Отчет по практике в ОО «Акционерная компания Востокнефтезаводмонтаж»

По мере использования  аккредитивов их списывают с кредита  счета 55, субсчет 1 в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечисленные, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 52-2 "Чековые  книжки" учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулиру-

ются банком. Выданные чековые книжки отражают перечисление денежных средств во вклады по дебету счета 55, субсчет 2 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленные к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах  счета 55 учитывают движение обособленно  хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т. д.

Филиалы, представительства  и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельных баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждения банков для осуществление текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств  в иностранных валютах учитывают  на счете 55 обособленно. Аналитический  учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

 

6.3 Документооборот по учету денежных средств в кассе

 

Организация работы кассы - один из наиболее ответственных и  трудоемких участков работы бухгалтерии.

Требования к оформлению первичных учетных документов установлены  ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 19 Порядка ведения кассовых операций. В числе обязательных процедур заполнение документов чернилами, шариковой ручкой четко, ясно, без помарок, погашение путем наложения штампов "Полу-

чено" или "Оплачено"с указанием даты и подписью кассира. Документы могут быть выписаны на пишущей машине или с применением средств вычислительной техники. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не до-

пускаются.

В приходных и расходных  кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться  только в день их составления. Кассовые документы должны быть подписаны  руководи­телем и главным бухгалтером учреждения. Право подписи может быть переда­но другим должностным лицам, их список предварительно согласовывают с главным бухгалтером и руководителем организации.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки  для отражения в бухгалтерском  учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составив­шие и подписавшие эти документы (п.Зст.9 гл. 2 3акона о бухгалтерском учете).

Согласно п. 5 ст. 9 гл. 2 Закона о бухгалтерском учете и п. 19 Порядка ведения кассовых операций внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Регистрация приходных и  расходных кассовых ордеров или  заменяющих их документов должна производиться  бухгалтерией до передачи их в кассу.

Исключения составляют расходные  кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежные) ведомости на оплату труда и другие приравненные к ним платежи, которые регистрируются после выдачи денег.

Регистрация приходных и  расходных кассовых документов может  осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых орде­ров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

По каждому кассовому  ордеру или другому заменяющему  его документу кассир обязан проверить:

1) Наличие и подлинность на документах разрешительной подписи главного бухгалтера, руководителя или уполномоченных на это лиц.

2) Правильность оформления документов.

3) Наличие приложений, перечисленных в документах.

Если хоть одно из этих требований не соблюдено, кассир не принимает доку­менты к исполнению. После совершения кассовой операции (приема и выдачи денег) кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера, докумен­ты, их заменяющие. Приложения к документам он погашает штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года). Далее кассир обязан сделать запись в кассовой книге.

Ежедневно в конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день, вы­водится остаток денег  в кассе на следующее число. Затем  кассир передает в бухгалтерию в  качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под

расписку в кассовой книге.

Согласно  п. 23 Порядка ведения кассовых операций, кассовая книга должна

быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в ней обязательно заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения. При организации бюджетной и иной при­носящей доход деятельности учреждения ведут одну кассовую книгу.

В целях применения унифицированных  форм документов бюджетные учреждения руководствуются Инструкцией № 148н.

Согласно ст. 17 Закона о  бухгалтерском учете организации  обязаны хранить первичные учетные  документы в течение сроков, устанавливаемых  согласно правилам организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Приходный кассовый ордер оформляется при поступлении наличных денежных средств, как при ручном, таки при автоматизированном способе ведения учета. Он выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Приходный кассовый ордер  состоит из двух частей: самого ордера и отрывной квитанции. Ордер остается на предприятии, квитанция передается лицу, вносящему деньги.

При поступлении наличных денег с лицевого счета квитанция  от приходного кассового ордера прилагается  к выписке со счета. Кассовые операции по приходному ордеру производятся в день его выписки и регистрации.

В соответствии с п.14 Порядка  ведения кассовых операций выдача из кассы наличных денежных средств производится по расходным кассовым ордерам. В случае выдачи денежных средств в подотчет нескольким лицам применяется ведомость на выдачу денег из кассы.

В ордере указываются полностью  Ф.И.О. лица, получающего деньги, основание их получения (номер и дата документа), сумма прописью (копейки - цифрами), прилагаемые документы. В строке "Получил" получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой указывает выданную ему сумму: рубли прописью с заглавной буквы, копейки - цифрами, ставит дату и подпись.

Если выдача денег производится по доверенности, в тексте ордера после  Ф.И.О. получателя денег бухгалтерией указываются Ф.И.О. доверенного лица. При этом в случае выдачи денег  по ведомости, перед распиской в  получении денег кас­сир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости (п. 16 По­рядка ведения кассовых операций).

Оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  и стипендий про­изводится по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подпися­ми руководителя и главного бухгалтера или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке  могут оформляться и разовые  выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, в случае болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным ордерам (п. 17 Порядка ведения кассовых операций).

Ордера, а также заменяющие их документы регистрируются в журнале  реги­страции приходных и расходных кассовых документов (КО-3). Журнал представляет собой таблицу, в левой части которой отражаются приходные документы (дата, номер, сумма, а в примечании пишут основание), а в правой - данные расходных документов.

Сначала оформляется кассовый ордер, затем он регистрируется, и  только потом по нему выдаются или принимаются деньги. Приходные и расходные ордера ну­меруются раздельно. С января нумерация начинается с первого номера.

В журнале также регистрируются платежные (расчетно-платежные) ведомости на оплату труда, на выдачу денег в подотчет. Реквизиты расходных кассовых ор­деров, указанные в штампе, проставленном на ведомости, вносятся в журнал только после выдачи денег.

 

6.4 Порядок и обработка  выписок с расчетного счета

 

Проверку и обработку  выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка заключается в следующем:

1) Бухгалтер подбирает  все оправдательные документы,  приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию.

2) Тщательно сверяет все  имеющиеся записи в выписке  с приложенными первичными документами,  что позволяет установить наличие  излишне начисленных сумм или незачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку.

3) На полях проверенной  выписки справа от соответствующих  сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

 

7. Учет денежных средств в кассе

 

7.1 Порядок ведения кассовых  операций

 

 

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, включающего в себя следующие разделы:

1) Общие положения.

2) Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов.

3) Ведение кассовой книги и хранение денег.

4) Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

 

1. Общие положения

1) Предприятие хранит свободные денежные средства в банке.

2) Предприятие производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через банки или применяет другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3) Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

2. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

1) При приеме денежных билетов и монеты в платежи кассир предприятия руководствуется установленными Центральным банком Российской Федерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

2) Прием наличных денег  кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.