Отчет по практике в СПК «Дотишки»

Ежедневно по данным платежных инструкций и выписок банка в организации формируется ведомость поступления денежных средств на расчетный счет и ведомость списания денежных средств со счета 51. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51, итоги которых переносят в главную книгу. Это позволяет счетным работникам СПК «Дотишки» анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнения обязательств перед бюджетом и другими органами.

4. Учет расчетных операций

За приобретенные со стороны сырье и материалы  СПК «Дотишки» уплачивает деньги и соответственно получает платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты). Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. При помощи этой формы производятся расчеты СПК «Дотишки» не только с поставщиками за поступившие от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную им продукцию, выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым органом управления, с профсоюзной организацией и целый ряд других расчетов.

Относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда, подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и др.   Учет расчетных операций в СПК «Дотишки» ведется на следующих счетах:   50 счет «Касса», 51 счет «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»; 71 счет «Расчеты с подотчетными лицами»;  76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 68 счет «Расчеты  с бюджетом»; 70 счет «Расчеты по оплате труда»; 69 счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;  73 счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 66 счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 счет «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в СПК «Дотишки» на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".   Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" -  пассивный,  сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей  или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Синтетический учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками в  СПК «Дотишки» приведен в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками  и подрядчиками в  СПК «Дотишки» за сентябрь 2012 г.

Аналитический учет расчетов с поставщиками в СПК «Дотишки» ведут в сводном журнале расчетов (приложение Е), данные которого в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 10-АПК и переносятся  в Главную книгу. Ведение сводного журнала расчетов в хозяйстве автоматизировано на базе программы, разработанной  НП ООО «Информатика-Плюс».

Расчеты   с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию в организации учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета отражают начисления задолженности покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, по кредиту — погашение этой задолженности.

При невозможности произвести расчеты непосредственно или с расчетного счета на основании приказа директора организации выдаются авансы наличными деньгами под отчет соответствующим должностным лицам СПК «Дотишки», которые и осуществляют  платежи. В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан представить в бухгалтерию утвержденный руководителем письменный отчет о результатах командировки  и авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере №7, аналитический учет – в  ведомости №1. Ведется он линейно-позиционным способом. По одной строке записывается за фамилией, именем и отчеством подотчетного лица сумма выданного аванса и сумма расходов по утвержденному отчету в корреспонденции с дебетуемыми счетами. 

Учет расчетов с бюджетом по исчисленным налогам и сборам ведется в организации на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». СПК «Дотишки»  является плательщиком следующих налогов: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налог на недвижимость, единый налог  для производителей сельскохозяйственной продукции. На сумму исчисленных налогов и сборов составляется соответствующая налоговая декларация, предоставляемая в налоговую инспекцию (приложения Ж-И).

Учет  расчетов  с  фондом социальной  защиты населения  по  произведенным отчислениям  на социальные  нужды   в СПК «Дотишки»    ведется на синтетическом  счете  69  «Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению». Счет  69  «Расчеты  по социальному страхованию  и  обеспечению» кредитуется  на суммы начисленных платежей на социальное страхование и  обеспечение работников, подлежащие перечислению в фонд. По дебету счета 69 «Расчеты  по социальному страхованию  и  обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет средств социального страхования.

Синтетический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в  СПК «Дотишки» приведен в таблице 4.2.

Таблица 4.2 – Бухгалтерские записи по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению в  СПК «Дотишки» за декабрь 2010 г.

Продолжение таблицы 4.2

Аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению   ведется по отдельным объектам учета затрат в ведомости распределения зарплаты. Обобщение данных по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» производится в журнале-ордере по счету 69   (приложение К).   Дебетовый оборот по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» находит отражение в журналах-ордерах ф. № 1-АПК, №2-АПК, №7-АПК, №8-АПК, №9-АПК и других регистрах аналитического учета. В конце месяца кредитовый оборот счета 69 и суммы, составляющие его, из журнала-ордера по счету69 переносят в Главную книгу.

5. Учет труда и его оплаты

 В СПК «Дотишки» учет личного состава и использования рабочего времени» входит в область оперативно-технического учета. Этим учетом занимается отдел кадров, а также отдельные, начальники отдельных производственных участков.

Для организации такого учета, для составления отчетности и контроля за фондом оплаты труда весь персонал предприятия делится по ряду признаков.

Различают списочный и несписочный состав работников.

Кроме того, весь персонал СПК «Дотишки» согласно штатному расписанию (приложение Л) объединяется в следующие группы в зависимости от выполняемых функций:

• аппарат управления  и специалисты (генеральный директор, его заместители, главный инженер, главный бухгалтер, юрисконсульт, отдел экономики и финансов, бухгалтерия);
• производственно-технический персонал (инженеры, ветеринары, птичницы, слесаря, электромонтеры, водители, монтажники, техники, продавцы);
• вспомогательный персонал (подсобные рабочие, уборщики, мойщики).

Оперативный учет использования рабочего времени ведется в  
СПК «Дотишки» в Табеле учета рабочего времени и подсчета заработка при повременной оплате труда (приложение М), листе учета выполненных работ (приложение Н), Табеле учета рабочего времени и подсчета заработка на конно-ручных работах (приложение П), путевом листе трактора (приложение Р), путевом лист автобуса (приложение С), наряде на сдельную работу (приложение Т).

В табелях работники группируются по их категориям (рабочие, руководители, специалисты), а внутри категорий — по алфавиту или в порядке табельных номеров. Табельный учет в организации обеспечивает контроль за своевременной явкой рабочих и служащих на работу и своевременным их уходом по окончании рабочего дня в соответствии с действующим на предприятии трудовым распорядком, а также контроль за нахождением сотрудников в рабочее время.