Отчет по практике в СФ «Чкаловский» ОАО «Лиозненский райагросервис»

                      

Анализируя данные таблицы 2.9 можно сделать выводы, что на протяжении всего изучаемого периода в СФ «Чкаловский» не хватает собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Об этом свидетельствует то, что фактические значения коэффициента обеспеченности собственных оборотных средств ниже норматива на протяжении всего изучаемого периода. Значение коэффициента текущей ликвидности не соответствует нормативу на протяжении всего анализируемого периода. Исходя из этого, можно сделать вывод, что СФ «Чкаловский» является неплатежеспособной организацией. Значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами  соответствует нормативу на протяжении всего анализируемого периода. Из этого следует, что неплатежеспособность СФ «Чкаловский» носит неустойчивый характер.

Бухгалтерский учет в хозяйстве ведется по журнально-ордерной форме с частичными элементами автоматизации в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» бухгалтерский учет организуется согласно разработанной в организации учетной политике (приложение 1). Обязанности между работниками бухгалтерии распределены в соответствии с графиком распределения обязанностей (приложение 3). Документы составляются в соответствии с разработанным графиком документооборота (приложение 2).

  

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Пояснительная записка

Бухгалтерский учет в СФ «Чкаловский» ОАО «Лиозненский райагросервис» ведется по журнально-ордерной форме учета, так как она наиболее практична и экономически оправдана в условиях ручной обработки информации. Отдельные участки бухгалтерского учета в хозяйстве автоматизированы.

Для эффективной организации учета в СФ «Чкаловский» составляется и утверждается учетная политика предприятия, сроком на 1 год (приложение 1). Кроме этого в филиале также составляется график документооборота (приложение  2), распределение обязанностей работников бухгалтерии, которое предусматривает разделение выполняемых работ между работниками бухгалтерии (приложение 3) и рабочий план счетов (приложение 4).

Все регистры журнально-ордерной формы учета представляют собой листы, изготовленные типографским и компьютерным образами, как правило, имеющие месячную периодичность и единую унифицированную систему построения номеров форм. Регистры построены с отражением типовой корреспонденции счетов, статей аналитического учета и группировки данных в нужном для составления отчетности разрезе, а также для целей контроля и экономического анализа.

К основным регистрам относятся журналы-ордера, построенные по кредитовому признаку. В каждом из них записи производятся по кредиту одного счета в корреспонденции с несколькими дебетуемыми счетами. В журналах ордерах ведется учет по всем синтетическим счетам. В некоторых из них синтетический учет объединен с аналитическим, что создает единую и стойкую систему записей (журнал-ордер Ф № 7-АПК (приложение 23)).

Учет, анализ и аудит денежных средств и финансовых вложений

Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязательный для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь, устанавливается Инструкцией, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь  от 29.03.2011г № 107 (ред. от 27.03.2012; 12.11.2012).

Оприходование  наличных денежных средств, производится путем оформления приходного кассового ордера в день совершения операции (приложение 5).

Для выдачи наличных денег используются первичные документы: расходный кассовый ордер (приложение 6), платежная ведомость (приложение 8).

 Все поступления и (или) выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге (приложение 7). Правильность ведения кассовой книги контролирует главный бухгалтер.

Учет кассовых операций в разрезе субсчетов ведется в журнале-ордере № 1-АПК (приложение 9). В нем фиксируют кредитовые обороты по счету 50 "Касса" в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми счетами: 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. Здесь же отражают сальдо на начало и конец месяца. Дебетовые обороты по счету 50 накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов в «Ведомости по дебету счета 50» (приложение 10). Аналитический учет по дебету и кредиту счета 50 «Касса» ведется в расшифровке по кассе (приложение 11).

Записи в журнале-ордере № 1-АПК производятся итогами за день. В конце месяца производится взаимная сверка показателей, отраженных в журнале № 1-АПК других журналах-ордерах и ведомостях: № 2-АПК, № 3-АПК, № 4-АПК, № 6-АПК, № 7-АПК, № 11-АПК и в Главной книге. 

Ежеквартально в СФ «Чкаловский» проводится инвентаризация наличных денежных средств, находящихся в кассе организации   (приложение 12).

Для хранения и использования собственных средств банк открывает для организации лицевой счет и вспомогательный бюджетный счет, на которых учитывается поступление и использование денежных средств. Записи в них проводятся на основании денежно-расчетных документов (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений (приложение 14), платежных требований и др.).

В выписке банка указывается номер документа, на основании которого произведена операция, номер учреждения банка, откуда и куда перечислены средства, номер соответствующего счета в учреждении банка, суммы оборота по дебету и кредиту счета и номер записи в лицевом счете.

Полученные выписки (приложение 13) главный бухгалтер тщательно проверяет на предмет соответствия записей в них данным приложенных документов.

Учет движения средств на расчетном счете в СФ «Чкаловский» Лиозненского района Витебской области ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств по кредиту – выбытие денежных средств.

Операции, отражаемые на расчетном счете, учитываются в группировочной ведомости по дебету счёта 51 «Расчётный счёт» (приложение 16) и в журнале-ордере № 2-АПК (приложение 15) по кредиту счета 51. Записи в журнале производят в хронологическом порядке на основании прилагаемых к ним документов. Записи в группировочной ведомости по счёту 51 «Расчётный счёт»  производятся по итогам за месяц. В группировочной ведомости отражают дебетовые обороты по счету 51 «Расчетный счет». Из журнала-ордера и группировочной ведомости  дебетовый и кредитовый оборот переносят в «Свод проводок» (приложение 17), а оттуда в Главную книгу, где выводится сальдо на первое число следующего месяца и сверяется с выпиской и сальдо по журналу-ордеру.

