Отчет по практике в СФ «Чкаловский» ОАО «Лиозненский райагросервис»

В ведомости формы № 70-АПК организуется аналитический учет по счету 86. Ведомость открывают на год. Для каждой статьи (канала) использования финансирования в ведомости предназначена отдельная строка.

По истечении квартала в ведомости по каждой позиции использования финансирования выводятся итоги движения за квартал и нарастающие итоги с начала года, соответственно по истечении IV квартала получают итоговые суммы с начала года.

Ежемесячно в журнале-ордере формы № 12-АПК после сопоставления данных с ведомостями аналитического учета производится сверка оборотов по каждому разделу с другими регистрами в разрезе корреспондирующих счетов.

После сверки данных итоги кредитовых оборотов из каждого раздела журнала-ордера формы № 12-АПК в целом по каждому счету и суммы, их составляющие, в разрезе корреспондирующих счетов в установленном порядке переносят в «Свод проводок» и в Главную книгу.

Бухгалтерская отчетность, ее анализ и аудит

В конце каждого года в СФ «Чкаловский» проводится полная инвентаризация всех видов имущества предприятия с целью корректировки бухгалтерских данных с фактическим наличием средств на предприятии и для составления годового отчёта. Для ее проведения создаются инвентаризационные комиссии. Порядок проведения инвентаризации регулируется «Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств», утвержденной постановлением Минфина от 30.11.2007 № 180.

Ответственность, за правильное и своевременное проведение инвентаризации, несут руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Инвентаризация осуществляется путем натурального измерения  и переписи наличия материальных ресурсов, средств  предприятия с последующим их сличением с учетными показателями.

Для определения сроков и порядка проведения инвентаризации составляется годовой план проведения инвентаризации (приложение 59).

Результаты инвентаризации в хозяйстве оформляются бухгалтерскими документами, удостоверенные подписями лиц - председателя и членов инвентаризационной комиссии, проводивших инвентаризацию, а также лиц, принявших ценности на ответственное хранение.

При проведении инвентаризации  основных средств в СФ «Чкаловский» была составлена инвентаризационная опись основных средств на участке (приложение 46), где указано наименование каждого вида товарно-материальных ценностей, номенклатурный номер, единица измерения, фактическое количество и стоимость, их наличие по данным бухгалтерского учета и материально-ответственное лицо. Инвентаризационные описи подписывают председатель, члены комиссии и материально-ответственное лицо.

После проведения инвентаризации за отчётный период, проверки правильности отражения записей по счетам, осуществляется закрытие аналитических и синтетических счетов.

Сначала в филиале закрываются счета 23 "Вспомогательное производство". При этом применяется следующая  последовательность закрытия субсчетов по счету 23, исходя из того, что первыми закрываются субсчета тех производств, которые максимально оказывают услуги другим производствам и минимально потребляют встречные услуги. Таким образом, первым закрывается «Энергопроизводство». После закрывается «Гужевой транспорт», «Легковой автотранспорт», «Ремонтная мастерская».

Затраты по субсчету «Ремонтная мастерская» в хозяйстве занимают наиболее удельный вес, так как хозяйство не обеспечено своей собственной техникой и ремонтными мастерскими. Услуги, связанные с ремонтом техники и ремонтными работами, оказывает филиалу вышестоящая организация ОАО «Лиозненский райагросервис». Стоимость этих услуг относится в хозяйстве на субсчет "Ремонтная мастерская", а в конце отчетного периода списываются в дебет тех счетов, которые повлекли их возникновение. По дебету субсчета "Энергопроизводство", учитываются затраты, связанные с непосредственной закупкой данных услуг у поставщика, заработная плата рабочих и прочие затраты по обеспечению производства данными услугами. Затраты списываются в конце отчетного периода пропорционально израсходованным кВт часам.

Затраты по гужевому транспорту списываются со счета пропорционально кормо-дням, если производилось оказание услуг основному производству, и человеко-дням, по уходу за лошадьми, в дебет счетов основного производства и содержания молодняка данного вида животных.

Закрытие субсчета автотранспорта производится на предприятии списанием затрат с кредита счета в дебет счетов пропорционально количеству израсходованного топлива.

Счета 25 "Общепроизводственные расходы" соответствующие субсчета и 26 "Общехозяйственные расходы" закрываются ежемесячно пропорционально выручке. Для закрытия счетов 23, 25, 26 составляются бухгалтерские справки произвольной формы.

Затем закрываются счета "Растениеводство" 20-1, и "Животноводство" 20-2. По ним находится отклонение плановых затрат от фактических, доведение их до уровня фактических, затем находится калькуляционная разница на единицу работ, услуг, продукции, и в дальнейшем она умножается на количество потребляемых и выполняемых услуг по каналам использования.

При закрытии счета 20-2 составляются бухгалтерские справки произвольной формы, в которых содержатся данные о затратах, выходе продукции и расчет себестоимости по каждому аналитическому счету. На их основании составляется проводка по закрытию счета. Затраты, выход продукции и расчет себестоимости по отрасли растениеводства также отражаются в документе произвольной формы.

Для определения финансового результата  по производственно-финансовой деятельности, нераспределенные суммы, собранные на счете 90 90-7, 91, списываются на счет 99 "Прибыли и убытки".

Итогом всей работы филиала является составление годового отчета (приложение 60).

В СФ «Чкаловский» составляются следующие статистические формы отчетности: «Отчет об итогах сева под урожай» форма № 1-сх (посевы), представляется ежегодно районному отделу статистики 5 июня;  «Отчет о ходе сельскохозяйственных работ» форма № 6-сх (сельхозработы), представляется 2 числа после отчетного периода; «Отчет об остатках, поступлении и расходе топлива» форма № 4-тэк (топливо), предоставляется ежеквартально 15 числа после отчетного периода; «Отчет о состоянии животноводства» форма № 12-сх (животноводство) представляется 2 числа после отчетного периода и другие формы статистической отчетности.

В результате прохождения практики были выявлены некоторые недостатки. Многие журналы-ордера и ведомости изготовлены с помощью компьютера и не соответствуют стандартным формам, однако они утверждены приказом об учетной политике и дают полную и достоверную информацию о движении по счетам. Бухгалтера для упрощения подсчета и сокращения затраченного времени, используют для составления проводок и журналов-ордеров таблицы Exel. Однако, в целом по организации бухгалтерский учет точен и прозрачен.

Для устранения названных недостатков в учете необходимо по возможности прослушать курсы повышения квалификации кадров.

Что касается закрытия счетов, то его последовательность соответствует  методическим указаниям.

Во время прохождения практики проводилась работа по сбору материала к дипломной работе на тему «Учет и контроль поступления и расходования продукции растениеводства».