Отчет по практике в ООО «Спецпожсервис»

 

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для  обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами.

Это операции:

- по имущественному и личному  страхованию;

- по претензиям;

- по суммам, удержанным из оплаты  труда работников организации  в пользу других организаций  и отдельных лиц на основании  исполнительных документовили постановлений судов;

- с депонентами;

- с квартиросъемщиками;

- с родителями за содержание  их детей в детских учреждениях;

- по причитающимся дивидендам  и другим доходам;

- по лизинговым и арендным  обязательствам;

- с гражданами за принятую  от них продукцию для продажи и расчеты по прочим операциямю.

В данной организации этот счет места  не имеет.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» активно-пассивный. По дебету отражается увеличение дебиторской  задолженности и уменьшение кредиторской, а по кредиту -  увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской. Сальдо и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность предприятию, а кредитовое – задолженность предприятия.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным  суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию), в котором организация выступает страхователем.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям с кредита счетов учета производственных  запасов, основных средств и др. Аналитический учет по субсчету  76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»   ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям»  отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и  признанным штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам  и транспортным организациям  по выявленным при проверке  их счетов несоответствия цен  и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены;

- к поставщикам товаров, материалов, как и к организациям, перерабатывающим  материалы, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- к поставщикам, транспортным  и другим организациям за недостачи  груза в пути сверх предусмотренных  в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- за брак и простои, возникшие  по вине поставщиков и подрядчиков,  в суммах признанных  плательщиками   или присужденных судом, - в корреспонденции  со счетами учета затрат на  производство;

- к кредитным организациям по  суммам, ошибочно списанным по  счетам организации, - в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств, кредитов;

- а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по этому субсчету  ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты  по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам  по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетный счет» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»  учитываются расчеты  с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным  в установленный срок.

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Карточка счета 76 – см. приложение №12.

Счет 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
01 Основные средства	01 Основные средства
03 Доходные вложения  в материальные ценности	03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы	04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке	07 Оборудование к установке
08  Вложения во внеоборотные  активы	08  Вложения во внеоборотные  активы
10 Материалы	10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме	11 Животные на выращивании  и откорме
15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей	15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей
20 Основное производство	19 Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям
21 Полуфабрикаты собственного  производства	20 Основное производство
23 Вспомогательные производства	23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные  расходы	25 Общепроизводственные  расходы
26 Общехозяйственные  расходы	26 Общехозяйственные  расходы
28 Брак в производстве	28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства  и хозяйства	29 Обслуживающие производства  и хозяйства
41 Товары	41 Товары
43 Готовая продукция	44 Расходы на продажу
44 Расходы на продажу	45 Товары отгруженные
45 Товары отгруженные	50 Касса
50 Касса	51 Расчетные счета
51 Расчетные счета	52 Валютные счета
52 Валютные счета	55 Специальные счета  в банках
55 Специальные счета  в банках	51 Расчетные счета
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	58Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам	63 Резервы по сомнительным долгам
70 Расчеты с персоналом  по оплате труда	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	67 Расчеты по долгосрочн6ым  кредитам и займам
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	71 Расчеты с подотчетными  лицами
79 Внутрихозяйственные  расчеты	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
86 Целевое финансирование	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
90 Продажи	79 Внутрихозяйственные  расчеты
91 Прочие доходы и  расходы	91 Прочие доходы и  расходы
97 Расходы будущих  периодов	94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов	96 Резервы предстоящих  расходов
99 Прибыли и убытки	97 Расходы будущих периодов
	99 Прибыли и убытки

 

Учет внутрихозяйственных  расчетов

 Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»  предназначен для обобщения информации  о всех видах расчетов с  филиалами, представительствами,  отделениями и другими обособленными  подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, в частности, расчетов  по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям»;       

79-3 «Расчеты по договору доверительного  управления имуществом» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному  имуществу» учитывается состояние  расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными  подразделениями организации, выделенными  на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Имущество, выделенное указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим  операциям» учитывается состояние  всех прочих расчетов  организации  с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»  учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров  доверительного  управления имуществом. Этот субсчет используется для  учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное  управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту  счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов  02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебету счета «Внутрихозяйственные расчеты»).

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества  учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены  иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Аналитический учет по счету  79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или  другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления – по каждому договору.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
01 Основные средства	01 Основные средства
02 Амортизация основных средств	02 Амортизация основных  средств
04 Нематериальные активы	04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных  активов	05 Амортизация нематериальных  активов
07 Оборудование к установке	07 Оборудование к установке
08  Вложения во внеоборотные активы	08  Вложения во внеоборотные  активы
10 Материалы	10 Материалы
11 Животные на выращивании  и откорме	11 Животные на выращивании  и откорме
15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей	15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости  материальных ценностей	16 Отклонение в стоимости  материальных ценностей
20 Основное производство	20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного  производства	21 Полуфабрикаты собственного  производства
23 Вспомогательные производства	23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные  расходы	25 Общепроизводственные  расходы
26 Общехозяйственные  расходы	26 Общехозяйственные  расходы
29 Обслуживающие производства  и хозяйства	29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции  (работ, услуг)	40 Выпуск продукции  (работ, услуг)
41 Товары	41 Товары
43 Готовая продукция	43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу	44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные	45 Товары отгруженные
50 Касса	50 Касса
51 Расчетные счета	51 Расчетные счета
52 Валютные счета	52 Валютные счета
55 Специальные счета  в банках	55 Специальные счета  в банках
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	57 Переводы в пути
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
70 Расчеты с персоналом  по оплате труда	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
71 Расчеты с подотчетными  лицами	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	71 Расчеты с подотчетными лицами
84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям
90 Продажи	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и  расходы	84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)
97 Расходы будущих периодов	90 Продажи
99 Прибыли и убытки	91 Прочие доходы и  расходы
	97 Расходы будущих  периодов
	99 Прибыли и убытки