быть открыты  субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным  займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным  займам» отражаются расчеты с  работниками организации по предоставленным  им займам.

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  отражается сумма  предоставленного работнику  организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших  от работника-заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  кредитуется в корреспонденции  со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются  расчеты по возмещению материального  ущерба, причиненного работником организации  в результате недостачи и хищений  денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся  с кредита счетов 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»   записи производятся в корреспонденции  со счетами: учета  денежных средств  – на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  ведется по каждому работнику организации.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
23 Вспомогательные производства	41 Товары
28 Брак в производстве	50 Касса
29 Обслуживающие производства и хозяйства	51 Расчетные счета
50 Касса	52 Валютные счета
51 Расчетные счета	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
52 Валютные счета	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
57 Переводы в пути	91 Прочие доходы и  расходы
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	99 Прибыли и убытки
71 Расчеты с подотчетными  лицами
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные  расчеты
81 Собственные акции
84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)
91 Прочие доходы и  расходы
94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

 

Учет расчетов с учредителями

Данный счет не открыт в организации. Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации: по вкладам в уставной капитал организации, по выплате доходов и др.  Государственные и муниципальные унитарные предприятия  применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал» учитываются  расчеты с учредителями организации по вкладам в ее  уставный капитал.

По дебету отражается начисление сумм вклада в уставный капитал (начисление  дебиторской задолженности), по кредиту  – внесение сумм.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей оформляется записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами  08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы»,15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.

На субсчете 75-2 «Расчеты  по выплате  доходов»  учитываются расчеты  с учредителями организации по выплате  им доходов.

По кредиту  отражается начисление доходов, по дебету – выплата.

   Начисление доходов от  участия в организации отражается  записью по дебету счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) и  кредиту счета 75 «Расчеты с  учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число  его учредителей, учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата начисленных сумм доходов  отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»  в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации  продукцией (работами, услугами)  этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»  активно-пассивный.

 

 

 

 

Счет 75 «Расчеты с учредителями»  корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
50 Касса	07 Оборудование к установке
51 Расчетные счета	08  Вложения во внеоборотные активы
52 Валютные счета	10 Материалы
55 Специальные счета  в банках	11 Животные на выращивании  и откорме
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей
68 Расчеты по налогам  и сборам	20 Основное производство
80 Уставный капитал	41 Товары
83 Добавочный капитал	50 Касса
84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	51 Расчетные счета
91 Прочие доходы и  расходы	52 Валютные счета
	55 Специальные счета  в банках
	58 Финансовые вложения
	80 Уставный капитал
	83 Добавочный капитал
	84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)