Отчет по практике в СПК «Дотишки»

Все виды начислений заработной платы и удержаний из нее обобщаются в расчетно-платежной ведомости (приложение У), а затем в своде начислений и удержаний.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов в  
СПК «Дотишки» предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» обобщается информация о расчетах с персоналом, состоящим и не состоящим в списочном составе организации по оплате труда.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся  работникам, – в корреспонденции  со счетами учета затрат на  производство (расходов на реализацию) и других источников;

- оплаты труда, начисленные  за счет образованного в установленном  порядке резерва на оплату  отпусков работникам и резерва  вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в  год;

- начисленных пособий  по социальному страхованию пенсий  и других аналогичных сумм.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, включая стоимость натуральной оплаты труда, премий, пособий, доходов от участия в уставном фонде организации, а также суммы удержанных налогов, платежей в фонд социальной защиты населения, по исполнительным документам, депонированные суммы и другие удержания.

Кредитовое сальдо по счету отражает кредиторскую задолженность организации перед своими работниками по оплате труда, как правило, за вторую половину месяца. Дебетовое сальдо по счету может быть в исключительных случаях по отдельным работникам, когда выплата аванса превышает начисление заработной платы за месяц. Сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в главной книге и в балансе отражают развернуто.  Основанием для синтетического учета расчетов по оплате труда при журнально-ордерной форме учета, которая применяется в приложение, является   журнал-ордер № 10 (приложение Ф).

Операции по оплате труда в  СПК «Дотишки» за ноябрь 2012 г. приведены в таблице 5.1.

Таблица 5.1 - Бухгалтерские записи по учету расчетов по оплате труда

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации в расчетно-платежных ведомостях (приложение У). Обобщение данных по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» производится в журнале-ордере ф. № 10-АПК (приложение Ф) на основании сводной ведомости по расчетам с работниками (приложение Х). В конце месяца кредитовый оборот счета 70 и суммы, составляющие его, из журнала-ордера № 10-АПК переносят в Главную книгу.

6. Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства в СПК «Дотишки» поступают в результате:

• строительства подрядным или хозяйственным способом:
• приобретения за плату у юридических и физических лиц;
• внесения основных средств учредителями в качестве вклада в уставный фонд;
• безвозмездного получения от других предприятий и лиц;
• получения в обмен на другое имущество,
• в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Оприходование основных средств во всех случаях оформляется актами о приеме-передаче основных средств (типовая форма № ОС-1).

После утверждения акта приемки-передачи основных средств руководителем СПК «Дотишки» бухгалтерия   принимает основные средства к учету, указывает номер счета, шифр нормативного срока службы, инвентарный и заводской (если указан в паспорте) номера, номер и дату государственной регистрации прав на недвижимость, по распоряжению руководителя передает объект основных средств на ответственное хранение материально ответственному лицу и  открывает инвентарную карточку учета объекта основных средств (типовая форма № ОС-6), после чего техническую документацию передают в технический или другой отдел предприятия. 

Выбытие основных средств в СПК «Дотишки» происходит в результате: реализации; безвозмездной передачи другим организациям; списания по причине износа; передачи в качестве вклада в уставный фонд других организаций; передачи в обмен на другое имущество; в иных случаях, предусмотренных законодательством и оформляется актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) форма № ОС-4. Акт о списании основных средств утверждается руководителем организации.  Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов о  списании  основных средств    (получения   разрешения   вышестоящей   организации)   не допускается.

Для синтетического учета основных средств в СПК «Дотишки» применяется активный инвентарный счет 01 «Основные средства». На счете 01 «Основные средства» отражается наличие и движение собственных основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, полученных в аренду. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. По дебету счета 01 «Основные средства» отражаются оприходование  основных средств; по кредиту - списание выбывших и ликвидированных основных средств. Дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» показывает стоимость собственных основных средств СПК «Дотишки» на отчетную дату. Ежемесячно на основании данных приходных и расходных документов в хозяйстве составляется Ведомость поступления и списания основных средств. Амортизация представляет собой процесс систематического перенесения стоимости основных средств на затраты производства, операционные или внереализационные расходы. При начислении амортизации в СПК «Дотишки» составляется расчет амортизации по основным фондам (приложение Ц). Бухгалтерские записи по учету поступления и начислению амортизации основных средств   за декабрь  2011 г. в  СПК «Дотишки» приведены в табл. 6.1.

Таблица 6.1 – Бухгалтерские записи по начислению амортизации основных средств за декабрь  2012 г.

Для обеспечения контроля за сохранностью и качественным состоянием основных средств, уточнения данных учета периодически проводится инвентаризация. В ходе инвентаризации могут быть выявлены как излишки так и недостача объектов основных средств, которая по решению руководителя организации может быть отнесена за счет виновных лиц либо на финансовые результаты.

7. Учет животных на выращивании и откорме

В основе учета животных на выращивании и откорме лежит первичное документирование. Основным документом, по которому приходуют приплод животных, является акт на оприходование приплода животных ф. № 304-АПК (приложение Щ). Он составляется в двух экземплярах заведующим фермой, зоотехником или бригадиром с участием ветврача в день получения приплода. В бухгалтерии СПК «Дотишки» учет движения животных по каждому участку, возрастной группе ведется в накопительной ведомости учета движения животных. На основании записей в накопительной ведомости в конце месяца составляется отчет о движении скота и птицы на ферме форма №311-АПК (приложение Э). Животные, приобретенные у сторонних организаций, приходуются на основании товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, на племенной молодняк прилагают племенное свидетельство.

На перевод животных из одной учетной возрастной группы в другую в СПК «Дотишки» составляется акт на перевод животных ф. № 303-АПК (приложение Ю). В случаях забоя, падежа, вынужденной прирезки и ликвидации скота по другим причинам в день выбытия животного составляют акт на выбытие животных и птицы ф. № 302-АПК  (приложение Я). Продукция забоя, а также используемые продукты падежа животных сдают на склад по требованию-накладной.

Для определения прироста живой массы необходимо систематическое взвешивание животных. Результаты взвешивания животных и определения их фактической массы отражаются в ведомости взвешивания животных ф. № 306-АПК (приложение 1). Для установления прироста живой массы по каждому материально-ответственному лицу, структурному подразделению составляют ведомость определения прироста живой массы ф. № 307-АПК.

Синтетический учет животных на выращивании и откорме в СПК «Дотишки» ведут на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». Счет 11 – основной, активный, сложный, в исследуемом хозяйстве по данному счету субсчетов не выделяют. По дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» отражают наличие животных на начало года, поступление, а также дооценку молодняка и откормочного поголовья вследствие прироста живой массы. По кредиту счета учитывают уменьшение животных в связи с переводом молодняка в основное стадо и выбытие из хозяйства.

Синтетический учет животных  на выращивании и откорме в  СПК «Дотишки» приведен в табл. 7.1.

Таблица 7.1 - Бухгалтерские записи по учету животных  на выращивании и откорме в  СПК «Дотишки» за ноябрь 2012 г.

Регистром по учету животных на выращивании и откорме в  СПК «Дотишки» является производственный  отчет по животноводству и журнал – ордер 14-АПК (приложение 2). На лицевой стороне его отражают сводные обороты на начало месяца, за отчетный месяц и с начала года по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в разрезе корреспондирующих счетов. Этот раздел заполняется на основании итоговых данных из внутренних разворотов журнала-ордера.