Отчет по практике в ООО «Спецпожсервис»

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется  по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

Счет 04 "Нематериальные активы" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
08   Вложения   во   внеоборотные   активы	05   Амортизация      нематериальных активов
51   Расчетные счета	20   Основное производство
52   Валютные счета	23   Вспомогательные  производства
55   Специальные  счета в банках	25   Общепроизводственные  расходы
76   Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами	26   Общехозяйственные  расходы
79   Внутрихозяйственные расчеты	29   Обслуживающие   производства   и хозяйства
80   Уставный капитал	44   Расходы на  продажу
	76   Расчеты с  разными дебиторами  и кредиторами
	79   Внутрихозяйственные  расчеты
	80   Уставный капитал
	91  Прочие доходы и расходы
	97   Расходы будущих  периодов

 

6. Учет и контроль Финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся  инвестиции в уставные капиталы и  ценные бумаги других предприятий; затраты  организации на приобретение  государственных  ценных бумаг; займы, предоставленные другими организациями.

Финансовые вложения могут быть краткосрочными (сроком до 1 года) и  долгосрочные (сроком более 1 года).

Оцениваются финансовые вложения по фактической сумме вложенных  средств, т.е. в сумме фактических  затрат для инвестора.

Счет 58 «Финансовые вложения» активный. По дебету отражается  увеличение сумм  финансовых вложений, по кредиту -  списание этих сумм. Сальдо дебетовое.

Данный счет организацией не используется.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты  субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные  бумаги";

58-3 "Предоставленные  займы";

58-4 "Вклады по договору  простого товарищества" и др.

На субсчете 58-1 "Паи  и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие  и движение инвестиций в государственные  и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются  ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

На субсчете 58-3 "Предоставленные  займы" учитывается движение предоставленных  организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества  отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50   Касса	51   Расчетные счета
51   Расчетные счета	52   Валютные счета
52   Валютные счета	76   Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
75   Расчеты с  учредителями	80   Уставный капитал
76   Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами	90   Продажи
80   Уставный капитал	91   Прочие доходы  и расходы
91   Прочие доходы  и расходы	99   Прибыли и  убытки
98   Доходы будущих  периодов

 

7. Учет и контроль материально-производственных запасов

7. 1. Учет и контроль готовой продукции и производственных запасов

Счет 41 «Товары»

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организации счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

К счету 41 "Товары" открыты субсчета:

41-1 "Товары на складах";

41-2 "Товары в розничной  торговле";

На субсчете 41-1 "Товары на складах" учитывается наличие  и движение товарных запасов, находящихся  на оптовых и распределительных  базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается  наличие и движение товаров, находящихся  в организациях, занятых розничной  торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

Оприходование прибывших  на склад товаров отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции  со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости  их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров  по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

При признании в бухгалтерском  учете выручки от продажи товаров  их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".

Если выручка от продажи  отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в  бухгалтерском учете, то до момента  признания выручки эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным  лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях  и по местам хранения товаров.

Счет 41 "Товары" корреспондирует  со счетами:

по дебету	по кредиту
15   Заготовление  и приобретение материальных  ценностей	10   Материалы
41   Товары	20   Основное производство
42   Торговая наценка	41   Товары
60   Расчеты с  поставщиками и подрядчиками	44   Расходы на  продажу
66   Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам	45   Товары отгруженные
67   Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам	76   Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами
68   Расчеты по налогам и сборам	79   Внутрихозяйственные  расчеты
71   Расчеты с  подотчетными лицами	80   Уставный капитал
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям	90   Продажи
75   Расчеты с  учредителями	94   Недостачи и  потери от порчи ценностей
76   Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами	97   Расходы будущих  периодов
79   Внутрихозяйственные  расчеты	99   Прибыли и  убытки
80   Уставный капитал
86   Целевое финансирование
91   Прочие доходы  и расходы

 

Счет 43 "Готовая продукция"

Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

Данной организацией счет 43 "Готовая продукция" не используется.

Готовые изделия, приобретенные  для комплектации (стоимость которых  не включается в себестоимость выпускаемой  продукции организации) или в  качестве товаров для продажи, учитываются  на счете 41 "Товары". Стоимость  выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".