Учет, анализ и аудит расчетных и кредитных операций

Для хозяйственных нужд  СФ «Чкаловский» закупает товарно-материальные ценности, оказывает услуги другим юридическим лицам и населению, а также пользуется сам услугами сторонних организаций и лиц. Все эти операции осуществляются с помощью заключения договоров поставки, договоров на оказание услуг и т.п. (приложении 20).

Первичными документами, на основании которых принимаются к учету материальные ценности, поступившие от поставщиков, являются товарно-транспортная накладная (форма ТТН-1), товарная накладная (форма ТН-2)

(приложение 18).

При отпуске товарно-материальных ценностей поставщиком в порядке предварительной оплаты он выписывает счет-фактуру (приложение 19), которая является основанием для оплаты. Предварительная оплата приобретаемых материальных ценностей у покупателя оформляется платежным поручением.

На стоимость оказанных услуг или выполненных работ оформляется акт выполненных работ, оказанных услуг.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета операций по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен журнал-ордер формы № 6-АПК (приложение 22) и приложение к нему "Журнал операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками" формы № 6-а (приложение 21).

В журнале-ордере формы № 6-а организуется аналитический и синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отражаемых по счету 60 в корреспонденции с соответствующими счетами. Журнал-ордер открывается на месяц. В журнале-ордере формы № 6-а организуется синтетический учет всех операций по счету 60 в корреспонденции с соответствующими счетами. Журнал-ордер также открывается на месяц.

Журнал-ордер № 6-а состоит из двух разделов: оборот по кредиту счета 60 для записи в «Свод проводок» за месяц и аналитические данные к счету 60. На последней странице журнала-ордера приводятся сводные контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода. В нем показаны остатки задолженности поставщикам и подрядчикам на конец каждого месяца.

 

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета расчетов с подотчетными лицами, отражаемых на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами", предназначен журнал-ордер формы № 7-АПК (приложение 23). В этом регистре совмещен аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами. Аналитический учет ведут по каждой выданной под отчет сумме.

Журнал-ордер открывается на месяц. По окончании записей всех операций по расчетам с подотчетными лицами за отчетный период, в журнале-ордере № 7-АПК подсчитывают итоги по всем графам, выводят сальдо на конец месяца по каждому подотчетному лицу и проводят сверку полученных данных с данными других журналов-ордеров и ведомостей. Кредитовый оборот по счету 71 за месяц переносят в «Свод проводок», а итоговые суммы по дебетуемым счетам записывают в Главную книгу по соответствующим счетам.

Учет расчетов по налогам и сборам

Для учета расчетов по налогам и сборам предназначен журнал-ордер № 8-АПК (приложение 24). В нем отражаются расчеты, учитываемые на счетах 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Расчеты по налогам и сборам в журнале-ордере № 8-АПК ведут по видам платежей с отражением дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, а также кредитовых оборотов по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.

Записи в журнале-ордере № 8-AПK производятся на основании данных первичных документов, бухгалтерских справок, налоговых деклараций (приложения 25, 26) либо листов-расшифровок.

Аналитический учет операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, ведется с ведомости формы № 32-АПК.

Записи в ведомости № 32-АПК осуществляются на основании расчетных документов с группировкой их данных по субсчетам, открываемым к счету 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам". По каждому счету отражают остатки на начало и конец месяца, а также обороты по дебету и кредиту в разрезе субсчетов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В конце месяца подсчитывают итоги и выводят сальдо по каждому аналитическому счету и в целом по налогу на добавленную стоимость, расчеты по которому отражаются по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Итоговые данные по кредиту счетов 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и 68 "Расчеты по налогам и сборам" за отчетный месяц, с соответствующими корреспондирующими счетами переносят в журнал-ордер № 8-АПК.

Сверку расчетов по налогу на добавленную стоимость производят с регистрами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.

Записи по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" сверяют с данными различных регистров: с дебетом счетов 90, 90/7, 91. и др.

После подсчета итогов оборотов и остатков по каждому счету на конец отчетного периода и сверки с другими регистрами их переносят из журнала-ордера № 8-АПК в «Свод проводок», а из него в Главную книгу.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов по счетам 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",  76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен журнал-ордер № 9 АПК (приложение 27), ведомость № 38-АПК (приложение 28).

Журнал-ордер и ведомость открываются на месяц.

По каждому счету приводится информация об остатках на начало и конец месяца (дебет и кредит), расшифровывается кредитовый оборот по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, приводится общая сумма оборота по дебету соответствующего счета.

В конце месяца после записи всех сумм в журнале подсчитываются общие итоги по счетам. До переноса кредитовых оборотов по счетам в «Свод проводок» осуществляется их сверка с другими регистрами бухгалтерского учета (журналами-ордерами № 1-АПК, 2-АПК, 13-АПК и др.).

Для аналитического учета расчетов по счетам 73, 76, 79 предназначена ведомость аналитического учета № 38-АПК. Данная ведомость построена в форме оборотной ведомости. По каждому аналитическому счету соответствующего синтетического счета здесь находит отражение информация об остатках задолженности на начало и конец отчетного периода, дебетовых и кредитовых оборотах. Отражение оборотов осуществляется с указанием корреспонденции с соответствующими счетами.

Записи в ведомости осуществляются на основании соответствующих первичных документов, выписок банка и т.п. Каждому плательщику в ведомости отводится отдельная строка. В конце месяца после записи всех сумм в ведомости подсчитываются общие итоги и переносятся в журнал № 9-АПК.